Comment l'avance est calculée : procédure de calcul, règles et caractéristiques d'inscription, de régularisation et de paiement

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

L'exactitude et la rapidité du calcul de la paie intéressent non seulement le service comptable, mais également l'employé lui-même. Il existe différents types de paiements, tels que les acomptes, les congés payés, les paiements compensatoires, et chacun d'eux a ses propres règles et ses critères de référence approuvés.

Qu'est-ce qu'une avance

La partie de la rémunération que les employés reçoivent au cours d'un mois de paie est communément appelée avance.

Si nous nous tournons vers les lois dans le domaine des relations de travail (Code du travail de la Fédération de Russie), alors ce point n'est pas clairement stipulé au niveau législatif. Cependant, des règlements réglementent la procédure de paiement des salaires. La loi n° 272-FZ du 2016-03-07 a apporté des modifications importantes à l'art. 136. La nouvelle version de cet article établit que les salariés doivent recevoir une rémunération au moins une fois toutes les deux semaines et au plus tard 15 jours calendaires à compter de la fin de la période de facturation.

La réglementation russe oblige tous les employeurs du pays à payer les salaires du personnel deux fois par mois,par conséquent, la pratique consistant à percevoir des paiements partiels (acomptes) et finaux est courante dans les entreprises modernes.

La masse salariale anticipée est calculée sur la base des heures travaillées pendant le mois en cours. L'argent est versé au milieu du mois ou à une autre date déterminée par l'entreprise.

Il est clair qu'il est plus difficile de calculer entièrement un mois de salaire que de facturer une avance. Par conséquent, dans la pratique, l'organisation détermine d'abord la date de paiement des salaires. Conformément à l'art. 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, il doit être établi dans la période du 1er au 15 du mois suivant. Le jour spécifique à choisir dans cet intervalle dépend de l'organisation de la comptabilité dans l'entreprise. Meilleur sera l'échange d'informations, plus tôt les employés pourront percevoir leur salaire.

Après avoir déterminé la date de paie pour l'entreprise, vous devez ajouter 14 jours (15 jours). C'est ainsi que la date de paiement anticipé est fixée conformément aux exigences du Code du travail de la Fédération de Russie.

Par exemple, si la date limite de paiement des salaires est le 4, alors l'avance doit être payée au plus tard le 19, si 8, alors au plus tard le 23, etc.

Que se passe-t-il si un paiement anticipé est effectué avant 15 jours ? Par exemple, le 19e jour à compter de la date de paiement du salaire le 5 ? Dans ce cas, la limite de 15 jours établie par le Code du travail de la Fédération de Russie sera dépassée, ce qui constitue une violation de la loi. L'organisation peut être tenue responsable de la violation de la procédure de paiement.

Procédure de calcul

Voyons comment l'avance est calculée, conformément aux règles en vigueur.

Ministère du Travailindique dans ses courriers que le montant de l'acompte doit être déterminé conjointement avec la direction de l'entreprise et le syndicat lors de l'élaboration d'une convention collective.

Le ministère du Travail note qu'un petit montant d'acomptes doit correspondre à des dépenses au taux tarifaire qui s'applique aux heures effectivement travaillées.

Vous pouvez calculer le montant de l'acompte sur salaire de différentes manières, par exemple, en pourcentage de la masse salariale, en montant fixe ou en heures travaillées.

La dernière option est plus raisonnable et confortable pour les deux parties, car elle tient compte de la façon dont chaque employé a pratiquement travaillé pendant la période. Il n'y a pas de trop-perçu si l'employé s'est absenté du lieu de travail pendant une certaine période.

Méthode de calcul: indicateurs requis

Comment l'avance est-elle calculée ? La méthodologie de calcul appliquée sera discutée ci-dessous.

Lors du calcul des acomptes, le comptable ne dispose pas d'informations définitives sur le travail de l'entreprise et de chaque employé pour la première partie du mois, car ces informations ne peuvent être préparées que sur la base des résultats du mois travaillé.

De ce fait, le calcul peut s'avérer erroné, corrigé lors de la paie finale.

Le comptable peut utiliser les documents et données suivants pour ses calculs:

• salaire des derniers mois si l'employé travaille depuis longtemps dans l'organisation;
• barème tarifaire avec surtaxes et surtaxes;
• dotation;
• ordonnances de congés, d'accueil et de déplacement des salariés.

Lors du calcul de l'acompte, le nombre total de jours de travail pendant la période de calcul et les jours pratiquement travaillés au moment de l'accumulation sont pris en compte.

Nouvelles règles de calcul pour 2017-2018

Les nouvelles règles de calcul de l'acompte en 2017, qui étaient prévues dans le Code du travail de la Fédération de Russie, n'affectaient principalement que les dates. Et lors de la détermination du montant de l'acompte, il faut partir du moment qui a été pratiquement calculé en un demi-mois.

En outre, les responsables conseillent de ne prendre en compte, lors du calcul de l'acompte, que les éléments du salaire spécifiquement liés aux heures de travail (salaires, coûts combinés, etc.). En ce qui concerne les paiements, dont le montant ne peut être déterminé qu'à la fin du mois (par exemple, les primes pour la mise en œuvre du plan), ils ne doivent pas, selon le ministère du Travail, être utilisés lors du calcul de l'acompte.

Exemple 1. Le nombre de jours ouvrables est de 20, le salaire de l'ingénieur I. I. Anisimov est de 25 000 roubles. Au premier semestre, Anisimov I. I. a travaillé 9 jours. Le mode de calcul de l'avance est indiqué ci-dessous:

A=25000 roubles. / 20 jours × 9 jours=11250 roubles.

Pour calculer le montant de l'acompte, la nouvelle formule d'acompte prend en compte le temps de travail réel du premier au quinzième jour du mois en cours.

Cette méthode de calcul est extrêmement laborieuse. En pratique, cela augmente le travail des services comptables qui sont associés à la comptabilité d'exercicePaiements. Par conséquent, dans la pratique, lors de la détermination du mode de calcul de l'acompte sur les salaires, un certain pourcentage du montant du salaire est généralement fixé.

Le Ministère de la Santé et du Développement Social dans sa lettre du 25 février 2009 n° 22-2-709 conseille de verser les salaires et les acomptes de montants comparables. Étant donné que l'impôt sur le revenu des particuliers n'est généralement pas retenu sur les versements anticipés, la meilleure solution serait de fixer une avance d'un montant de 40 à 45 % du salaire pour assurer la comparabilité des paiements.

Exemple 2. Comment calculer une avance pour un employé ? Le salaire de I. I. Anisimov est de 25 000 roubles. La société a fixé le montant de l'acompte - 40%. L'impôt sur le revenu des particuliers pour Anisimov I. I. n'est pas utilisé. Calcul du paiement anticipé:

A=25000 roubles. × 40 %=10 000 roubles.

Un salaire d'un montant de:

H=25 000 roubles - 25000 roubles. × 13% - 10 000 roubles.=11 750 RUB

Bien sûr, un employé peut manquer une partie du mois de facturation sur son lieu de travail (maladie, vacances, etc.). Dans ce cas, il est préférable de déterminer l'avance, à partir du moment du travail.

Taille minimale

Dans la pratique, la plupart des entreprises versent des sommes sous la forme d'un demi-salaire mensuel, y compris le salaire (barème tarifaire), les avantages mensuels.

Lors du calcul de l'acompte, les primes, indemnités de maladie, indemnités et autres montants ne sont pas pris en compte. Lors du calcul de la valeur minimale, les montants mensuels sont initialement réduits du nombre de paiements d'impôt retenus et quarante pour cent sont prélevés sur le montant restant.

Nuances

Le principal aspect à prendre en compte lors du calcul de l'acompte est que, dans les documents législatifs, il est désigné comme salaire pour la première moitié du mois, en d'autres termes, lors du calcul, vous devez suivre la même règles comme lors du calcul du salaire.

Les différences entre le prépaiement et le salaire de base sont les suivantes:

• lors du calcul de l'acompte, ils ne tiennent pas compte du montant des primes, indemnités, avantages sociaux;
• aucune retenue d'impôt sur le revenu de l'employé et d'autres types de retenues sur le salaire;
• n'inclut pas les congés payés, les indemnités de maladie, les indemnités journalières, etc.

En conséquence, le calcul de l'acompte doit être abordé avec autant de prudence que dans le cas de la paie.

Dois-je payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Lors du paiement des salaires, l'employeur est un agent des impôts, retenant l'impôt sur le revenu du revenu de l'employé. Les salaires deviennent des revenus sur la base des condamnations fiscales le dernier jour du mois en cours (paragraphe 2 de l'article 223 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Cependant, au moment du paiement anticipé, le revenu de l'employé pour cette période n'a pas encore été perçu et, en même temps, il n'y a pas lieu de payer l'impôt sur le revenu des employés.

Mais si la date de réception d'un acompte est fixée au dernier jour du mois, l'administration fiscale peut reconnaître ce versement comme un revenu de la période écoulée. Dans ce cas, l'entreprise devra calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques deux fois par mois.

Si le temps n'est pas entièrement travaillé

Il n'est pas rare que les employés travaillent une partie du mois, pas tout le mois.

Les conditions préalables pour cela sont extrêmement diverses, par exemple:

• sortie pas depuis le début du mois;
• licenciement;
• certificat d'invalidité;
• vacances (régulières, éducatives, non rémunérées);
• travaux partiels ou incomplets.

Pour comprendre comment calculer correctement l'avance, vous devez vous référer à la loi. Les exigences du ministère du Travail stipulent que l'employeur doit verser une avance sur salaire pour les heures réelles travaillées, de sorte qu'elle est facturée même si la première moitié du mois compte 1 jour ouvrable.

Pour calculer le salaire à temps partiel des employés, vous devez connaître le nombre de jours ouvrables.

Exemple de calcul. Un employé avec un salaire de 45 000 roubles. a travaillé pendant 5 jours et a pris un congé de maladie qui, au moment où l'avance a été calculée, n'avait pas encore été transféré au service de la comptabilité.

Pour calculer, vous devez connaître le nombre total de jours ouvrables par mois, dont seulement 3 jours sont pris en compte.

Un exemple de calcul des avances sur salaire:

• 45000 / 20=2250 roubles - le salaire journalier moyen;
• 2250 x 5=11250 roubles - salaire pour les heures travaillées;
• 11250 x 13%=1463 - impôt sur le revenu du salaire accumulé;
• 11250 - 1463=9787 roubles - salaire moins impôt sur le revenu.

Que diriez-vous de vacances ?

Commentcalculer l'acompte en cas de vacances ? Considérons cette question plus en détail.

Il existe des règles pour le calcul d'un acompte dans les cas où un employé travaille pendant une période de déclaration incomplète. La condition préalable la plus importante à l'absence est le congé, quel qu'il soit (payé ou à ses propres frais).

Un exemple de calcul d'un acompte après des vacances. Ainsi, si le week-end s'est terminé le 12 et que le salarié a commencé à travailler le 13, l'administration doit lui verser un salaire dans les 3 jours ouvrables (13, 14 et 15).

Si les vacances se terminent le 15 et que l'employé vient travailler le 16, le service comptable a le droit de ne pas lui donner d'avance, car il n'y avait pratiquement pas de temps dans la première moitié du mois. Dans ce cas, l'employé ne peut pas faire appel de la décision de l'administration.

Particularités pour les voyages d'affaires

Comment se calcule l'avance sur salaire lors d'un déplacement professionnel ? Considérez la réponse ci-dessous.

De temps en temps, un comptable inexpérimenté a du mal à donner une avance à des personnes en voyage d'affaires. Dans ce cas, l'employé exerce ses fonctions officielles, étant sur un autre territoire, et il ne devrait donc y avoir aucun problème avec le calcul de l'acompte.

Si le comptable ne dispose pas d'informations indiquant que l'employé ne se rend pas au travail pour une raison quelconque (par exemple, il est malade), tous les jours sont considérés comme travaillés, mais son salaire n'est pas facturé au taux tarifaire, mais sur la base d'un revenu moyen pendant 12 mois avec primes, indemnités de maladie et de vacances.

Dans ce cas, l'avance est entièrement déduite pour la première partie de la période de facturationlors du calcul du nombre de jours de travail, mais est pris en compte non pas par les salaires, mais par les gains moyens.

Il arrive souvent que dans ce cas, le salarié perde son salaire. L'administration peut émettre une ordonnance d'indemnisation des pertes, et lors du calcul du salaire final de l'employé, les montants seront recalculés.

Caractéristiques du paiement anticipé d'un congé de maladie

Si un employé est absent pendant un mois pour cause de maladie, l'avance lui est due uniquement pour les jours de travail et l'indemnité est due pour le nombre de jours indiqué dans la liste des congés de maladie.

Un exemple de calcul du montant de l'avance: un certificat d'incapacité de travail est délivré du 1er septembre au 2018-08-09. Le 11 septembre, l'employé est allé travailler, car les 9 et 10 septembre, il était parti en week-end.

Lors du calcul des acomptes, la comptabilité ne prendra en compte que les jours ouvrés du 11 septembre au 15 septembre, soit 5 jours ouvrés. Le paiement des prestations dans les 6 jours ouvrables sera inclus dans le paiement final du mois.

Le calcul du salaire et de l'avance sera le suivant.

Le salaire de 45 000 roubles est divisé par le nombre de jours de travail dans un mois, et le salaire journalier moyen sort:

45000 / 21=2143 roubles par jour.

Total multiplié par jours travaillés:

2143 x 5=10715 RUB

Calcul du montant lié à l'impôt sur le revenu:

10715 x 13%=RUB 1393

Comment l'avance à payer est-elle correctement calculée:

10715 - 1393=RUB 9322

Total: l'employé reçoit une avance d'un montant de 9322 roubles.

Procédure de paiement

Conformément aux amendements à l'article 136 du Code du travail de la Fédération de Russie, 2 conditions de paiement des salaires sont prévues:

• du 1er au 15ème jour lorsque le paiement est effectué pour la seconde moitié du mois passé;
• du 15e au 31e jour sont les jours de réception du salaire pour la première partie du mois, ce qui implique une avance.

Une certaine date de paiement est indiquée dans l'un des principaux documents qui régissent les relations entre les employés et l'employeur:

• règles de la maison;
• travail ou convention collective.

La définition de "paiement anticipé" dans les règles n'est pas utilisée, les deux paiements sont appelés gains.

Conclusion

Les conditions d'acompte et de salaire conformément au Code du travail de la Fédération de Russie sont fixées de manière à ce que les paiements aux employés soient effectués au moins une fois toutes les deux semaines. La procédure de calcul de l'acompte n'est pas définie avec précision par le Code du travail de la Fédération de Russie.

Les organismes publics sont invités à payer une avance, à partir des heures effectivement travaillées passées dans la première quinzaine du mois. Et aussi, selon les dirigeants, le paiement anticipé et le calcul par mois devraient être de taille comparable.