Préférences fiscales : concept, types, qui est censé

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les préférences fiscales sont des avantages spéciaux établis par la loi. La définition exacte de ce terme ne figure dans aucun acte législatif. Et ce fait complique grandement l'application des avantages et préférences fiscales dans la pratique. Il y a une certaine différence entre ces concepts.

Vues

Il existe des préférences fiscales territoriales, sectorielles, ciblées, fonctionnelles, urgentes, intravectorielles. Classez-les en fonction de leur fonction.

Ainsi, le type territorial de préférences fiscales vise à soutenir le progrès dans un certain domaine et une zone prioritaire. Cela concerne par exemple l'attribution d'une zone économique spéciale, d'une zone offshore, etc.

Les préférences fiscales sectorielles visent à stimuler divers secteurs économiques. Cela peut s'appliquer à l'espace, à l'aviation, à l'éducation, etc.

Les préférences de terme sont un soutien officiel aux contribuables pour minimiser leur dette. La principale caractéristique de cette variété est qu'elles sont limitées dans le temps. Par conséquent, ces préférences fiscales sont accordées parseulement le pouvoir exécutif. Il s'agit notamment des paiements d'impôts, de la restructuration de la dette, des plans de versement, des amnisties.

Les préférences ciblées visent une certaine catégorie de contribuables afin de les soutenir. Ce groupe comprend une fiscalité simplifiée, des avantages sociaux, des remises, des prêts d'investissement.

Les préférences intravectorielles fonctionnent par rapport à une taxe. Ils sont mis en œuvre par la division des tarifs, sa réglementation est effectuée par la loi. Il s'agit notamment d'un barème d'imposition progressif et régressif (l'utilisation de l'un d'eux dépend de la politique menée par les autorités), abaissant le taux.

Les préférences fonctionnelles permettent d'utiliser la possibilité de réduire les dettes fiscales. Cela comprend les fonds utilisés par les entités commerciales pour réduire le fardeau des passifs. C'est-à-dire l'amortissement accéléré, les prêts, etc.

Données générales

Pour que le développement de la composante économique de l'État réussisse, il est important de mettre en place un système d'imposition efficace. Pour atteindre cet objectif, vous devez réfléchir à de nombreuses nuances. Les avantages fiscaux font partie intégrante de ce système. Ils servent de mécanisme pour réduire le fardeau des différentes catégories de personnes. Pour cela, le point le plus important doit être souligné. De nombreuses personnes perçoivent les incitations fiscales et les préférences comme une seule et même chose. Mais c'est une illusion.

Lorsqu'un avantage est utilisé, il est toujours contrôlé par la supervision. Ceci est fait par les autorités fiscales. Leurdoivent être déclarés dans les rapports, tandis que les préférences fiscales ne sont pas affichées dans les documents. Ils sont nécessaires pour influencer les processus économiques. Ils le stimulent, et parfois le ralentissent. Par exemple, il existe des incitatifs fiscaux pour les petites entreprises afin qu'elles développent l'innovation et l'investissement dans divers secteurs de l'économie. Souvent, ils visent à résoudre des problèmes sociaux.

Ils doivent être considérés comme une opportunité pour les contribuables de réduire l'assiette fiscale. Par exemple, des taxes sur la valeur ajoutée de 0 % sont parfois attribuées pour les procédures d'exportation. Pour maîtriser ce point, vous devez lire l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, lire également l'art. 171. Elle note que 0 % est une pratique obligatoire.

Les contribuables n'ont pas le droit de choisir d'utiliser ou non ce mécanisme. 0% sans exception. Cette disposition est considérée comme une préférence.

Selon la formulation de Balandin, les préférences fiscales sont l'attribution de certains avantages de l'administration à des catégories de contribuables. Cela se traduit par une réduction des montants des paiements obligatoires.

Cela implique une série d'actions spécifiques de la part de différentes catégories de personnes. Par exemple, la conquête des marchés étrangers. La définition des avantages est contenue dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Ils sont considérés comme un outil et comme un élément de la fiscalité. Le Code fiscal de la Fédération de Russie indique que ces avantages sont accordés à certaines personnes physiques et morales qui ont le droit de le faire conformément à la loi. Cela se traduit par une diminution des montantspaiements obligatoires, ce qui est important de faire en faveur de l'État.

Les incitations fiscales en Russie sont également un outil d'ajustement des fonctions budgétaires. Il convient de noter que dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, ce concept est donné sans grande clarté. Pour cette raison, il y a de la place pour l'interpréter à sa manière. Elle est vue différemment. Ici, il est nécessaire de mentionner les paroles de Barulin selon lesquelles les avantages fiscaux sont des droits, des obligations et des moyens de réduire le nombre d'obligations des contribuables.

Préférences en droit

Les dispositions les plus importantes concernant la fiscalité sont contenues dans l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Il existe de nombreux documents primaires adoptés par la Douma d'État qui réglementent ce moment. Nous devons faire attention à la taxe sur la valeur ajoutée, à l'impôt sur le revenu.

À titre d'exemple de préférences, on peut citer le fait que les organisateurs des Jeux Olympiques bénéficient de certains avantages. C'est l'exemple le plus frappant de préférences fiscales pour les organisations sportives. Le système fiscal comprend actuellement deux cents avantages et préférences.

Revenus non imposables

Il existe un certain nombre de revenus qui ne sont pas soumis à l'impôt. Par exemple, le revenu qui n'est pas assujetti à l'impôt comprend les prix que les athlètes reçoivent lors de matchs. Ceci s'applique à toutes les entreprises qui participent à l'organisation des jeux. La liste de ces revenus figure à l'art. 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les paiements aux associations religieuses, les ONG qui fournissent des services aux personnes handicapées sont exonérés d'impôt sur le revenu. Dans le cas des associations religieuses, les impôts sur le revenu ne sont pas prélevésdans les cas où le profit est reçu par eux pour effectuer des rituels.

Crédits d'impôts commerciaux

Au sens large, il y a deux aspects importants ici. L'un d'eux est un régime fiscal simplifié. Nous parlons d'entrepreneurs individuels, ainsi que d'entités juridiques avec un chiffre d'affaires annuel jusqu'à un certain jalon. Moins d'impôts sont prélevés sur les revenus de ces catégories.

La deuxième direction est l'emploi dans le parc technologique et d'autres entreprises similaires. Dans de tels cas, un régime fiscal est prévu lorsque le taux est réduit, en plus, un allégement bureaucratique est fourni.

Un domaine important dans le travail de l'État est l'évaluation de l'efficacité des incitations fiscales. Des propositions régulières sont formulées pour améliorer ce système. Les estimations sont actuellement basées sur le produit brut de la région, en tenant compte de l'impact cumulé des taxes.

À propos des exonérations fiscales

STS (régime fiscal simplifié) permet aux entrepreneurs de profiter d'exonérations fiscales. Cependant, ce phénomène ne s'applique pas à toutes les adresses IP. Le fait est que les jours fériés ne sont affichés que pour la première fois enregistrés en tant qu'entreprise individuelle. Beaucoup s'étonnent que le pays n'ait pas la même procédure pour une LLC. Le fait est que le législateur n'a pas trouvé d'issue pour faire face à l'enregistrement massif de nouvelles organisations.

Les congés fiscaux sont destinés à ceux qui se sont d'abord inscrits en tant qu'entrepreneurs individuels, qui exercent des activités figurant sur la liste légale, ceux qui ont choisirégime fiscal simplifié. Seule la présence de toutes les conditions ci-dessus conduit à un taux d'intérêt nul.

Il est important de noter que l'article 56 du Code fiscal de la Fédération de Russie "Création et utilisation des avantages fiscaux" prévoit le droit des personnes de refuser des avantages à leur discrétion.

Qu'est-ce que les vacances ? C'est une période de défiscalisation totale. Il s'applique uniquement à ceux qui viennent de commencer à faire des affaires. Lorsqu'il a été annoncé que le législateur envisageait ce phénomène, beaucoup ont attendu le moment où la loi a été introduite exprès, afin de s'inscrire ensuite en tant qu'entrepreneur individuel après son adoption.

Enregistrez un entrepreneur individuel avec un TIN qui dure toute la vie. Pour cette raison, il n'est pas difficile de retrouver ceux qui se réinscrivent afin de profiter à nouveau des vacances.

Mais il n'y a rien de difficile à mener à bien la procédure de fermeture d'une entreprise, puis à en créer une nouvelle avec des congés fiscaux, car le TIN des entreprises change toujours. À cet égard, le législateur a indiqué de nombreuses façons de remédier à une telle échappatoire. Cependant, aucun mécanisme de ce type n'a été mis en œuvre jusqu'à présent.

Et maintenant, seuls ceux qui ont réussi la procédure d'enregistrement pour la première fois comptent sur les exonérations fiscales. De plus, ils ne sont pas utilisés pour ceux qui se sont inscrits avant l'entrée en vigueur de la loi.

De plus, la législation n'applique pas un tel phénomène dans tout le pays, mais donne à chaque région le droit de l'introduire à sa discrétion. Aucune région n'a cherché à le faire pour continuerpercevoir des revenus provenant des impôts sur les entrepreneurs individuels. Il a été calculé que le manque à gagner dû à une telle prestation s'élevait à 250 000 000 000 de roubles.

Compte tenu de la taille du budget officiel, ce n'est pas un si gros montant. Mais d'un autre côté, les vacances font que la population ouvre plus souvent une entreprise, se lève et contribue à la reconstitution du trésor. Et par conséquent, davantage de régions appliquent des exonérations fiscales.

Ce phénomène ne s'applique qu'à un certain nombre d'activités. La décision finale sur les zones auxquelles les avantages s'appliquent est également prise par la région. Il génère des listes de codes OKVED liés à la prestation. En outre, la législation des régions établit d'autres exigences pour les entrepreneurs individuels en vacances.

En outre, seuls ceux qui ont choisi les régimes STS et PSN bénéficient d'avantages. Ils ne sont pas accordés au mode imputé et BASIC.

Malgré le fait que la validité de la législation des régions dans ce domaine est prescrite jusqu'en 2020, l'IP reçoit des vacances pour pas plus de deux ans. Pour la période d'imposition est prise l'année où l'entrepreneur individuel a réussi la procédure d'enregistrement. Ainsi, si la législation dans la région a été introduite en 2016, seuls les entrepreneurs individuels qui se sont enregistrés après l'entrée en vigueur de la réglementation pertinente peuvent profiter de l'avantage, en l'appliquant jusqu'à la fin de l'année et y compris l'année suivante. Ainsi, la durée est inférieure à deux ans.

Monde entier

Depuis longtemps, l'État développe des domaines d'activité qui l'intéressent, les stimulent ou les ralentissent avec l'introduction de préférences. Par exemple, aux États-Unis, ils utilisent la prolongation des impôts visant à accroître l'investissement. En Russie, la tâche principale n'est pas de réduire le fardeau des impôts. La tâche prioritaire dans le pays est d'influencer un certain nombre de processus qui se déroulent dans le pays en introduisant certaines mesures. Il est important de stimuler le PIB, en particulier en mettant en évidence un certain nombre d'industries. C'est là que les incitations fiscales jouent un rôle important. Ils sont destinés à certains groupes de contribuables, pour lesquels des procédures de calcul particulières s'appliquent.

Il existe plusieurs méthodes pour introduire des préférences. Parmi eux, il y a une déduction après le début de l'exploitation des objets, une déduction avant l'exploitation. La première méthode se manifeste par la déduction du coût initial des objets de préférences au cours des 3 premières périodes fiscales de fonctionnement ou simultanément dans la période fiscale au cours de laquelle l'objet a commencé à fonctionner.

La deuxième façon se manifeste par la déduction des coûts de construction, de production, des dépenses d'amélioration des bâtiments, des équipements avant qu'ils ne soient utilisés au cours de la période de déclaration au cours de laquelle les coûts sont engagés.

Les privilèges sont annulés au moment où ils commencent à être utilisés en réduisant les déductions dans chaque période de rapport, un multiple du montant des préférences auxquelles ils ont été appliqués.

Les objets de préférences, les dépenses de reconstruction, l'amélioration des bâtiments significatifs en production, les équipements sont pris en compte séparément des actifs installés sur 3 périodes de déclaration par les contribuables.

Dans le coût initial des objets de préférences, qui sont les fonds principaux, comprennent les coûts que les contribuables supportent jusqu'à ce momentcommencer à utiliser cet objet. Cela comprend les dépenses pour l'achat d'objets, leur formation, leur installation et d'autres dépenses qui augmentent leur prix.

Les préférences en matière d'investissement sont des avantages qui offrent une exonération de l'impôt sur le revenu. Bien que les incitations fiscales soient considérées comme une sorte d'allégement de la part de l'État, pour les obtenir, vous avez besoin de toute une pile de documents. Au départ, pour les recevoir, il fallait conclure un accord avec le Comité d'investissement.

L'État soutient par le biais de préférences fiscales à l'investissement des motivations dans la politique, qui vise le développement de la production.

Dans le cadre de la charge fiscale des entreprises faisant des affaires dans des zones économiques spéciales, des procédures spéciales de règlement avec le budget sont utilisées.

Les personnes morales opérant dans des zones économiques spéciales doivent répondre à un certain nombre d'exigences. Ainsi, ils doivent être enregistrés en tant que contribuables à leur emplacement auprès des autorités fiscales de la zone économique spéciale. Ils doivent également être membres de la zone économique spéciale conformément à la loi. Ils ne doivent pas avoir de subdivisions structurelles qui ne sont pas situées dans la zone économique spéciale. Les personnes morales - participants de la zone économique spéciale - doivent avoir au moins 70 % des revenus provenant de la vente de leurs biens et services.

À propos de la situation actuelle

Afin d'étudier ce phénomène dans la Fédération de Russie, des statistiques ont été recueillies suractivité innovante. Ainsi, il a été constaté que 62% des participants connaissent les modalités de soutien au développement de la recherche. Bien que les participants soient bien informés, dans la pratique ces méthodes ne sont pas très populaires. Seul un sur quatre a déclaré être touché par l'utilisation d'incitatifs fiscaux. Cela a été noté par 30% des participants. Parmi les principales raisons pour lesquelles les gens n'ont pas connu de préférences, il existe des instructions floues selon lesquelles ils reçoivent des préférences. Les entrepreneurs individuels ont également déclaré qu'il n'y avait aucune compréhension du type d'activité considérée comme innovante. Et un tiers des participants à l'enquête ont annoncé d'autres raisons.

Les résultats de ces études sont conformes aux déclarations faites par les PME. Parmi les raisons pour lesquelles les préférences ne sont pas utilisées, on relève exactement les mêmes points que ceux indiqués ci-dessus. Les représentants de ces entreprises estiment l'efficacité de l'activité de l'État au niveau de 25 %. L'efficacité la plus faible a été considérée dans le domaine de l'énergie et la plus élevée - dans le secteur pharmaceutique, ainsi que dans la production industrielle. Cela est probablement dû au fait que certains contribuables ont plus de mal à comprendre les lois fiscales que d'autres. Les résultats de la recherche ont montré qu'il existe des "zones problématiques" dans la politique de l'État dans le domaine de l'innovation.

Facteurs

Le principal facteur qui augmentera l'activité d'innovation est l'efficacité de l'intervention gouvernementale dans le domaine fiscal. Il y a 2 grandes tendancesconduisant à une plus grande attention à l'efficacité des préférences. Pour les mêmes raisons, une grande attention est accordée aux coûts de stimulation de l'innovation.

La première tendance se manifeste dans la croissance de la contribution des innovations pour accroître la compétitivité des États. La caractéristique ici est que les autorités comprennent l'importance d'augmenter les niveaux de soutien.

La deuxième tendance est la complexité croissante de la recherche scientifique. Les ressources sont limitées, il y a eu un durcissement des exigences pour leur efficacité.

En Fédération de Russie, ces deux directions sont exprimées dans la documentation fiscale avec les programmes. Leur objectif a changé. Initialement, il a stimulé la croissance économique afin d'atteindre l'efficacité des préférences, y compris les entreprises engagées dans l'innovation.

La principale raison de soutenir l'innovation est la présence de défaillances du marché, qui se manifestent par le fait que le retour des organisations sur l'investissement dans l'innovation reste incomplet. En conséquence, les mécanismes visent à indemniser les entreprises innovantes pour les manques à gagner, à stimuler l'attraction des investissements dont elles ont besoin.

Les résultats du travail sont constamment évalués. De nombreuses études ont été réalisées, elles sont différentes, exprimées dans des conclusions empiriques. Mais étant donné le peu d'informations disponibles, il n'est pas facile de voir le résultat final.

Le principal obstacle à l'amélioration de l'efficacité du soutien gouvernemental à de nombreux projets de recherche est la bureaucratie. La faible efficacité de ces mécanismes dans le domaine fiscal s'explique par de nombreux facteurs. Donc, ils ne sont pas permanents, il y a des difficultés à gérer certains avantages et préférences. De plus, ils se manifestent des deux côtés - pour les organes de l'État et pour les contribuables. Mais le facteur le plus négatif est le climat fiscal défavorable, qui constitue une contrainte à l'activité entrepreneuriale. Le potentiel de ces mécanismes n'est pas élevé et les avantages ne sont pas efficaces.

Conclusion

Compte tenu de toutes les informations ci-dessus, il est facile de conclure que les fonctions des autorités dans le domaine fiscal s'expriment dans un grand nombre de préférences qu'elles offrent. Mais certains ne fonctionnent pas en raison des restrictions qui existent dans les réalités russes, ce qui conduit au fait que pour les entreprises, l'utilisation des préférences fiscales est moins rentable que de fonctionner sans aucune préférence. Un avantage supplémentaire, rarement mentionné, est l'exemption des inspections programmées.