Impôt sur les sociétés, taux d'imposition : types et taille

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

L'impôt sur le revenu est obligatoire pour toutes les personnes morales relevant du régime général d'imposition. Il est calculé en additionnant les bénéfices de toutes les activités de l'entreprise et en les multipliant par le taux actuel.

Base juridique

La procédure de calcul et de paiement de l'impôt sur les sociétés, le taux d'imposition pour les entreprises de toutes formes de propriété sont indiqués au ch. 25 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Des lois régionales réglementent le processus d'application des avantages fiscaux. Les avocats et les comptables utilisent également dans leur travail les explications du ministère des Finances et du Service fédéral des impôts concernant certains paragraphes de la réglementation.

Sujets et objets

Les contribuables sont:

• Organisations russes impliquées dans le secteur des jeux d'argent, ainsi que celles qui n'utilisent pas le système fiscal simplifié, UTII, ESHN.
• Organisations étrangères qui perçoivent des revenus sur le territoire de la Fédération de Russie.
• Membres du groupe consolidé.

Sont exemptées d'impôts les entreprises qui paient UTII, STS, ESHN. Si le volume de leurs ventes annuellesdépasse les limites légales, les entreprises doivent payer l'impôt sur les sociétés dont le taux dépasse les limites légales. Les organisations impliquées dans la préparation et la tenue de la FIFA 2018 en Fédération de Russie font également l'objet d'exceptions en 2017.

La base de calcul est le profit de l'organisation. Dans l'art. 247 du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule que le bénéfice:

• pour les organisations nationales et les bureaux de représentation de sociétés étrangères - il s'agit du montant des revenus perçus par l'entreprise (son bureau de représentation), diminué des frais encourus;
• le montant du bénéfice total calculé pour ce participant;
• pour les autres organisations étrangères - il s'agit du montant des fonds reconnus comme revenus en vertu de l'art. 309 NK.

Revenus et dépenses

Le revenu est le bénéfice économique des activités de l'organisation, exprimé en nature ou en espèces. Il s'agit de la somme de toutes les recettes de l'organisation, à l'exclusion des dépenses et des taxes présentées aux acheteurs (par exemple, la TVA). Ils sont déterminés par les données des documents primaires. Les recettes sont divisées en revenus des ventes et en revenus hors exploitation.

Lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, le taux d'imposition ne tient pas compte des recettes:

• de la propriété donnée;
• comme garantie;
• contributions au capital;
• actifs reçus dans le cadre d'accords de prêt;
• propriété reçue grâce à un financement ciblé.

Les coûts sont raisonnables et justifiéscoûts documentés encourus par le contribuable, à condition qu'ils aient été utilisés pour générer des revenus. Lors du calcul de l'impôt sur les sociétés, le taux d'imposition, les dépenses n'incluent pas le montant des amendes, sanctions, pénalités, dividendes, paiements pour excès d'émissions de substances, dépenses d'assurance volontaire, aide matérielle, compléments de retraite, etc. liste des montants exclus des dépenses, présentée à l'art. 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les dépenses normalisées peuvent être amorties non pas complètement, mais partiellement. Depuis 2017, les sommes consacrées à l'évaluation du niveau de qualification des salariés sont également imputables aux dépenses. Cependant, il y a une condition importante: le salarié doit confirmer par écrit son consentement à l'évaluation du niveau de qualification.

Périodes de déclaration

Le taux de l'impôt sur les sociétés est fixé à un taux fixe. Les rapports sur l'accumulation du montant de la redevance doivent être soumis pour 6, 9 et 12 mois. Les paiements anticipés doivent être transférés au budget sur une base mensuelle. Depuis 2016, le montant trimestriel moyen des revenus des ventes a été porté à 15 millions de roubles.

Base d'imposition

Comment est calculé l'impôt sur les sociétés ? Le taux d'imposition est multiplié par la différence entre les recettes et les dépenses. Si le montant des recettes est inférieur au montant des dépenses, alors la base est égale à zéro. Le bénéfice est déterminé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année civile. Étant donné que la législation prescrit certains types de taux d'impôt sur le revenu des sociétés, les revenus doivent être considérés séparément pour chaqueactivité.

Le CGI précise les caractéristiques de détermination des revenus et dépenses pour différentes catégories de payeurs: banques (art. 290-292), compagnies d'assurance (art. 293), PF non étatiques (art. 295), microfinance (art. 297), participants professionnels de la RZB (art. 299), opérations avec la Banque centrale (art. 280), opérations financières urgentes (art. 305), organismes de compensation (art. 299). Les organisations professionnelles de jeux d'argent tiennent des registres séparés des revenus et des dépenses. Seules les dépenses économiquement justifiées et documentées sont prises en compte.

Quel est le taux de l'impôt sur les sociétés ?

Le montant de la redevance payée est transféré aux budgets fédéral et locaux. Depuis 2017, il y a eu des changements dans la répartition des intérêts. Le taux de base de l'impôt sur les sociétés n'a pas changé et est de 20 %. Auparavant, 2 % des sommes versées allaient au budget fédéral et 18 % restaient au local. Un nouveau régime a été introduit de 2017 à 2020. Le montant de l'impôt calculé au taux de 3% sera transféré au budget fédéral et 17% au budget des entités constitutives de la Fédération de Russie. Les autorités régionales peuvent réduire le taux des redevances pour certaines catégories de payeurs. En 2017-2020, il ne peut être inférieur à 12,5 %.

Exceptions

Pour certains types de revenus, le taux de l'impôt sur les sociétés est:

• Revenus des entreprises étrangères provenant de l'utilisation, de la location de conteneurs, de véhicules mobiles, du transport international - 10 %.
• Le taux d'impôt sur le revenu d'une organisation étrangère parla représentation non liée aux activités dans la Fédération de Russie est de 20 %.
• Dividendes des organisations russes - 13 %. Le montant total des taxes reste dans le budget local. Les dividendes reçus par les sociétés étrangères sont imposés au taux de 15 %. Cela comprend également les revenus d'intérêts sur les titres d'État.
• Reçus des banques centrales russes, qui sont pris en compte sur les comptes de dépôt - 30 %.
• Bénéfice de la Banque de Russie - 0 %.
• Bénéfice des producteurs agricoles - 0 %.
• Profit des organisations engagées dans des activités médicales et éducatives - 0%.
• Revenu de l'opération liée à la vente d'une part du capital autorisé - 0 %.
• Recettes des travaux réalisés dans la zone économique innovante, touristique et récréative, soumises à une comptabilité séparée des revenus et des coûts - 0%.
• Revenus d'un projet d'investissement régional, à condition qu'ils ne dépassent pas 90 % de toutes les recettes - 0 %.

Rapport

À la fin de chaque période fiscale, l'organisation doit soumettre une déclaration au Service fédéral des impôts. La forme du rapport et les règles de préparation sont approuvées par arrêté du Service fédéral des impôts N MMV-7-3 / 600. La déclaration est soumise à l'inspection du siège de l'entreprise ou de sa division. Le rapport est remis sur papier. Les contribuables les plus importants, ainsi que les organisations dont le nombre moyen d'employés pour l'année précédente était supérieur à 100 personnes, peuvent soumettre une déclaration électronique.

Modifications fiscales 2017

Le montant de la provision pour créances douteuses doit être inférieur à 10 % du chiffre d'affaires de la période précédente ou de la période de référence. Une créance douteuse est une créance qui dépasse le montant d'un passif de contrepartie. Si une organisation a des créances et des dettes envers une contrepartie, seul le montant excédant les comptes créditeurs peut être radié pour créances douteuses.

Le report des pertes est limité. Du 2017-01-01 au 2020-12-31, les pertes des périodes précédentes ne peuvent être réduites de plus de 50%. Ce changement n'affecte pas l'assiette à laquelle s'appliquent les crédits d'impôt. Les modifications concernent les pertes subies après le 2007-01-01.

Depuis 2017, la restriction sur le transfert des montants des pertes subies après le 2007-01-01 a été levée. Le transfert peut désormais être effectué pour toutes les années suivantes. Les changements relatifs à l'ajustement des montants d'impôts transférés aux budgets de l'État et des collectivités locales doivent être reflétés dans la déclaration et les paiements. Ces documents doivent indiquer clairement quels montants sont payés à un taux de 3 % et lesquels - à un taux de 17 %.

Il existe d'autres raisons de comptabiliser la dette comme consolidée. Par exemple, il existe deux organisations étrangères interdépendantes (l'une des organisations est la fondatrice de la seconde). Avant l'un d'eux, l'entreprise russe avait une dette. Dans ce cas, la dette est comptabilisée en consolidé. Et peu importe la part du capital détenue par la société étrangère créancière. Dette désormais consolidéedéterminé par la taille de toutes les obligations des contribuables.

Si le ratio de capitalisation a changé au cours de la période de déclaration, la question de l'ajustement de la base d'imposition peut se poser. A partir de 2017, les charges d'endettement maîtrisées n'ont plus besoin d'être recalculées. Comme mentionné précédemment, le montant des dépenses peut inclure les frais engagés pour évaluer le niveau de qualification des employés. Afin d'encourager ces révisions, des provisions seront constituées pour tenir compte du coût des évaluations. L'entreprise pourra prendre en compte les coûts si l'évaluation a été réalisée sur la base d'un contrat de service et qu'un contrat de travail a été conclu avec le sujet.

Modification de la procédure de calcul des pénalités fiscales et augmentation du montant des pénalités. Les changements s'appliquent aux retards qui se produisent après le 2017-01-10. Si vous retardez la date limite de paiement des impôts de plus de 30 jours, alors le montant des intérêts devra être calculé selon l'algorithme suivant:

• 1/300 du taux de la Banque Centrale, valable de 1 à 30 jours de retard;
• 1/150 du taux de la Banque centrale en vigueur à partir de 31 jours de retard.

En cas de remboursement de tous les arriérés avant le 2017-01-10, le nombre de jours de retard n'a pas d'importance.