La sanction fiscale est Concept et types. Infractions fiscales. Art. 114 Code fiscal de la Fédération de Russie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La législation établit l'obligation pour les organisations et les individus de verser des contributions obligatoires au budget. Ne pas le faire est passible de sanctions fiscales. La législation révèle leur concept, établit la procédure de leur collecte. Examinez plus en détail les sanctions pour une infraction fiscale.

Informations générales

Une sanction fiscale est une mesure de responsabilité qui s'applique aux personnes qui se soustraient au respect des obligations budgétaires. La loi fixe la procédure de son imputation. Une sanction fiscale est un instrument juridique par lequel le payeur remplit les obligations qui lui sont imputées. En même temps, il oriente le sujet vers l'utilisation de formes plus efficaces de faire des affaires.

Classement

La législation établit différents types de sanctions fiscales. Ainsi, en tant que mesure de responsabilité, la récupération de revenus ou de déductions cachés ou sous-estimés pour un objet d'imposition non comptabilisé peut agir. De plus, une pénalité fiscale est imposée. En cas d'inexécution unique des obligations, sa valeur est égale au montantrevenus ou déductions cachés / sous-estimés pour un objet d'imposition non comptabilisé. En cas de récidive, le montant de l'amende est doublé. Si le tribunal établit le fait de la dissimulation / sous-estimation délibérée des bénéfices, le montant de la sanction peut être multiplié par cinq. En cas de retard dans le prélèvement d'un versement au budget, la législation prévoit également une sanction fiscale. C'est un manque à gagner. Son encaissement ne libère pas le payeur d'autres obligations. De plus, des pénalités sont prévues pour chaque jour de retard - un pourcentage du montant de la dette fiscale. Le calcul est basé sur le montant de l'obligation qui n'a pas été remplie par le sujet.

Pénalité fiscale

Il est considéré comme la mesure de responsabilité la plus courante. En pratique, les cas les plus courants d'application de cette sanction fiscale sont:

1. Le sujet de la comptabilité n'a pas d'objet fiscal.
2. Défaut de soumettre des documents à l'IFTS ou présentation tardive de ceux-ci.
3. Enregistrement en violation des règles établies. Dans ce cas, la peine est imputée si les actions illégales ont conduit à la dissimulation/sous-estimation des bénéfices.

Collection spécifique

Si le sujet commet deux infractions fiscales ou plus, des mesures de responsabilité sont appliquées pour chacune d'entre elles. En même temps, une peine plus sévère n'absorbe pas une peine légère. Une amende est considérée comme une mesure spécifique de responsabilité. Elle est recouvrée en même temps que les arrérages. Bien que la pénalité fiscale soit similaire à la pénalité administrative, elle présente certaines particularités. ÀTout d'abord, cette mesure est appliquée sans tenir compte de la faute du payeur, tant la personne physique que la personne morale. Il est également important que la pénalité fiscale ne puisse pas être remplacée par une autre sanction.

Circonstances atténuantes

Au paragraphe 3 de l'art. 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie prévoit la possibilité de réduire le montant de la pénalité. Elle est autorisée sous réserve de circonstances atténuantes. Par exemple, ils incluent:

1. État civil difficile.
2. Commettre un acte illégal sous l'influence de la coercition, de la menace, en raison d'une dépendance officielle ou autre.

La liste des circonstances est fixée à l'article 112 du Code. Il est considéré comme ouvert.

Facteurs aggravants

Conformément au paragraphe 4 de l'art. 114 du Code fiscal de la Fédération de Russie, s'il existe une circonstance prévue par le paragraphe 2 de l'article 112 du Code, le montant de la pénalité est augmenté de 100%. Un facteur aggravant est la commission d'un acte illicite à plusieurs reprises par une personne qui en était auparavant tenue pour responsable. Lors de la qualification d'un délit, il faut tenir compte du délai de prescription. Le sujet est considéré comme responsable dans un délai d'un an à compter de la date d'imposition de la peine pour la dette fiscale qui a surgi.

Principe de justice

Plusieurs exigences doivent être respectées lors de l'imposition et de l'imposition de sanctions. Tout d'abord, la punition doit être juste. Lorsqu'elle est imputée, la nature de l'action illégale, le degré de sa dangerosité sont pris en compte. En règle générale, la plupart des violations concernent le non-paiement, les retardsou sous-paiement des impôts. Pendant ce temps, de telles situations peuvent être causées par différentes raisons. Les cas les plus dangereux sont considérés comme des cas de dissimulation par les sujets d'objets d'imposition. Dans certains cas, les payeurs sous-estiment la base de calcul en raison d'erreurs dans les calculs. Malgré le fait que le résultat des violations est le même - non-paiement de l'impôt - le principe de justice exige l'application de différentes mesures de responsabilité.

Proportionnalité de la peine

La sanction fiscale est imputée au contrevenant en tenant compte du préjudice qu'il a causé par ses actes. Ce faisant, la nature et l'étendue des dommages subis seront prises en compte. La mesure prise doit être adaptée à l'infraction. Par exemple, une pénalité pour une action entraînant un arriéré est rendue dépendante du montant non payé, puisqu'elle inclut les dommages causés au budget.

Exigences supplémentaires

Lorsqu'ils imposent des sanctions, les organismes et personnes autorisés sont tenus de respecter le principe d'action unique. Conformément à celle-ci, nul ne peut être impliqué à plusieurs reprises pour le même acte illégal. En outre, les circonstances aggravantes/atténuantes de responsabilité (elles sont mentionnées ci-dessus), l'identité du payeur, la nature de sa culpabilité ne sont pas sans importance. Bien entendu, toute sanction doit être légale et justifiée. Le but des mesures de responsabilité est de réprimer les violations et d'empêcher la répétition d'actes illégaux.

Exemples

Considérons plusieurs situations d'application de sanctions fiscales:

1. Récupération auprès des banques et autres structures de crédit des revenus,reçus par eux, en cas de retard dans l'exécution de l'ordre du payeur de transférer des paiements budgétaires et l'utilisation de ces fonds comme ressources financières.
2. Pénalité pour non-respect de la procédure de transfert de l'impôt sur le revenu. Le montant de la récupération peut atteindre 10 % de l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé.

Des mesures de responsabilité sont appliquées en cas de non-respect des règles de travail en espèces, d'opérations en espèces. Par exemple, la loi prévoit des sanctions pour:

1. Effectuer des règlements en espèces avec d'autres institutions, entreprises, organisations au-delà des limites établies.
2. Pas d'envoi/d'envoi partiel de fonds à la caisse.
3. Non-respect de la procédure établie pour conserver l'argent gratuit.
4. Accumulation de fonds en espèces dépassant les montants stipulés.

Des sanctions sont imposées aux citoyens, aux personnes morales (dans certains cas, leurs succursales) et aux entrepreneurs individuels. Les fonds récupérés auprès du payeur/agent doivent être transférés de son compte après que la dette fiscale en résultant et les pénalités encourues ont été payées. L'ordre de radiation est établi par le Code civil.

Procédure pénale

Le code des impôts ne prévoit pas de motifs d'interruption du délai de prescription, y compris en cas d'ouverture d'une procédure pour délit financier. Comme l'indique l'article 1087 du Code, la responsabilité d'un acte illicite est engagée s'il ne contient pas les signes d'un acte établi par le Code pénal. Ainsi, en cas d'ouverture d'un dossier pénal, les motifs d'imputationil n'y a pas de sanctions pour le sujet. Si l'enquête est clôturée, ce fait n'aura aucun effet sur le fonctionnement du délai de prescription. Cette règle vise à prévenir les cas de poursuites illégales de personnes. Les poursuites pénales pour infraction fiscale ne doivent être utilisées qu'en dernier recours. Il est inacceptable d'engager des poursuites pour faire pression sur le sujet.

Conclusion

Comme le disent les experts, le système fiscal présente aujourd'hui de nombreuses lacunes. Tout d'abord, des difficultés pratiques sont créées par une combinaison de responsabilité administrative et pénale dans le domaine financier. Telle ou cette mesure est choisie, bien sûr, en tenant compte des faits disponibles. Cependant, il arrive souvent que différentes peines puissent être appliquées à un même coupable. Ceci, à son tour, crée des difficultés supplémentaires pour l'IFTS. De plus, les relations fiscales sont initialement conflictuelles. Cela est dû au fait que les sujets contribuent gratuitement au budget. De nombreux payeurs, même les plus respectueux des lois, considèrent le paiement des impôts comme un gaspillage de leur propre argent. Aucun d'entre eux ne sait exactement où vont leurs fonds. Bien sûr, cette situation provoque l'insatisfaction des gens. En conséquence, ne comprenant pas exactement où est allé l'argent versé, ne voyant aucun changement positif pour eux-mêmes, les gens cessent de respecter les exigences de la loi.