Quel est le but de l'audit, les objectifs de l'audit

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Quel est le but de l'audit, les objectifs de l'audit
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Une entreprise de tout niveau et de toute nature d'activité opère sur la base d'une affiliation territoriale spécifique et d'une subordination aux lois d'une administration territoriale spécifique du pouvoir de l'État. Si nous parlons spécifiquement d'entrepreneuriat commercial, alors le contrôle de l'exactitude du remplissage et de la soumission en temps voulu des documents de déclaration aux autorités compétentes est effectué à un niveau assez sérieux. En conséquence, ce facteur contribue au fait que les dirigeants des grandes et petites entreprises ont tendance à contrôler initialement les activités de leurs subordonnés et de départements entiers par eux-mêmes afin de comprendre et d'approfondir la situation de leur entreprise avant qu'un audit externe ne paie. attention aux points particulièrement douteux. Par conséquent, il n'est pas rare que les propriétaires de grandes entreprises fassent appel à des spécialistes externes pour mener à bien des activités de contrôle et d'audit et identifier d'éventuelles incohérences et faiblesses dans le flux de travail systématique de leursentreprises. Ainsi, un audit interne est organisé au sein de l'entreprise, dont le but est de vérifier le fonctionnement du service comptable et des procédures opérationnelles afférentes réalisées dans l'ensemble de l'entreprise.

Concept

Qu'est-ce qu'un audit ? Dans son sens direct et étroit, ce terme désigne un ensemble de mesures de vérification de contrôle pour surveiller, comparer, analyser et évaluer les procédures effectuées par les employés du service comptable de l'entreprise, ainsi que pour déterminer la fiabilité des données qu'ils indiquent. dans la documentation de déclaration. En d'autres termes, l'objectif principal de l'audit est de vérifier les états financiers de l'entreprise et d'émettre une opinion écrite appropriée à ce sujet. Les spécialistes sont attirés par les chefs d'entreprise en concluant un contrat de prestation de services (en cas d'audit initié). Les cabinets d'audit sont des participants indépendants au processus opérationnel de l'entreprise, contribuant à une vérification transparente, objective et indépendante des données comptables d'un établissement particulier.

Audit
Audit

Pourquoi ?

En plus de son objectif le plus important, un tel plan, un événement mondial organisé dans l'entreprise a un certain nombre d'objectifs privés. L'audit fait partie intégrante d'un travail complexe. Obligatoire pour chaque entreprise, tant par la loi qu'à l'initiative de la direction d'une entreprise particulière. Elle est réalisée afin d'identifier les maillons faibles de la chaîne globale de son fonctionnement.

Quels sont les objectifs particuliers de lacabinet d'audit:

  1. Vérification de la conformité de la comptabilité de l'établissement avec certaines exigences décrites dans les réglementations qui régissent directement la procédure de comptabilité et de reporting.
  2. Vérification de la conformité des états financiers avec les informations dont dispose l'organisme d'audit sur ses activités.
  3. Confirmation de la fiabilité des rapports soumis par le service comptable ou identification de leur non-fiabilité.
  4. Réaliser des opérations minutieuses de surveillance et de contrôle du respect par une entité économique des normes et règles stipulées par la réglementation au niveau législatif.
  5. Identifier la conformité des opérations en cours avec les règles de comptabilité et de reporting dans l'entreprise.
  6. Mettre en œuvre des procédures de contrôle et d'audit en termes d'évaluation des passifs, des actifs et des capitaux propres de l'entreprise.
  7. Détermination de l'exhaustivité, de l'exactitude, de la fiabilité des informations reflétées dans la comptabilité sous forme de dépenses, de revenus, de résultats financiers pour une période spécifique sélectionnée pour vérification.
  8. Trouver des réserves et des moyens d'utiliser au mieux les fonds propres et empruntés, le fonds de roulement, les immobilisations.

Et si le but de l'audit est surtout d'identifier, de déterminer, d'évaluer la conformité des données comptables obtenues lors de l'étude, alors ses missions visent plutôt à pointer la direction de l'entité économique auditée vers les zones problématiques et les erreurs nécessitant une correction obligatoire.

Tâches

Si nous parlons des tâches d'audit externe,ils sont à bien des égards conformes à son orientation cible. L'audit interne considère comme sa tâche fondamentale:

  • rédaction correcte des contrats commerciaux, ainsi que le respect des conditions de leur exécution;
  • la disponibilité et l'état des biens, ainsi que l'efficacité de l'utilisation des ressources (financières, matérielles, main-d'œuvre);
  • respect des tarifs établis, des prix, de la discipline de règlement et de paiement, des paiements aux fonds hors budget et des taxes;
  • examen du bilan, des états financiers, ainsi que de l'exactitude de l'organisation de la comptabilité faisant l'objet de la vérification;
  • examen de l'objectivité des fonds dépensés pour la production, de l'efficacité de l'utilisation des bénéfices reçus et des fonds existants, de la fiabilité des montants reflétés des revenus des ventes.

Outre l'évaluation des facteurs énumérés des activités comptables d'une entreprise, les tâches de l'audit visent à élaborer et à fournir des propositions motivées pour améliorer le contrôle de la discipline comptable, accroître l'efficacité de son organisation et modifier rationnellement la structure de production. En outre, l'une des tâches les plus importantes de l'audit est de conseiller les dirigeants et les fondateurs de l'entreprise, ainsi que les spécialistes des départements et les employés de l'appareil de gestion afin d'améliorer la qualité de leur travail et de rendre plus coordonné et rationnel décisions.

Objectifs de vérification
Objectifs de vérification

Principes

Principes sur lesquels reposent les activités des représentations d'étude de fonctionnement,étroitement liés à leurs objectifs. L'audit est l'étape la plus importante dans la formation de l'historique comptable d'une entreprise particulière. Probablement, beaucoup connaissent un concept tel que «l'historique de crédit» du client, souvent utilisé dans l'infrastructure bancaire. Ainsi, dans ce cas, l'audit joue un rôle important dans la détermination de l'intégrité de l'entreprise en tant que sujet d'activité économique respectueux des lois. Et l'un des rôles importants dans cette veine est joué par des principes spécifiques. Qui sont guidés par des cabinets d'audit dans le cadre des activités de contrôle et d'audit. Quels sont ces principes:

  1. Indépendance - prévoit la libération complète de l'auditeur, en tant qu'auditeur, de toute forme de pression et d'empiètement de l'objet de la vérification lui-même ou de tiers. Selon les normes de la loi, personne ne doit exercer d'influence financière, morale ou criminelle sur l'inspecteur (menaces, etc.).
  2. L'intégrité est un principe fondamental que chaque auditeur doit respecter lors de ses audits. Une condition obligatoire pour effectuer un audit est sa véracité, la fiabilité des informations fournies. Et dans cet ordre d'idées, l'engagement de l'auditeur envers son devoir professionnel dans le respect du principe d'honnêteté et d'intégrité est un aspect fondamental de la mise en œuvre de ses activités professionnelles.
  3. Objectivité - une évaluation exceptionnellement impartiale en tenant compte de tout problème doit s'étendre à l'ensemble du déroulement de l'audit et aux jugements qui formeront finalement le rapport d'audit.
  4. La compétence est seulementun spécialiste avec le niveau de professionnalisme approprié est capable de mener une inspection correctement organisée.
  5. Intégrité - l'exécution soigneuse, attentive et rapide des fonctions de l'auditeur fait partie intégrante de son activité professionnelle.
  6. Confidentialité - la non-divulgation des informations obtenues lors de la vérification est prescrite dans les conditions fondamentales de non-divulgation des informations (secrets commerciaux).
  7. Le professionnalisme - implique l'abstinence et l'évitement par un spécialiste des actions qui peuvent le compromettre ou miner la réputation de l'ensemble du cabinet d'audit.
  8. Scepticisme - une évaluation critique et s'abstenir de toute forme d'indulgence et d'indulgence devrait devenir pour un spécialiste la base sur laquelle il sera guidé dans toutes ses actions.
  9. Tâches d'audit
    Tâches d'audit

Objectif

Quelle est l'essence de l'audit et quel est son objectif ?

Objets

Qui est soumis à l'audit obligatoire ? Et qui mène ces activités de vérification dans l'entreprise ? Afin de répondre à cette question, il est nécessaire de comprendre les notions d'"obligatoire" et d'"initiative".

Premier audit fournila loi "sur l'audit", de sorte que sa mise en œuvre est justifiée au niveau législatif. Il s'applique aux entreprises ayant la forme organisationnelle et juridique d'une société par actions, aux établissements de crédit, aux entreprises dont le chiffre d'affaires annuel est supérieur à 60 millions de roubles. Cela concerne la question de savoir qui est soumis à un audit obligatoire.

La seconde est le résultat de l'initiative personnelle du propriétaire et de son désir de savoir comment se déroule le travail opérationnel comptable de son entreprise: si les chiffres indiqués dans les états financiers coïncident avec les réalités.

Ces contrôles sont effectués par des représentants de cabinets d'audit indépendants.

Principes d'audit
Principes d'audit

Étapes

Comme tout processus systématique et logique, un audit est conditionné par plusieurs étapes interdépendantes. Ce qui les caractérise:

  1. La planification est la première étape dans l'organisation d'un audit, visant à élaborer un plan global et un programme d'audit approprié. Cela comprend également la rédaction d'une lettre d'audit et la conclusion d'un contrat entre la direction de l'opérateur économique et le bureau d'audit.
  2. Vérification directe et collecte de données - fournit une liste complète des actions et activités visant à identifier les incohérences et les écarts, le cas échéant, dans les informations comptables et les états financiers.
  3. La synthèse et l'émission d'un avis constituent la dernière étape de l'audit, qui se caractérise par l'élaboration de conclusions appropriées suractivités d'audit réalisées. Il met en évidence un résumé des violations identifiées, des liens vers la documentation dans laquelle ces violations ont fait surface, des variantes des différentes sanctions administratives prévues dans cette veine, ainsi qu'une description des actions nécessaires à prendre pour éliminer la violation. Toutes ces données sont consignées par écrit dans le rapport d'audit.
  4. Étapes de vérification
    Étapes de vérification

Règlements

L'audit est régi directement ou indirectement par la liste des actes législatifs pertinents. Ceux-ci doivent inclure:

  1. Loi 402-FZ "Sur la comptabilité".
  2. Loi 199-FZ "Sur l'audit".
  3. Liste des IFRS (International Financial Reporting Standards).
  4. Décret n° 696 "Sur l'approbation des règles fédérales (normes) d'audit"
  5. Liste ISA (normes internationales pour ce type d'inspection).

Procédures

Entre autres choses, en plus des buts, objectifs, principes et étapes, pour une compréhension complète de l'essence du processus d'audit, il est nécessaire d'étudier les opérations qui s'y rapportent. Quels sont les aspects fondamentaux de la conduite des procédures d'audit:

  1. Inspection - vérification des dossiers, des informations sur papier, des informations soumises par voie électronique, ainsi que l'examen physique des actifs corporels. Le dernier paragraphe prévoit l'inspection des actifs et la certification de leur présence, mais sans la clarification obligatoire du fait de leur propriétésujet spécifique de l'activité économique.
  2. Observation - caractérisée par un ensemble d'actions visant à étudier un processus ou une procédure effectuée par d'autres personnes (employés d'une entité économique).
  3. Request - prévoit la nécessité de rechercher des données auprès de représentants compétents de l'entreprise auditée à l'intérieur ou derrière eux. Ensuite, la réponse à la requête est évaluée. Les demandes peuvent être formelles (faites par écrit et adressées à des tiers) ou informelles (présentées oralement sous forme de questions adressées aux employés de l'entreprise).
  4. Confirmation - fournit une réponse à une demande envoyée par le bureau d'audit à des tiers. Un tel message fait souvent office de lettre de réponse confirmant ou infirmant les informations contenues dans les données fournies par le service comptable. Par exemple, il peut s'agir d'informations sur les créances, etc.
  5. Recalcul - fait référence à la vérification des calculs arithmétiques spécifiés dans la documentation principale et les registres comptables, pour en vérifier l'exactitude et la fiabilité. L'auditeur peut effectuer des recalculs de manière autonome, ou peut les effectuer à l'aide d'une technologie de l'information et d'un bloc logiciel adapté à une section d'information spécifique.
  6. Re-audit - implique désormais un contrôle d'audit indépendant sur les procédures qui ont été initialement réalisées dans la clé des activités de contrôle interne.
  7. Analytiqueprocédures - constituent le dernier maillon de l'étape immédiate de l'audit. Leur signification est d'analyser et d'évaluer les informations obtenues lors de l'audit, ainsi que d'enquêter sur les indicateurs économiques et financiers les plus importants de l'entité auditée afin d'identifier les transactions commerciales déformées ou incorrectement reflétées dans la comptabilité.
  8. Rapport d'audit
    Rapport d'audit

Résultats

Les critères d'audit obligatoires pour les SARL et les entreprises d'autres formes de propriété prévoient la délivrance d'une conclusion appropriée sur les résultats de l'audit. A l'issue de toutes les procédures de contrôle et de révision, le spécialiste évalue l'exhaustivité et la qualité des mesures prises, décrites dans les points du programme et du plan général. Le représentant du cabinet d'audit est tenu de fournir une opinion sur la fiabilité des états financiers, sur la base des règles comptables. Ici, il indique que les procédures effectuées ont été effectuées conformément à la réglementation en matière d'utilisation et de f / o, justifiée par la loi, et décrit les résultats de son travail. Il convient de noter que le niveau maximal admissible de distorsions possibles dans certains indicateurs financiers est de 3 %.

Le résultat documentaire de l'audit est la préparation d'un rapport d'audit et d'une conclusion. Plus précisément, le rapport d'audit comprend une liste des détails obligatoires suivants:

  • nom du document;
  • nom de l'entité économique;
  • informations sur l'auditeur;
  • données sur l'objet audité;
  • prologue;
  • composante analytique avec une description des procédures effectuées;
  • Avis de l'auditeur;
  • date de conclusion;
  • signature de l'inspecteur.

Directement la conclusion est signée par le responsable du cabinet d'audit et la personne qui a été auditée, avec l'indication obligatoire de la période de validité et du numéro de son certificat de qualification. Naturellement, les signatures sont scellées avec un sceau humide.

Rapport d'audit
Rapport d'audit

Une opinion dans une conclusion peut être exprimée dans plusieurs des versions les plus courantes:

  • inconditionnellement positif - caractérisé par la confirmation d'informations absolument fiables et objectives soumises par le service comptable de l'entreprise sous forme d'états financiers avec tous les actifs, passifs et résultats financiers pour une période de temps spécifique;
  • avis avec réserve - prévoit la reconnaissance par un spécialiste d'informations comme fiables et préparées conformément à la législation en vigueur, à l'exception de certaines circonstances;
  • avis négatif - indique que les informations préparées et fournies par les employés du service comptable ne sont pas conformes aux dispositions de la loi "sur la comptabilité" et ne correspondent pas à la réalité;
  • Avis de non-responsabilité - Fourni dans des cas extrêmement rares accompagnés d'une portée excessivement limitée de l'examen, dans lequel le praticien n'est pas physiquement capable d'obtenir un niveau de preuve suffisant.

L'avis de l'inspecteur doit être rendu sous une forme lisible et compréhensible par tous.

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