Classification des taux d'imposition. Types de taux d'imposition

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La législation de la Fédération de Russie prévoit un grand nombre de taxes et leurs taux correspondants. Une politique étatique compétente en termes d'approbation prédétermine l'efficacité de la politique budgétaire et le développement du système économique national dans son ensemble. Quelle est la spécificité de déterminer leur valeur ? Quelle pourrait être la base de classification des taux d'imposition ?

Quel est le taux d'imposition ?

Étudions les caractéristiques d'un phénomène tel que le taux d'imposition. Ce terme s'entend le plus souvent comme des régularisations par unité de mesure de l'assiette correspondante pour un type particulier de collecte au budget. La désignation des taux d'imposition est le plus souvent effectuée à l'aide de pourcentages. Par exemple, le taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques en Russie est de 13 %, la TVA de 18 %.

Dans certains cas, l'indicateur correspondant est déterminé sous forme de nombres décimaux. Pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques et la TVA, ce sera respectivement 0,13 et 0,18. Les lois peuvent également prévoir un taux d'imposition 0 (zéro) pour les contribuables russes. Cela peut être observé dans l'exemple d'une valeur nulle de la TVA pour les entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié. Ensuite, nous examinerons cette fonctionnalité plus en détail.

Types de paris

Considérons quels sont les principaux types de taux d'imposition. Dans la science économique mondiale, il existe un grand nombre d'approches pour déterminer les indicateurs pertinents.

L'un des motifs les plus courants de classification des taux d'imposition est le degré d'encombrement pour le payeur. Dans ce critère, les indicateurs peuvent être:

• basic (il s'agit de taux qui n'impliquent pas l'affectation du payeur à une catégorie spécifique afin d'appliquer les avantages et autres préférences);
• réduit (il s'agit d'indicateurs qui sont déterminés, à leur tour, en tenant compte du statut préférentiel ou préférentiel du contribuable, jusqu'à un taux d'imposition nul);
• augmenté (ce type de taux suppose que l'activité du payeur se caractérise par des signes qui donnent à l'État le droit de prélever plus d'impôts sur lui).

Une autre base de classification des indicateurs considérés est la méthode de leur établissement. Ainsi, les taux d'imposition peuvent être:

• absolu (supposons que le montant de la redevance est déterminé pour chacune des unités d'imposition en valeurs fixes);
• relative (leur valeur est directement proportionnelle à la valeur de l'unité d'imposition).

Si nous parlons du système fiscal de la Fédération de Russie, nous pouvons distinguer une telle base de classification des taux comme classant la taxe comme fédérale, régionale ou locale. Ainsi, la compétence sera différentevalidation des indicateurs pertinents. Pour les impôts fédéraux, les taux sont déterminés par les plus hautes autorités de l'État, pour les impôts régionaux - par les structures compétentes au niveau de l'entité constitutive de la Fédération de Russie, pour les locaux - par les institutions municipales.

Principaux taux d'imposition en Russie

Étudions les principaux taux d'imposition établis par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Parmi les types de frais les plus courants pour le budget russe:

• NDFL;
• pour les bénéfices des entreprises;
• TVA;
• pour les revenus (bénéfices) dans le cadre du régime fiscal simplifié;
• UTII;
• taxe de transport;
• frais de propriété pour les organisations;
• taxe foncière pour les citoyens;
• taxe foncière.

Étudions leurs spécificités plus en détail.

NDFL

Taux d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques, ou impôt sur le revenu des personnes physiques, en Russie - 13% pour les résidents de la Fédération de Russie, 30% - pour les citoyens qui n'ont pas un tel statut. Le critère selon lequel les payeurs appartiennent à la première catégorie est la présence en Russie de la majeure partie des jours de l'année. Peu importe qu'une personne soit un citoyen de la Fédération de Russie ou un étranger.

L'impôt sur le revenu des particuliers en Russie est payé à partir d'une variété de revenus qu'une personne reçoit: des salaires, l'exécution de travaux et de services contractuels, la vente de biens, etc. La particularité de cette taxe est que diverses déductions ont été établies pour cela - social, propriété, standard. C'est-à-dire qu'un citoyen payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques a la possibilité de réduire les frais correspondants pour les motifs prévus par la loi.

Le taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, basé sur les motifs deles classifications, définies par nous ci-dessus, peuvent être classées comme fondamentales et relatives. Dans le même temps, si le payeur n'a pas le statut de résident de la Fédération de Russie, il peut alors être classé comme augmenté, car sa taille augmente de plus de 2 fois.

Impôt sur le revenu des sociétés

Cette taxe est payée principalement par les grandes entreprises avec des chiffres d'affaires importants. Les petites et moyennes entreprises essaient de travailler dans le système fiscal simplifié. Pour ces frais, les taux d'imposition en 2015 sont de 20% pour tous les types de revenus d'entreprise. La législation ne définit aucun avantage pour les organisations qui sont tenues d'effectuer des transferts appropriés au budget, comme dans le paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour certaines catégories de contribuables.

Pour les raisons de la classification des taux que nous avons identifiées ci-dessus, celui fixé pour l'impôt sur le revenu peut être classé comme de base et relatif.

TVA

Le taux de la taxe sur la valeur ajoutée, TVA, en Russie est de 18 %. Cependant, tout le monde ne paie pas. Pour les entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié, un taux d'imposition nul est fixé pour la TVA. Une certaine analogie peut être établie entre cet impôt et l'impôt sur le revenu des personnes physiques - la loi prévoit divers motifs de déduction lors du calcul et du paiement de la TVA par les organisations.

Les taux de TVA peuvent être classés comme relatifs et de base.

Impôts sous le régime fiscal simplifié

Le régime fiscal simplifié, ou STS, est un phénomène intéressant. Ce type de frais est conçu pour réduire considérablement le fardeau fiscal desentreprises, en particulier pour les entreprises en démarrage. En fait, seules les organisations dont le chiffre d'affaires est relativement faible - moins de 60 millions de roubles peuvent l'utiliser. dans l'année. La législation de la Fédération de Russie définit 2 types de taux pour le système fiscal simplifié: lors de la perception d'un impôt sur le produit d'une entreprise - 6%, lors de la collecte des bénéfices - 15%. L'entrepreneur choisit lui-même l'un des deux schémas de règlement spécifiés avec l'État.

Pour les entreprises opérant sous le régime fiscal simplifié, comme nous l'avons noté ci-dessus, un taux d'imposition de 0 pour la TVA est fixé. Cependant, l'entreprise peut générer de manière indépendante des documents en vertu desquels elle peut avoir l'obligation de payer la redevance appropriée. La taxe sur la valeur ajoutée peut être classée comme de base et relative.

Les taux fixés pour le régime fiscal simplifié peuvent être qualifiés de réduits (ils sont fixés comme une alternative à ceux déterminés pour l'impôt sur le revenu) et relatifs. Mais certains avocats ont encore tendance à les classer comme basiques, puisque les honoraires correspondants appartiennent à une catégorie à part.

STS et frais aux fonds publics pour les entrepreneurs individuels

Il serait utile d'étudier la corrélation entre la fiscalité simplifiée et les redevances aux caisses de l'État - le PFR et le FFOMS, qui sont à la charge des entrepreneurs individuels. Ces paiements sont effectués par des entrepreneurs individuels, qu'ils aient ou non un profit. Par conséquent, le type d'impôt correspondant peut être entièrement classé comme absolu, puisque sa valeur est fixe (déterminée pour un an). Par exemple, en 2015, le montant correspondant est d'environ 22 000 roubles. La particularité de la réglementation législative du paiement des taxes endes fonds publics dans la mesure où ces paiements peuvent être entièrement compensés par le paiement des impôts par les entrepreneurs individuels dans le cadre du régime fiscal simplifié. En fait, un taux d'imposition 0 est formé pour le régime d'imposition simplifié. Cette fonctionnalité très utile trouve une évaluation très positive parmi les entrepreneurs russes.

UTII

Certaines entreprises opérant dans la Fédération de Russie préfèrent opérer sous le régime UTII (impôt unique sur le revenu imputé). Le taux de ce type de frais est fixé par la loi fédérale, et il est maintenant de 15 %. Mais à côté de cela, la rentabilité de base, les indicateurs physiques, ainsi que les coefficients - K1 et K2 sont utilisés dans la formule de calcul de cette taxe. Quelle est la spécificité de la réglementation légale de cette redevance ? La rentabilité de base, les indicateurs physiques et le premier coefficient sont établis dans les lois fédérales, le second dans les lois régionales. Le fonctionnement d'une entreprise en régime UTII suppose qu'elle verse une redevance fixe au budget, quels que soient ses revenus. Le taux de cette taxe se réfère donc à l'absolu et à la base.

Taxe de transport

Taxe de transport intéressante, classée régionale. Son taux peut être déterminé en fonction de divers critères: l'année de fabrication d'une voiture ou d'un autre véhicule, la puissance du moteur, la cylindrée, le classement dans l'une ou l'autre catégorie. Théoriquement, certains des indicateurs pertinents établis par les lois de différentes régions peuvent varier de manière très significative. Par exemple, pour les voitures particulières équipées d'un moteur de 100 chevaux maximum, le taux de la taxe sur les véhiculesles frais peuvent aller de 1 à 25 roubles. pour un l. Avec. Cependant, les indicateurs en question peuvent être réduits ou augmentés par les autorités des entités constitutives de la Fédération de Russie jusqu'à 10 fois par rapport aux chiffres enregistrés dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Le taux de la taxe de transport peut être qualifié de relatif et de base. Mais la loi prévoit des motifs qui permettent dans certains cas de classer certains types d'indicateurs pertinents pour cette redevance comme croissants ou décroissants.

Taxe foncière pour les organisations

La taxe foncière des entreprises est classée comme régionale. Qu'est-ce que ça veut dire? Tout d'abord, le taux de l'impôt sur la propriété est fixé au niveau des lois des entités constitutives de la Fédération de Russie. Cependant, le Code des Impôts définit son taux limite - 2,2%. La taxe foncière est payée par: les organisations russes (si elles possèdent des biens mobiliers et immobiliers inscrits au bilan), les sociétés étrangères (si elles possèdent des biens immobiliers).

Si nous corrélons la redevance en question et les types de taux d'imposition que nous avons définis au début de l'article, alors nous pouvons classer l'indicateur correspondant comme relatif et basique.

Taxe foncière des citoyens

La nécessité de payer l'impôt foncier est établie par la législation de la Fédération de Russie également en ce qui concerne les citoyens. Cette obligation, en particulier, doit être remplie par les propriétaires d'appartements, de chambres et de maisons. Les taux de la taxe foncière pour les citoyens sont fixés par les autorités municipales - de l'ordre de 0, 1-0, 3% de la valeur cadastrale du logement.

Dans le même temps, jusqu'en 2019, des coefficients réducteurs sont appliqués dans la formule de calcul des versements correspondants pour faciliter l'adaptation des citoyens à cette pression fiscale. De plus, lors de la détermination du montant des frais fonciers pour les citoyens, des déductions sont utilisées sous la forme d'une diminution de la superficie du logement d'un nombre donné de mètres carrés et d'une diminution proportionnelle de sa valeur cadastrale.

Conformément à la classification que nous avons notée, les taux d'imposition foncière pour les citoyens peuvent être classés comme relatifs et de base. La charge en question est classée comme locale. La taxe foncière appartient également à cette catégorie. Étudions ses spécificités.

Taxe foncière

Comme pour la taxe foncière pour les citoyens, les taux de la redevance en question sont fixés dans les actes juridiques municipaux. Leur valeur ne peut excéder 1,5 % lorsqu'il s'agit de terres: utilisées dans l'agriculture, dans la construction de logements, ainsi que comme chalets d'été et parcelles de jardinage. Pour les autres catégories de terres, la valeur limite de l'indicateur est de 0,3 %.

Les tarifs des frais en question peuvent être classés comme relatifs et de base. Un indicateur de 0,3 % est considéré par certains avocats comme inférieur.

Modifications de la législation fiscale en 2015

Ainsi, en Russie, une grande variété de types de frais et leurs taux d'imposition correspondants ont été approuvés. L'année 2015 se caractérise par une activité notable du législateur en termes d'ajustement de ces indicateurs - à un niveau ou à un autre de la réglementation des obligations des contribuables àétat.

Peut-être que les ajustements les plus notables dans les lois fiscales ont affecté les frais de propriété que les citoyens doivent transférer à l'État. Ci-dessus, nous avons noté que ce type de taxe est calculé en fonction de la valeur cadastrale du logement. Mais jusqu'en 2015, les frais étaient déterminés par la valeur d'inventaire, qui est généralement bien inférieure.

Des changements notables caractérisent également la taxe de transport. Le fait est que depuis 2015, les frais correspondants pour les voitures chères (à partir de 3 millions de roubles et plus) sont calculés à l'aide de facteurs multiplicateurs. Ainsi, l'année au cours de laquelle le taux d'imposition correspondant a été considérablement réformé est 2015. Les propriétaires de voitures chères paieront la taxe de transport selon des critères plus stricts.