Assurer le paiement des droits de douane : modalités et calcul du montant

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Paiements douaniers - il s'agit d'une catégorie de revenus assez importante pour le budget de l'État. Dans la Fédération de Russie, membre de l'Union douanière, ils sont réglementés par un acte législatif commun à tous les pays membres de l'Union douanière - le Code des douanes (en abrégé TC). Séparément, il aborde une question telle que la garantie du paiement des droits de douane. Dans l'article, nous analyserons ce qu'elles signifient, quelle est la procédure, les modalités spécifiques de paiement de ces cotisations, comment elles sont calculées. Examinons de plus près les options de sécurité de paiement existantes.

Droits de douane

Les principaux paiements douaniers en Fédération de Russie sont les frais, droits et taxes correspondants.

Les droits de douane sont des frais obligatoires perçus par les autorités douanières pour le mouvement de diverses marchandises à travers la frontière. Le paiement d'une telle redevance est une condition obligatoire pour l'importation/exportation de produits. Il est assuré par des mesuresapplication de l'état.

Les droits de douane sont divisés en plusieurs catégories:

• Par finalité de la collecte: fiscale et protectionniste.
• Selon l'objet de la taxation: importation (il s'agit de droits de douane à l'importation de marchandises sur le territoire de la Fédération de Russie), transit, exportation.
• Par la méthode de calcul des taux: ad valorem, mixte, spécifique.
• A l'origine: autonome et contractuel.
• Par pays d'origine: général, préférentiel, minimum.

Il existe également un groupe distinct de droits de douane spéciaux:

• Protection.
• Anti-dumping.
• Punitif.
• Saisonnier.
• Rémunération.

Frais de douane

La définition suivante (TC CU, art. 72). Les redevances douanières sont des paiements en espèces obligatoires qui sont perçus par l'autorité douanière pour les actions liées à la mainlevée des produits, accompagnant ces marchandises et autres actions prévues par le Code des douanes ou les lois des pays membres de l'Union douanière.

Le Code dit aussi ceci:

• Les types et les taux de ces redevances sont établis par les lois des membres de l'Union douanière.
• Le montant de ces frais ne peut pas dépasser le coût approximatif des structures douanières pour les actions pour lesquelles un tel paiement est attendu.

Qu'est-ce qui est payé ?

Les paiements en douane sont collectés auprès des exportateurs et des importateurs. Considérez ce que chacun d'eux paie spécifiquement.

Importateurs pour importéproduits:

• Droits d'importation.
• Frais de douane.
• TVA (si elle n'est pas nulle).
• Droit d'accise (concernant les produits soumis à accises).

Exportateurs de produits exportés:

• Frais de finition.
• Droit à l'exportation (uniquement pour les catégories de marchandises soumises à ces taxes).

Pour calculer et traiter tout ce qui précède, vous pouvez contacter les services de courtiers en douane. Mais toutes les procédures nécessaires peuvent en fait être effectuées indépendamment.

Temps et commande

Et maintenant, nous allons analyser en détail la procédure et les modalités de paiement des droits de douane (article 329 du code du travail). En ce qui concerne l'importation (importation), il est établi ce qui suit:

• Lorsque des marchandises sont importées dans la zone douanière de la Fédération de Russie, les droits et autres frais applicables doivent être payés le jour où la déclaration est soumise. Dans le cas où ce document n'a pas été déposé à temps, le délai pour effectuer ces paiements est calculé à partir de la date d'expiration du délai de dépôt.
• En cas de déclaration préalable de produits importés, les droits de douane et les taxes doivent être acquittés au plus tard à la date de mainlevée de ces marchandises.
• Si une déclaration périodique est soumise, les paiements dus y afférents sont payés dans les 15 jours à compter de l'arrivée des produits sur le territoire de la Fédération de Russie ou de la date à laquelle le transit interne est terminé. Ceci s'applique aux cas où la déclaration des produits n'a pas lieu au point d'arrivée.
• Lorsqu'une marchandise est dédouanée avant le dépôt de la déclaration, les paiements douaniers sont payés au plus tard le 15jours à compter de la date de présentation (de ces marchandises) à l'autorité douanière du lieu de leur arrivée dans la zone de la Fédération de Russie. Dans le cas où la déclaration n'a pas lieu au point d'arrivée sur le territoire de la Fédération de Russie - au plus tard 15 jours à compter de la date d'achèvement du transit douanier intérieur.

Maintenant, les dispositions de la législation concernant les marchandises exportées (exportées) du territoire douanier de l'Union douanière (Fédération de Russie, Kazakhstan, Biélorussie):

• Lors de l'exportation de produits, les droits doivent être acquittés au plus tard à la date de dépôt de la déclaration.
• En cas de modifications législatives des régimes douaniers, les droits et taxes y afférents sont acquittés au plus tard le dernier jour du régime adapté.

Algorithme de calcul

Si vous ne souhaitez pas utiliser les services de courtiers en douane, vous pouvez utiliser les instructions de calcul suivantes:

1. Déterminer le pays de fabrication, l'origine des marchandises.
2. Trouver le code produit dans TN VED.
3. Déterminer le taux de droit dû: ad valorem (un certain pourcentage du prix de douane des marchandises), spécifique (une valeur monétaire spécifique par rapport à une unité de marchandise), combiné.
4. Déterminer si l'article est soumis à accises. La liste est présentée à l'art. 193 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les principales catégories qui y figurent sont l'alcool, le tabac, les voitures. Veuillez noter que les droits d'accise ne sont payés que sur les importations.
5. TVA. Lors de l'exportation de produits à l'étranger, la TVA n'est pas facturée. Cette taxe n'est due qu'à l'importation. Il existe trois catégories: TVA intégrale, préférentielletaux (la liste figure au paragraphe 2 de l'article 164 du Code des impôts) taux zéro (uniquement pour les équipements de haute technologie, dont la liste est approuvée par le Ministère de l'industrie et du commerce de la Fédération de Russie).
6. Frais de paiement. Le montant minimum est de 500 roubles, le maximum est de 10 000 roubles. Il s'agit d'un paiement forfaitaire en fonction de la valeur en douane des produits.
7. Frais d'escorte. Dans de tels cas, le transit douanier est également prévu. Il s'agit du mouvement des marchandises à travers le pays sous le contrôle du transporteur douanier. Le coût de ces services: 2 000 à 6 000 roubles.
8. Frais pour le stockage en douane de la cargaison. S'il s'agit d'un entrepôt ordinaire, le montant de la redevance est de 1 rouble / 100 kg de fret. Si spécialisé, le coût est doublé.

Après avoir déterminé toutes ces valeurs, il ne reste plus qu'à les substituer dans les colonnes correspondantes de la calculatrice.

Calculer avec une calculatrice

Quant au calcul des paiements douaniers, le moyen le plus simple de le faire est de se référer aux calculateurs douaniers en ligne. De telles options utiles sont offertes par un nombre considérable de portails Internet. Pour la plupart, ils sont gratuits.

Pour un calcul approximatif des paiements dus, vous pouvez utiliser une version simplifiée de la calculatrice. Ici, vous devez entrer ce qui suit:

• Coût du produit.
• Devise.
• Taux de droit (selon le code SH des marchandises).
• Taux de TVA.

Pour un calcul plus précis des droits de douane, vous pouvez faire appel aux services d'un professionnel,calculatrice douanière avancée avec les éléments suivants:

• Indiquant la devise.
• Code produit, produit selon TN VED.
• pays de la contrepartie.
• Pays d'origine.
• Coût du lot.
• Quantité de l'article.
• Coût unitaire.

Qu'est-ce qu'une garantie ?

Sécurisation du paiement des droits de douane (selon le Code des Douanes de l'Union Douanière) - le dédouanement des produits sans le fait du paiement de ces frais, mais avec la constitution de certaines garanties par le déclarant.

Tous les cas d'utilisation d'une telle sécurité peuvent être divisés en groupes: inconditionnel et exceptionnel.

Garantie inconditionnelle

Quant à la sécurité inconditionnelle du paiement des droits de douane, elle est utilisée dans deux modes d'activité économique étrangère - le transit douanier et la transformation en dehors de la zone douanière. Mais pourquoi est-ce nécessaire ici ? Idéalement, il ne devrait pas y avoir de tels frais de transit et de traitement à l'étranger. Cependant, de cette manière, les États veulent se protéger de certains participants peu scrupuleux à l'activité économique étrangère.

Le fait est que pour certains d'entre eux, le transit et le traitement ne sont qu'une "couverture". Il cache des exportations et des importations en franchise de droits. Ainsi, les marchandises "restent bloquées" dans la Fédération de Russie pendant le transit. Et ceux qui sont envoyés pour traitement à l'étranger restent souvent à l'étranger de façon permanente.

Garanties exceptionnelles

Sécurité exceptionnelle du paiement des droits de douane - ce ne sont que des incidents isolés. Ils peuvent être associés àaccords temporaires interétatiques, situations de force majeure, régimes transitoires, etc. Il s'agit également de cas où les sujets de l'activité non économique et le système douanier ne peuvent pas s'entendre sans équivoque dans le délai strictement imparti sur le montant du paiement douanier qui est dû. Dans certains cas, ils contribuent à protéger contre l'évasion douanière.

Tous les cas exceptionnels peuvent être divisés dans les catégories suivantes:

• Modification des délais de paiement pour les paiements douaniers.
• Libération du produit avec examens ultérieurs.
• Libération de marchandises classées comme "libérées sous condition".
• Autres cas.

Un élément distinct ici est la sécurité douanière pour les entités commerciales qui sont engagées dans des activités douanières:

• Propriétaires d'entrepôts temporaires.
• Opérateurs économiques.
• Propriétaires d'entrepôts douaniers.
• Représentants en douane.
• Transporteurs douaniers, etc.

Qu'est-ce que le TRP ?

GTO dans ce cas - assistance douanière générale. Ou fourniture générale de paiements douaniers. Applicable pour les cas où les sujets de l'activité économique étrangère ont l'intention de travailler pendant une longue période dans un mode qui ne fonctionne pas sans sécurité douanière. Soit couvrir de vastes zones avec un certain type d'activité, associé à l'implication de plusieurs structures douanières.

Le TRP agit comme une sorte d'abonnement, qui est confirmé par une douaneorganisme et est en outre reconnu par tous les autres acteurs de la chaîne d'approvisionnement. Il est pertinent pour une période de temps limitée dans un certain territoire.

Le TRP indique ce qui suit:

• Informations sur l'autorité douanière principale (qui a délivré le document et confirmé la garantie).
• Informations sur le sujet de l'activité économique étrangère.
• Montant de la garantie.
• Validité TRP.
• Liste des opérations douanières couvertes par cette garantie.

Montant de la garantie

Selon le Code des douanes de l'Union douanière, une garantie est introduite pour l'assurance contre l'évasion douanière. Sa taille par rapport aux inconditionnels est prise en compte selon les codes issus de la TN VED (hors avantages et préférences).

Imaginons les cas les plus courants:

• Lors du transit douanier. Fourniture complète des droits de douane et de la TVA requis lors de l'importation de ces marchandises dans la zone douanière.
• Lorsqu'il est exporté pour traitement. Couverture complète des droits d'exportation (le cas échéant pour ce produit).
• En ce qui concerne les produits soumis à accises sur le territoire de la Fédération de Russie. Certains montants fixes établis par la loi.

Différentes manières

Sur le territoire de l'Union douanière, il existe des moyens d'assurer le paiement des droits de douane:

• Garanties bancaires.
• Gage de propriété.
• Garantie.

Nous analyserons leurs caractéristiques plus en détail.

Bail

Assurer les paiements douaniers est déjà intrinsèquementgage. L'objet de l'activité économique étrangère est ici le débiteur hypothécaire, et la structure douanière est le détenteur du gage. En outre, un tiers peut être impliqué dans ces relations d'affaires - les garants.

Dans ce cas, le gage de propriété est établi sous la forme d'un accord entre le déclarant et l'autorité douanière. Les éléments suivants ne peuvent pas être utilisés comme garantie:

• Propriété qui a été mise en gage plus tôt.
• Propriété située en dehors des frontières de la Russie.
• Produits périssables.
• Produits et objets spécifiques de l'industrie de l'énergie.

Garanties bancaires

Comme son nom l'indique, les garanties sont dans ce cas fournies par des organismes bancaires, ainsi que d'autres compagnies d'assurance et de crédit, qui doivent être inscrites au registre des garants en douane.

Dans un délai de 3 jours ouvrables, le système douanier est tenu de vérifier cette garantie, puis de la confirmer ou de la rejeter.

Le motif de refus est généralement le suivant: documentation incorrecte, dépassement de la limite du montant du garant.

Garantie

La signification d'une garantie dans ce cas est liée à la signification d'une garantie bancaire. Il n'y a que deux différences:

• Le garant n'est pas inscrit au registre des garants en douane.
• Le délai d'examen d'une demande de sécurisation de paiement par les autorités douanières est de 15 jours, et non de 3.

Pour que les douanes approuvent le garant, il doit envoyer une offre de sa candidature. Il est accompagné d'une convention de garantie tripartite. Soit un accord bilatéral avec l'accord du déclarantaccepter cette garantie.

Point important: la volonté du garant de devenir garant dans ce cas doit être appuyée par une garantie bancaire.

Dépôt

Après l'envoi du montant de la caution, vous devez recevoir un reçu de douane. Il sera nécessaire d'obtenir une garantie auprès de toute autorité douanière spécifique.

Lorsque des obligations partielles ou totales au titre de la garantie surviennent, les flux de trésorerie suivants deviendront possibles:

• Le montant des taxes et droits sera déduit du montant déposé et crédité pour payer les droits de douane. Les fonds restants à la fin de la période d'obligation sont restitués au payeur. Peut également être crédité pour de futures transactions.
• Le montant des droits et taxes sera payé séparément par le payeur. Par conséquent, dans ce cas, la caution lui est restituée dans son intégralité. Sinon, il sera entièrement crédité pour les opérations futures.

La caution en espèces, comme vous pouvez le voir ici, est le moyen le plus simple d'obtenir une sécurité douanière. Mais ce n'est bénéfique que si les quantités sont faibles. Si le sujet de l'activité économique étrangère est sûr que les montants des impôts et taxes ne seront pas déduits du gage, il lui est plus commode d'utiliser la forme de garantie non monétaire. Cela lui profite principalement parce que des montants relativement importants ne seront pas gelés dans les comptes des autorités douanières.

Pour que le système douanier n'ait pas de raison d'augmenter le montant de la garantie, le sujet de l'activité économique étrangère doit préparer à l'avance toutes les informations nécessaires sur son produit, et également convenir des codes TN VED enbureau régional des douanes.

Ainsi, assurer les paiements douaniers est un moyen d'assurance contre les sujets peu scrupuleux de l'activité économique étrangère, qui cachent les exportations et importations en franchise de droits en transit et envoient des marchandises pour transformation à l'étranger. Il existe trois façons de garantir aujourd'hui - un gage, une garantie d'une banque et une caution. Le montant ici est calculé selon le code marchandise du TN VED.