Convention de double imposition avec Chypre : définition, application et essence

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La Russie, en tant que participant actif aux relations mondiales, est liée à de nombreux États du globe par des traités internationaux. L'un de ces documents importants est l'accord avec Chypre sur la prévention de la double imposition. Dans l'article, nous analyserons l'essence de ce document, ses dispositions les plus importantes. Examinons plusieurs options pour générer des revenus et les principes qui s'y appliquent pour éliminer la double imposition.

Qu'est-ce que c'est ?

L'accord avec Chypre sur la prévention de la double imposition a été adopté à Nicosie le 5 décembre 1998. Le document a été signé par le gouvernement de Chypre et le gouvernement de la Fédération de Russie en ce qui concerne les impôts sur le capital et le revenu. Le but du document est d'encourager la coopération économique entre ces États.

La convention de double imposition avec Chypre s'applique aux personnes considérées comme des résidents d'un ou des deux États membres. Le papier discutesuivant:

• Taxes couvertes par la convention.
• Qui est résident.
• Imposition des revenus provenant de l'utilisation de biens immobiliers.
• Imposition des bénéfices provenant de diverses activités commerciales.
• Imposition des revenus du transport international.
• Question aux associés.
• Question sur les dividendes, redevances, intérêts.
• Imposition des revenus provenant de l'aliénation de biens.
• Imposition des bénéfices provenant de la prestation de services personnels.
• Fiscalité de l'emploi, jetons de présence, revenus des artistes, athlètes, fonctionnaires, retraités, stagiaires, étudiants, universitaires.
• Imposition des autres revenus.
• Éviter la double imposition, la non-discrimination, l'aide fiscale, les avantages limités.
• Entrée en vigueur et résiliation de l'accord.

Ensuite, considérons les dispositions les plus importantes de l'accord de double imposition avec Chypre.

Quelles sont les taxes implicites ?

Cette convention s'applique aux impôts sur le revenu et sur le capital perçus au nom de chaque partie contractante, de leurs filiales et de la structure de l'administration locale.

Dans le cadre de l'accord de double imposition entre la Russie et Chypre, les impôts sur le revenu, le capital sont considérés comme tous les paiements d'impôts prélevés sur le montant total des bénéfices, le montant total du capital ou des composants individuelsrevenu/capital. Ce nombre comprend les impôts sur les revenus provenant de l'aliénation de biens (réels et mobiliers), les impôts prélevés sur les salaires, les impôts sur les revenus de la croissance du capital.

Pour la Fédération de Russie, il s'agit des paiements suivants:

• Impôt sur le revenu des organisations et des entreprises.
• Impôt sur le revenu d'un particulier.
• Taxe foncière pour les organisations et les entreprises.
• Taxe foncière des citoyens.

Pour Chypre, ce qui suit se démarque:

• Impôts sur le revenu.
• Impôt sur les sociétés.
• Charges spéciales pour la défense de la République.
• Impôts sur les gains en capital.
• Taxe foncière.

Passons maintenant à l'examen de certaines dispositions de la convention de double imposition (en Russie et à Chypre).

Revenus immobiliers

Dans cette section, les éléments suivants doivent être mis en surbrillance:

• Les revenus qu'un résident de l'un des pays contractants tire de biens immobiliers situés dans l'autre pays contractant sont imposables dans cet autre pays. Cela s'applique également aux bénéfices de l'agriculture, de la sylviculture.
• L'immobilier ici est ce qui est considéré comme tel selon la législation des états contractants. Les véhicules, navires ou aéronefs ne sont pas inclus dans la catégorie des biens immobiliers.
• L'immobilier comprend également les biens accessoires à l'immobilier. Àl'agriculture et la sylviculture sont le bétail et l'équipement, diverses terres piscicoles.

Bénéfice commercial

La disposition suivante de la convention de double imposition s'applique aux activités commerciales:

• Le bénéfice d'une entreprise de l'un des États parties contractantes n'est soumis à l'impôt que dans cet État. Mais à condition que l'organisation n'exerce pas d'activités commerciales dans un autre pays contractant par l'intermédiaire de son établissement stable. Si cette condition n'est pas remplie, le bénéfice est soumis à l'impôt dans les deux États. Mais dans le second, différent, seulement dans la mesure où cela s'applique à cette représentation.
• En ce qui concerne la détermination du montant du revenu imposable dans le deuxième État, le revenu d'une succursale permanente est le montant des bénéfices qu'elle pourrait recevoir en tant qu'entreprise distincte et distincte engagée dans le même domaine / domaine similaire. Et à condition de travailler en toute indépendance vis-à-vis de la maison mère.
• Lors de la détermination du bénéfice d'un bureau de représentation, des déductions sont autorisées pour les dépenses de gestion et d'administration générale pour son entretien.
• Le bénéfice ne peut être qualifié d'attribuable à un affilié permanent uniquement sur la base de son achat de matières premières ou de produits pour cette entreprise.

Revenus du trafic

Dans le cadre de l'accord de double imposition entre la Fédération de Russie et Chypre, le transport international désigne l'exploitation des transports aériens, maritimesnavires et autres transports routiers. Des impôts sont prélevés sur les revenus des propriétaires, des locataires et des affréteurs. De plus, non seulement de l'exploitation du transport susmentionné, mais aussi de sa location.

Conteneurs taxés et loués et équipements connexes, sans lesquels l'exploitation de véhicules routiers, d'aéronefs et de navires est impossible.

L'imposition ici n'est effectuée que dans l'État contractant où est situé le siège de la direction commerciale des personnes qui bénéficient du transport international.

Dividendes

Nous continuons d'analyser l'accord international visant à éviter la double imposition entre la Fédération de Russie et Chypre. Concernant les dividendes, ce qui suit est indiqué ici:

• Les dividendes transférés par une société résidente de l'un des pays parties contractantes à une société résidente de l'autre pays partie sont imposables dans un autre État.
• Il est important de considérer que les mêmes dividendes peuvent être imposés dans le pays de résidence de la société qui paie.
• Mais si, dans ces conditions, la personne ayant le droit effectif de percevoir des dividendes est ressortissante d'un deuxième État, alors les impôts prélevés ne doivent pas dépasser 5 % du revenu total, à condition que cette personne ait directement investi son fonds dans le capital de la société payeuse. Ce montant est d'au moins 100 000 euros. Dans tous les autres cas, le montant de la redevance fiscale ne doit pas dépasser 10 % du montant des dividendes.

Intérêt

Des accords d'évasion fiscale sont signés assez souvent par les pays du monde. Nous envisageons un accord conclu entre la Russie et Chypre. En ce qui concerne les pourcentages, il dit ce qui suit:

• Les intérêts générés dans l'un des États parties à l'accord et payés à un résident de l'autre ne sont imposés que dans le deuxième État.
• Intérêt signifie ici le profit sur les créances de toute nature, indépendamment de la garantie hypothécaire et du droit de participer aux revenus du débiteur crédité.

Redevances

Comme mentionné ci-dessus, en 1998, un accord a été signé pour éviter la double imposition. Les pays qui l'ont conclu sont Chypre et la Fédération de Russie. Considérez ce qu'il dit sur les redevances:

• Les redevances provenant de l'un des États qui ont conclu le contrat et qui sont payées à un résident d'un autre État ne seront imposables que dans le second pays.
• Dans ce contexte, les redevances sont des paiements de toute nature reçus en contrepartie de l'exercice ou de l'octroi du droit d'utiliser le droit d'auteur sur des œuvres d'art et de littérature, des découvertes scientifiques, ainsi que des films cinématographiques, des enregistrements vidéo pour la télédiffusion, enregistrements audio pour diffusion, brevets, savoir-faire, programmes informatiques, formules développées, marques, dessins, modèles, descriptions de procédés secrets et toute information applicable aux activités commerciales, scientifiques, industrielles. De plus, les redevances seront considérées comme des frais d'utilisation (oudroit d'usage) des équipements commerciaux, industriels ou scientifiques.
• Ces dispositions ne s'appliquent pas si le titulaire effectif des redevances est un résident d'un pays participant, mais exerce des activités commerciales dans un autre, y a son bureau de représentation permanente, fournit aux citoyens et aux organisations des services personnels sur de façon continue.

Profits étrangers

Voyons comment fonctionne l'application de la convention de prévention de la double imposition dans ce cas:

• Les revenus qu'un résident de l'un des États parties contractantes tire de l'aliénation de biens immobiliers situés dans un autre pays contractant sont imposables dans cet autre pays.
• S'il s'agit de biens mobiliers faisant partie d'une succursale permanente d'une entreprise ou d'une base permanente d'un résident de l'un des États parties à l'accord dans un autre pays contractant, ces bénéfices seront alors imposés dans un autre état.
• Les revenus perçus par un résident de l'un des pays contractants de l'aliénation de matériel routier, de véhicules, d'aéronefs / de navires qui sont exploités dans le transport international (ou sont directement liés à une telle opération) ne seront soumis à l'impôt qu'en le pays dont parle le résident de cette personne.

Revenu du travail

L'essence de l'accord visant à éviter la double imposition est que lorsqu'ilen effet, les résidents sont exonérés du paiement de l'impôt sur le revenu qui était déjà soumis à l'impôt dans un autre État partie à la convention.

Les salaires et rémunérations similaires pour le travail ne sont soumis à l'impôt que dans l'État dont le travailleur est un résident. Si l'emploi a lieu dans un deuxième État, la rémunération perçue est imposée conformément aux lois de cet autre État.

Mentionnez maintenant les exceptions à cette convention fiscale actuelle. La rémunération du travail, qui est perçue par un résident d'une partie (Russie ou Chypre) pour un travail salarié effectué dans un autre État (Fédération de Russie ou Chypre), n'est imposable que dans le premier pays dans les cas suivants (s'ils sont combinés):

• Le bénéficiaire se trouve dans un autre État (Chypre ou Russie) pendant une période totale ne dépassant pas 183 jours par an.
• La rémunération est fournie par (ou pour le compte de) un employeur qui n'est pas résident d'un autre pays contractant.
• Le coût du paiement de ce salaire n'est pas supporté par un établissement stable situé dans le deuxième État partie à l'accord.

Revenu des autres travailleurs

Considérez maintenant les dispositions sur le revenu des autres travailleurs professionnels dans la convention de double imposition entre Chypre et la Russie:

• Honoraires de direction perçus par un résident de l'une des parties contractantes enen tant que membre du conseil d'administration d'une entreprise, une organisation résidente de l'autre partie (Russie ou Chypre), peut être assujettie à l'impôt dans un autre État.
• La disposition suivante s'applique aux athlètes, artistes - théâtre, cinéma, radio, télévision, musique. Tous les revenus qu'un tel résident d'un État tire de son travail personnel, qui est effectué dans un autre État, peuvent être imposés dans le second (à la fois en Fédération de Russie et à Chypre).
• Les rémunérations versées par le gouvernement de l'un des pays contractants (ou ses subdivisions, collectivités locales) à des personnes effectuant des prestations au profit de cet État ne seront imposables que dans ce pays.
• Les pensions versées par le gouvernement de l'un des pays dans le cadre d'un emploi antérieur ne sont imposées que dans ce pays.

Capital

Pour conclure, considérons la disposition sur le capital en vertu de l'accord intergouvernemental sur la double imposition en Russie et à Chypre:

• Le capital est représenté par l'immobilier. S'il appartient à un résident d'une partie contractante, mais qu'il est situé dans une autre, il peut être imposé dans le deuxième État, qui est soit la Russie, soit Chypre.
• Capital - biens mobiliers et partie de l'actif d'une succursale permanente à Chypre/Russie. Un résident d'une partie contractante dispose d'un capital similaire dans un autre pays contractant. Il peut également être soumis à des prélèvements fiscaux dans une autre partie à l'accord.
• Le capital est représenté par les transports aériens, maritimes et routiers impliqués dans le transport international. Il sera soumis aux paiements d'impôts uniquement dans l'État dont son propriétaire est un résident.
• Tous les autres éléments du capital ne seront imposables que dans le pays contractant dont le propriétaire est un résident.

Élimination pour RF

Le schéma suivant s'applique ici: si un résident russe perçoit un revenu ou possède un capital qui, aux termes de cet accord, est soumis à l'impôt chypriote, le montant de l'impôt sur ce revenu/capital (déjà payé à Chypre) est déduit de la taxe prélevée dans la Fédération de Russie.

Dans le même temps, le montant de la déduction ne dépasse pas les impôts sur ce capital/revenu en Russie.

Élimination de Chypre

Les impôts chypriotes payés au titre de tout revenu perçu dans la Fédération de Russie ou de tout capital situé dans la Fédération de Russie seront déduits de la redevance fiscale russe payée conformément à la législation de la Fédération de Russie et aux dispositions du présent accord international. Cependant, cette déduction ne dépasse pas les montants d'impôt chypriotes établis.

Si le revenu fait référence à des dividendes envoyés par une société résidente russe à une société résidente chypriote, l'impôt russe est déductible (en plus de tout impôt russe sur les dividendes), qui est payable en fonction des bénéfices de la société qui verse des dividendes. La déduction dans ce cas ne devrait pas non plus dépasser le montant de lataxe établie dans ce domaine.

Ainsi, l'accord de prévention de la double imposition conclu entre la Fédération de Russie et Chypre en 1998 (en 2012, le document a été modifié) vous permet d'éviter le paiement répété d'impôts dans les activités commerciales, les transactions en capital et la perception de salaires frais et ainsi de suite. Il s'applique aux personnes qui résident dans l'un des États qui ont signé le document, mais qui exercent leurs activités sur le territoire d'un autre - la Fédération de Russie ou Chypre. Comme le montre l'accord, chacun des cas a ses propres conditions d'imposition.