Frais de douane et droits de douane : types, description, calcul et procédure comptable

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Ces paiements sont l'une des sources de reconstitution du budget de l'État. Mais y a-t-il une différence entre eux ? Les frais de douane et les droits de douane sont-ils la même chose ? Présentons les définitions de ces concepts, leurs classifications et variétés, et déterminons l'ordre de calcul.

Qu'est-ce que c'est ?

Donnons les définitions des frais de douane et des droits de douane. Cela vous aidera à comprendre immédiatement l'essence des concepts.

Droits de douane:

• L'un des paiements obligatoires perçus par les autorités douanières à l'égard des marchandises transportées à travers la frontière de l'État. Le paiement d'un tel droit est une condition obligatoire pour l'importation/exportation de produits, qui est assurée par des mesures de coercition de l'État.
• Déductions au budget de l'État, faites sans faute. Paiements déduits par les propriétaires des produits expédiés à travers la frontière.

Les frais de douane sont un autre type de paiement perçu à la douane. Leur principale différence avec les droits est que les redevances ne sont pas perçues pour les marchandises elles-mêmes, mais pour la fourniture des services qui leur sont associés. Par exemple, en termes de stockageescorte, libération à l'étranger. Ce qui est important, les frais de douane peuvent être payés non seulement par le propriétaire du produit, mais également par un tiers. Le paiement des redevances pour diverses opérations douanières s'effectue généralement en même temps que le dépôt d'une déclaration d'escorte de transport.

Maintenant, vous voyez la différence entre les frais de douane et les droits de douane. Quant à la réglementation législative, l'article 2 du Code des douanes, en vigueur pour l'Union douanière, lui est consacré. Abrégé en TK TS.

Importer un groupe

Nous continuons à analyser le sujet "Frais de douane et droits de douane". Quant à ces derniers, ils sont principalement divisés en deux grands groupes - importation (importation) et exportation (exportation).

Prenons connaissance plus en détail du contenu de la catégorie d'importation (Partie 1, Art. 70 du Code des douanes de l'Union douanière):

• En fait, les droits de douane à l'importation. Selon la définition du Code des douanes, il s'agit d'un paiement obligatoire que les autorités douanières sont tenues de percevoir lors du transport de certaines marchandises à travers la frontière.
• TVA. Il s'agit d'une taxe sur la valeur ajoutée qui est prélevée lorsque des produits sont importés sur le territoire de l'union douanière. Elle est essentiellement indirecte. La procédure de paiement est régie non seulement par le Code du travail, mais également dans la Fédération de Russie par le Code des impôts.
• Accises. Ils sont facturés lorsque des marchandises d'une certaine catégorie sont importées sur le territoire de la Fédération de Russie. Ils sont également classés comme impôts indirects. Réglementé par le Code fiscal de la Fédération de Russie et le Code du travail de l'Union douanière.
• Frais de douane. Paiements obligatoires qui sont perçus par la structure douanière pour le fait de la mainlevéemarchandises en provenance du territoire douanier, leur escorte douanière ultérieure, d'autres actions prévues par le code des douanes ou des actes législatifs des pays participant à l'union douanière.

Exporter le groupe

La catégorie exportation (exportation) de ces paiements s'applique également aux frais et droits de douane. Il y a deux composants:

• Droit de douane à l'exportation. Il convient de noter que ni les actes juridiques réglementaires russes ni le Code du travail ne contiennent sa définition exacte.
• Frais de douane. Selon le Code des douanes, leur montant ne peut excéder le coût approximatif de la structure douanière pour effectuer des actes pour lesquels une telle redevance est due.

En outre, tous les paiements ci-dessus peuvent, d'un point de vue économique et juridique, être divisés en deux groupes:

• Nature douanière de la formation. Ce sont des droits de douane et des frais.
• La nature fiscale de la formation. TVA et accises.

Imaginons également d'autres classifications bien connues des paiements douaniers.

Par objectif de collecte

Perçoit des droits de douane et des frais, respectivement, le système douanier. Il y a deux objectifs principaux ici:

• Paiements fiscaux. Le but de leur collecte est de reconstituer le budget de l'État.
• Paiements protectionnistes. Des objectifs commerciaux et économiques sont poursuivis ici. Par exemple, stimuler les producteurs nationaux, protéger les marchés nationaux, etc.

Par objets d'imposition

Considérons les types de redevances et droits de douane sous l'angle de cette classification:

• Importé. Le plus courant en Russie et dans le monde. Taxé sur les marchandises importées. Les objectifs peuvent être fiscaux ou de promotion des exportations.
• Exporter. Ils sont beaucoup plus rares que les importés. En Fédération de Russie, par exemple, elles ne sont perçues que sur les matières premières exportées. L'OMC insiste sur leur abolition complète. Objectifs: fiscalité, régulation des monopoles, alignement des prix intérieurs sur les prix du marché extérieur.
• Transit. Ils sont extrêmement rares, car les États du monde sont intéressés à augmenter le transit, car cela rapporte des revenus considérables au budget. En conséquence, des droits de transit sont facturés pour le transport de produits à travers n'importe quel pays. Les objectifs de la collecte de ces paiements sont fiscaux.

Par mode de calcul/collecte

Nous avons examiné les notions de "droit de douane" et de "perception". La différence entre eux est dans le sujet de la fiscalité. Passons maintenant à une nouvelle classification - classement par mode de paiement:

• Ad valorem. Ils sont déterminés en pourcentage de la valeur en douane des marchandises. Bien sûr, ils sont plus avantageux pour la taxation de produits chers et moins avantageux pour une cargaison homogène. Par exemple, si des PC sont importés, il convient de facturer une redevance pour une pièce d'équipement, et non pour 1 kg d'ordinateurs.
• Spécifique. Il s'agit d'une somme d'argent spécifique pour toute unité de marchandise. Par conséquent, ces droits sont plus avantageux pour taxer les marchandises en vrac à faible coût. Par exemple, les matières premières. Ici, des frais sont facturés pour chaqueune unité de masse, de volume, dans certains cas - un morceau.
• Mixte. Ou un type de combinaison. Ici, les deux types de taux sont utilisés pour calculer les redevances et droits de douane - ad valorem et spécifiques. En règle générale, le plus grand d'entre eux sera payable. C'est un moyen flexible mais moins utilisé. Il est utilisé, par exemple, en relation avec les voitures: le droit est calculé à la fois sur la base du coût des véhicules et sur la base de la puissance de son moteur.

Par nature d'origine

Cette classification distingue deux groupes de paiements douaniers:

• Autonome. Les devoirs qui sont établis par le gouvernement sans mener de négociations internationales bilatérales ou multilatérales. Dans la pratique mondiale, ils sont assez élevés. Par conséquent, ils deviennent l'objet de discussions. La conséquence est l'émergence des paiements douaniers conventionnels.
• Conventionnel. Contractuel - sont établis lors des négociations des parties, qui sont des États mondiaux. Unilatéralement, les autorités étatiques d'un certain pays ne peuvent pas augmenter un tel paiement. L'exemple le plus populaire ici est l'accord multilatéral du GATT, qui couvre plus de 150 pays membres de l'OTAN.

Par pays d'origine

Les groupes suivants sont distingués dans cette classification:

• Général (maximum, général). Ce sont des droits imposés à tous ou à la plupart des pays du monde.
• Minimum. Ces paiements d'impôts seront établis conformément aux régimes du plus hautfavorisé.
• Préférentiel. Cela implique des taux spéciaux et préférentiels de paiements douaniers. Ils sont fournis soit à des États individuels, soit à des groupes de pays. Cela s'applique par exemple aux pays en développement. Parfois, même des taux zéro s'appliquent à eux.

Groupe spécial

Énumérons également les composants du groupe spécial des paiements douaniers:

• Protection spéciale. Sur la base du nom, ils sont utilisés pour se protéger contre l'importation dans le pays de certaines marchandises en quantités qui causent (menacent de causer) des dommages aux producteurs locaux et nationaux de marchandises similaires ou similaires. Également utilisé comme moyen de lutter contre la concurrence déloyale. À la lumière des événements récents, ils sont utilisés en réponse aux actions discriminatoires de pays individuels ou d'unions d'États.
• Anti-dumping. Ils sont utilisés pour protéger les marchés intérieurs des produits importés à un coût de dumping. Le dumping désigne ici la vente de produits sur les marchés de l'importateur à un prix supérieur au coût des mêmes marchandises sur les marchés de l'exportateur. Ce droit est introduit, respectivement, à la découverte du fait du dumping et à la communication d'informations officielles confirmant les autorités compétentes.
• Compensatoire. Il s'agit de droits imposés sur les biens importés pour lesquels des subventions sont établies dans l'État producteur afin de stimuler les exportations ou de remplacer les importations. Ce type de droits est reconnu pour compenser, neutraliser les pertes dues aux subventionsentreprises importatrices. Ce droit ne dépasse pas le montant de la subvention.
• Punitif. Différence dans la taille élevée - dépasse d'habitude en 3-5 fois. S'applique aux états individuels. Les objectifs sont principalement politiques.
• Saisonnier. Ils sont introduits par rapport aux produits dont les volumes d'importation, de production et de vente fluctuent fortement au cours de l'année. En règle générale, il s'agit de produits agricoles.

Fonctionnalités de calcul

La comptabilisation des droits et redevances de douane est la prérogative des services douaniers de l'État. Et pour calculer ces paiements, il est important de connaître les informations à jour suivantes:

• Contingents tarifaires.
• Préférences douanières.
• Concessions tarifaires spécifiques.

Pour calculer le montant spécifique du paiement des douanes, vous devez disposer des informations suivantes:

• Taux de base des paiements douaniers - redevances, droits, accises, TVA.
• Conditions des tarifs spéciaux: saisonniers, antidumping, punitifs, compensateurs, protecteurs, préférentiels, etc.
• Règles et méthodes de détermination du prix de douane à l'exportation et à l'importation des marchandises.
• Formules de calcul du montant total des paiements douaniers.
• Cadre réglementaire à jour.

Nous avons tracé la différence entre les droits de douane et les frais, qui sont souvent appelés un seul groupe. Selon la classification principale, ils sont divisés en catégories d'importation et d'exportation. Il existe également d'autres classifications. Pour calculer la valeurpaiement douanier, vous devez connaître la législation en vigueur, connaître les tarifs de base et spéciaux en vigueur, les conditions de leur application.