Basic is Caractéristiques du système général d'imposition

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le régime général se distingue par une liste assez longue de déductions obligatoires pour une entité économique. Certaines entreprises choisissent volontairement ce mode, d'autres y sont contraintes. Examinons plus en détail ce qu'est ce système de taxation, comment faire la transition de l'USN à l'OSNO. L'article abordera également les caractéristiques des prélèvements obligatoires dans le régime général.

BASIQUE: taxes

De nombreux entrepreneurs, dans un souci de minimiser le fardeau et de simplifier le travail comptable, choisissent des régimes fiscaux spéciaux. Cependant, dans de tels cas, les sujets doivent se conformer à un certain nombre d'exigences établies par la loi. Sinon, par défaut, le régime général d'imposition leur sera reconnu. Quels sont les montants à verser aux fonds hors budget et au budget sous OSNO ? C'est:

1. TVA. Le taux général est de 18 %. Pour certaines catégories de produits, 10 % est fixé. L'exportation s'effectue sans TVA.
2. Déductions sur le revenu (20 %).
3. Taxe foncière des personnes morales. Elle est calculée au taux de 2,2 % de la valeur des immobilisations au bilan.
4. NDFL - 13%.
5. Cotisations à la Caisse de Pensions, Caisse d'Assurance Maladie Obligatoire, FSS. Ils représentent 30,2 % desfonds salarial.

Selon les spécificités de l'activité, des frais de transport, fonciers et autres peuvent également être facturés. Pour les entrepreneurs individuels sur l'OSNO, les paiements obligatoires suivants sont établis:

1. TVA
2. NDFL.
3. Taxe foncière des particuliers.
4. Frais locaux.
5. Contributions extrabudgétaires obligatoires.

Le calcul de chaque type de taxes spécifié est effectué selon un certain schéma, réglementé dans les actes législatifs pertinents.

Comptabilité des dépenses et des revenus: méthode de caisse

L'une des premières activités réalisées lors du passage du régime simplifié à OSNO est la formation de la base de période. Dans ce cas, il est important de ne plus tenir compte des dépenses et des revenus. En d'autres termes, si certaines recettes et dépenses ont déjà été enregistrées précédemment, il n'est pas nécessaire de les refléter à nouveau lors du changement de système. La législation ne prévoit aucune procédure spéciale pour la formation des éléments de revenus et de dépenses pour les entreprises qui utiliseront la base de caisse sur OSNO. Cela signifie que rien ne changera fondamentalement pour ces entreprises.

Méthode d'accumulation

Les entreprises qui utiliseront cette option lors de la détermination des dépenses et des revenus ont une procédure spéciale pour OSNO. Cela découle de l'art. 346,25 NK. La composition des revenus comprend les comptes débiteurs, qui ont été formés pendant la période d'utilisation du régime simplifié. Le fait est que le coût des services ou produits livrés, mais non payés, n'est pasinclus en eux. Les avances non fermées qui ont été reçues dans un mode spécial n'affectent pas la base. Tous les acomptes sont ainsi inclus dans la base USN.

Coûts

Ils comprennent les montants des comptes créditeurs impayés. Par exemple, les produits ont été reçus avant le passage du régime spécial au régime général et le paiement a été effectué après la création de l'OSNO. Cela signifie que le coût des articles en stock doit être pris en compte dans le processus de détermination des allocations budgétaires pour les bénéfices. Cela est dû au fait que les entreprises utilisant le régime simplifié appliquent la méthode de caisse. Les dépenses des comptes créditeurs doivent être reflétées dans le mois au cours duquel la transition d'un régime fiscal à un autre est effectuée. Ces exigences sont établies au paragraphe 2, art. 346,25 NK. Un acompte versé au cours de la période d'imposition simplifiée est amorti après la mise en place de l'OSNO. Les rapports sont préparés après que la contrepartie a clôturé le paiement anticipé et rempli ses obligations.

Moment important

Il faut dire séparément les immobilisations incorporelles et les immobilisations. Il n'y aura aucun problème lorsque ces objets seront acquis et commenceront à être utilisés par l'entreprise pendant la période d'imposition simplifiée. Dans ce cas, toutes les dépenses seront déjà amorties.

TVA

Il faut tenir compte du fait que lors du passage à l'OSNO avec le système fiscal simplifié à partir du 1er janvier, l'entreprise devient le payeur de cette taxe. Dès le premier trimestre, la TVA est donc prélevée sur toutes les transactions concernées. Des règles particulières sont prévues pour les servicesou des produits vendus sur une base prépayée. Il peut y avoir trois options ici:

1. L'avance a été reçue au cours de la période précédente, et en même temps il y a eu une vente. Dans ce cas, la TVA n'est pas facturée. Cela s'explique par le fait qu'au cours de la dernière année, l'entreprise était sur un système simplifié, et le fait de passer à OSNO n'a pas d'importance ici.
2. L'avance a été reçue au cours de la période précédente et la mise en œuvre a eu lieu après l'établissement du régime général. La TVA dans ce cas est facturée à la date d'expédition. Vous n'avez pas besoin de le faire à l'avance.
3. La réception du prépaiement et de la vente a eu lieu après la transition vers OSNO. Dans ce cas, la TVA est facturée à la fois sur le paiement anticipé et sur l'expédition. Lors de l'inclusion de la taxe sur la vente, celle précédemment établie du prépaiement peut être déduite.

Si la vente a été effectuée sans acompte et que l'expédition a eu lieu après le passage à OSNO, la TVA est facturée. Si la livraison a eu lieu sur un système simplifié, alors, par conséquent, l'entreprise n'était pas un payeur. Par conséquent, la TVA n'est pas facturée dans ce cas.

TVA en amont

Dans certains cas, la taxe sur les biens acquis dans le cadre du régime simplifié peut être déductible par l'entreprise après le passage à l'OSNO. Cela est autorisé si le coût de production n'a pas été pris en compte lors du calcul des déductions. Par exemple, cela peut concerner des travaux contractuels et des matériaux achetés pour la construction d'immobilisations, que l'entreprise n'a pas eu le temps de terminer, étant sur un système simplifié.