Choix du système d'imposition. OSN, USN et UTII - qui est plus rentable

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le choix d'un régime fiscal est toujours lié à l'optimisation des coûts. Que prendre comme base ? Quels impôts faut-il payer ? Quels rapports sont soumis ? Qu'est-ce qui en profitera ? Nous allons essayer de comprendre tous ces problèmes. Tout le monde sait que l'impôt est souvent calculé selon la formule « revenus moins dépenses ». Voyons si c'est toujours le cas.

Un entrepreneur individuel est une personne qui a le droit de gérer sa propre entreprise et de percevoir un revenu. Si les revenus ordinaires d'un particulier sont soumis à un impôt de 13%, alors pour les revenus d'une société il est tout à fait possible de choisir un système d'imposition qui sera plus rémunérateur.

Il n'y a pas d'impôt unique pour tous les entrepreneurs individuels: ils peuvent toujours choisir le système le plus adapté et passer à des régimes fiscaux préférentiels.

Il convient de noter que les impôts LLC diffèrent légèrement des entrepreneurs individuels. Alors, comment s'effectue le choix du système d'imposition.

Systèmefiscalité: définition

Le système fiscal est la procédure de collecte des impôts, à savoir les contributions en espèces versées à l'État par chaque personne percevant un revenu (non seulement les entrepreneurs, mais également les citoyens ordinaires qui perçoivent un salaire). Avec la bonne approche, le fardeau fiscal peut devenir plus facile pour un homme d'affaires que l'impôt sur le revenu d'un employé. Qu'est-ce que le revenu moins les dépenses ? Plus d'informations à ce sujet plus tard.

L'impôt n'est établi que lorsque les éléments d'imposition sont identifiés et les contribuables sont identifiés (article 17 du Code fiscal de la Fédération de Russie):

- objet d'imposition - tout revenu, profit, qui oblige à payer l'impôt;

- assiette fiscale - l'équivalent monétaire de l'objet;

- période d'imposition - la période après laquelle la base d'imposition est révélée et le montant à payer est calculé;

- taux d'imposition - le montant des charges fiscales calculé par unité de base;

- les conditions de paiement et leur ordre;

- procédure de calcul de la taxe.

Chaque entrepreneur peut choisir parmi cinq options d'imposition.

OSN

Le système d'imposition principal (BOS) est assez complexe, a une lourde charge fiscale, mais vous permet de vous engager dans n'importe quelle activité sans aucune restriction. Plus adapté aux grandes entreprises, ainsi qu'à celles qui ont besoin de la TVA. Le choix du système d'imposition optimal est basé sur cela.

Si une demande d'établissement d'un régime spécial n'a pas été présentée lors de l'enregistrement d'une entreprise, alorsentreprises seront DOS.

Le régime fiscal n'est pas toujours avantageux, surtout en début de développement d'entreprise. L'organisation devra tenir des registres comptables complets, et les entrepreneurs devront non pas tenir un simple livre tenant compte des revenus et des dépenses, mais également payer les impôts généraux et les déclarer par écrit:

- Taxe foncière si l'organisation possède un bien immobilier.

- Impôt sur le revenu (20 % de la différence entre les revenus et les dépenses sont payés par LLC, IP - 13 % d'impôt sur le revenu des particuliers).

- La TVA, le plus souvent de 18 % sur les biens et services vendus, est réduite de la TVA payée aux fournisseurs.

Sur quelle base repose le choix du système fiscal ?

Le plus souvent, la TVA est la principale raison pour laquelle cette forme d'imposition est choisie ou, au contraire, rejetée. Il n'est pas si facile de le calculer, tous les comptes doivent être tenus de manière exceptionnelle, des rapports sont soumis au bureau des impôts sur une base trimestrielle. Pour effectuer toutes ces tâches sans recevoir d'amendes, un homme d'affaires doit bien connaître toutes les subtilités fiscales et y consacrer beaucoup de temps. Une autre option consiste à embaucher un comptable ou à transférer ces responsabilités à une entreprise qui fournit des services de comptabilité. Si un entrepreneur vient de démarrer sa propre entreprise, il ne pourra pas toujours se le permettre en raison de dépenses supplémentaires. Dans ce cas, vous devez faire attention aux modes spéciaux.

Ainsi, le choix du système optimal est importantfiscalité.

USN

STS (ou système fiscal simplifié) est choisi par la plupart des hommes d'affaires novices. Dans ce mode, il est possible de sélectionner deux options: "Revenu STS" et "Revenu STS - (moins) dépenses", qui diffèrent l'une de l'autre. Si vous choisissez la première, la taxe professionnelle ne sera que de 6% des revenus perçus. Si les coûts de l'entreprise sont faibles, cette option convient. En outre, le montant de l'impôt peut dans ce cas être réduit des primes d'assurance (dans le même temps, un entrepreneur individuel au régime fiscal simplifié qui n'a pas de salariés peut réduire intégralement l'impôt sur les cotisations pour lui-même, et un entrepreneur individuel avec employés et une SARL en deux). Si les dépenses représentent environ 60 à 70 % du revenu total, le deuxième type sera plus rentable.

Un tel système, en principe, convient aux petites entreprises et convient à de nombreux types d'activités commerciales. C'est le plus courant chez les hommes d'affaires débutants. Son avantage et sa commodité résident dans le fait qu'au lieu de trois impôts, un seul est payé. Les SARL sur le système fiscal simplifié fonctionnent également souvent.

La taxe doit être transférée une fois par trimestre et la déclaration n'est soumise qu'une fois par an. De plus, l'avantage incontestable du système fiscal simplifié est la facilité de déclaration: vous pouvez le comprendre même sans avoir de comptable dans le personnel. Cette tâche est facilitée par les services de comptabilité électronique qui préparent des rapports à l'aide d'un algorithme simple et compréhensible et les envoient via Internet au bureau des impôts. Ici, vous pouvez établir rapidement des actes et des factures pour la clientèle, suivre les débits et les recettes bancaires et être informé de l'approche des délais de déclaration. Faisc'est possible même depuis un téléphone portable. S'il y a des questions difficiles, vous pouvez toujours les poser directement au service. Les entrepreneurs individuels bénéficiant du régime fiscal simplifié ne connaissent pas de problèmes de déclaration.

ECHN

La taxe agricole (EAT) est un système plutôt rentable, dans lequel vous ne devez payer que 6 % de la différence entre les revenus et les dépenses. Mais son application est limitée: elle n'est valable que pour les entrepreneurs qui produisent leurs propres produits agricoles ou qui pratiquent la pisciculture.

Ce type de fiscalité ressemble à un système simplifié, mais convient à une certaine catégorie d'entreprises. Pourquoi certains entrepreneurs individuels travaillent sur UTII ? Essayons de comprendre.

UTII

L'impôt unique sur le revenu fictif (UTII) est un système dans lequel l'impôt est imposé non seulement sur le revenu effectivement perçu par l'entrepreneur, mais également sur le revenu calculé par l'État. Il y a une restriction sur les types d'activités: il est interdit de se livrer au commerce de gros, à la production, à la construction. Seuls le commerce de détail, le transport et les services sont autorisés.

Ce système convient pour un café, un magasin, un taxi. Il ne peut pas être utilisé à Moscou.

Le principal avantage qui attire dans ce mode est que la taxe agit comme un montant fixe qui ne dépend pas du revenu réel reçu. Sa valeur est calculée en fonction de la taille de l'entreprise: le nombre d'employés et de transports, la surface de la halle où s'exercent les échanges. Comment réduire le paiement de l'IP sur UTII ?

De plus, il est possible de réduire ce type de taxe sur les primes d'assurance. Les entrepreneurs individuels avec des employés et des organisations peuvent réduire de moitié l'impôt dû à une assurance payée pour chaque employé. En leur absence, vous pouvez réduire l'impôt, sans se limiter aux contributions qui sont payées pour eux-mêmes.

Pour passer à l'UTII, vous devez déposer un avis d'imposition dans les cinq jours suivant la création d'une entreprise. Mais avant cela, vous devez vérifier la disponibilité de ce régime dans votre région. Une telle taxe ne peut être appliquée si une autre organisation détient une part supérieure à 25 % et si le nombre d'employés dépasse la centaine. La déclaration et le paiement de la taxe correspondant à ce régime sont effectués chaque trimestre. Étant donné que l'UTII n'est valable que pour certains types d'activités, par rapport à d'autres types qui ne sont pas inclus dans ce régime, un système d'imposition simplifié ou général est appliqué. De plus, il y a aussi un bonus: lors du paiement en espèces, avec UTII, vous ne pouvez pas utiliser de caisses enregistreuses. Nous avons examiné comment les entrepreneurs individuels et les SARL travaillent sur le système fiscal simplifié, sur l'UTII, et qu'y a-t-il d'autre ?

PNS

Le système de taxation des brevets (PST) est un type conçu exclusivement pour les entrepreneurs individuels. Il est très similaire au précédent, puisque ce ne sont pas les revenus réels qui sont imposés, mais calculés par l'État. Les types d'activités sont quasiment les mêmes, mais, entre autres, la production à petite échelle est également autorisée: cartes de visite, produits laitiers, pain, outils agricoles, etc. De plus, il convient aux entrepreneurs individuels qui louent des appartements, développent des logiciels, font du tutorat, etc. Il est également utilisé avec DOS ou USN. Sélection du systèmela fiscalité lors de l'inscription est toujours difficile.

Les avantages du système des brevets sont l'absence de paiements d'impôts chaque trimestre sur ses résultats et les rapports à l'impôt. Il vous suffit d'acheter un brevet valable d'un mois à un an, et pendant cette période vous pouvez vous considérer comme exempté de communication avec l'administration fiscale sur ce type d'activité. La seule exigence est le paiement en temps opportun du brevet et la tenue séparée d'un livre tenant compte des revenus. La valeur d'un brevet est déterminée par les revenus potentiels fixés par les autorités locales. Le revenu physique ne l'affecte pas, les primes d'assurance ne réduisent pas le montant du brevet. En outre, le nombre d'employés est limité: pas plus de quinze personnes et le revenu annuel - pas plus de soixante millions de roubles.

Pour basculer vers ce régime fiscal, vous devez rédiger une demande au bureau des impôts dix jours à l'avance. L'effet d'un brevet est limité à un type d'activité et à un territoire limité. S'il y a un tel besoin, il est possible d'obtenir plusieurs brevets à la fois. Lorsque vous utilisez des espèces de la même manière que dans le système précédent, l'utilisation de caisses enregistreuses n'est pas nécessaire. USN ou UTII - lequel est le plus rentable ? Tout est individuel ici. Besoin de compter.

Conclusions

Chaque régime fiscal oblige l'entrepreneur à respecter un grand nombre de conditions très différentes, telles qu'un plafond de revenus, un nombre limité d'employés, certains types d'activités, etc. Considérez tous les critères et choisissez vraimentun système approprié est déjà une tâche difficile, qui impose également l'obligation pour un entrepreneur individuel de payer des primes d'assurance pour lui-même. Ces derniers sont transférés sous forme de prélèvements aux caisses chargées de la prévoyance médicale et des retraites. Chaque année, l'État calcule un montant fixe qu'un entrepreneur individuel doit payer, et peu importe s'il a travaillé ou non. En 2017, ce montant est de 27 990 roubles. Si le revenu est supérieur à trois cents millions par an, les cotisations seront recalculées (1 % du revenu en plus de la limite).

Procédure pour choisir un régime fiscal

Après avoir traité des principaux éléments et exigences des systèmes fiscaux de la Fédération de Russie, il est nécessaire d'évaluer sobrement les régimes fiscaux dont l'entreprise est la plus proche.

Tout d'abord, vous devez analyser les exigences du système le plus adapté au type d'activité dans laquelle l'entrepreneur est engagé. Ainsi, par exemple, OSNO, PSN, UTII et USN conviennent au commerce de détail. La déclaration de propriété intellectuelle sur le système fiscal simplifié est assez simple.

Un homme d'affaires peut acheter un brevet pour des services de fabrication tels que des saucisses, de la poterie, de l'artisanat, des tapis, des chaussures feutrées, de l'optique, etc. Le champ d'activité le plus large est fourni par un régime fiscal aussi spécial que le système fiscal simplifié.

Du point de vue de la forme juridique (LLC ou IP), les restrictions seront faibles - seuls les entrepreneurs individuels peuvent acheter un brevet (PSN), mais les organisations peuvent facilement compenser tous ses avantages avec l'UTII régime (s'ilexiste dans cette région). D'autres régimes fiscaux sont disponibles pour les personnes physiques et morales.

Les exigences les plus sérieuses sont imposées au nombre d'employés dans le système des brevets - pas plus de quinze personnes. Les restrictions du régime fiscal simplifié et de l'UTII sont tout à fait acceptables pour commencer, puisqu'ils ne devraient pas avoir plus d'une centaine de personnes.

La limite de revenu estimé dans le système d'imposition simplifié (système d'imposition simplifié) était de 79,74 millions de roubles en 2016. C'est assez bon, mais il est peu probable que les entreprises commerciales et intermédiaires y résistent. Dans UTII, le revenu n'a pas de telles restrictions, mais seul le commerce de détail est autorisé. La limite de 60 millions de roubles pour le système des brevets est difficile à franchir, étant donné le nombre limité d'employés, une telle exigence n'est donc pas trop importante.

S'il est nécessaire de payer la TVA (par exemple, si les principaux clients sont ses payeurs), vous devriez avoir tendance à choisir OSNO. Dans cette situation, vous devez avoir une très bonne idée du montant des paiements et une possibilité sans tracas de récupérer la TVA sur le budget. Avec ce type de taxe, il est presque impossible de se passer de l'aide de spécialistes qualifiés.

1) Parfois, la variante du système "STS Revenu moins les dépenses" peut être la plus avantageuse dans certains cas, mais il y a ici un détail bureaucratique important - la confirmation de vos dépenses. Vous devez savoir avec certitude s'il sera toujours possible de fournir des pièces justificatives.

2) Après avoir sélectionné les options les plus acceptables, il est nécessaire de faire des calculs préliminaires de la charge fiscale. Il est préférable de demander l'aide de professionnels dans ce domaine.

Critères de sélection

Quel système fiscal sera le meilleur pour un entrepreneur individuel ? La réponse à cette question sera le calcul individuel des impôts et des cotisations dans chaque cas. Les critères suivants doivent être pris en compte:

- Forme juridique et organisationnelle - LLC ou IP.

- Exigences imposées par le système fiscal.

- Présence/absence des employés et leur nombre.

- Spécificités régionales.

- Régime fiscal utilisé par les futurs partenaires, clients potentiels, acheteurs.

- Si les exportations et les importations auront lieu.

- La zone de la salle ou du point de vente où le service est fourni.

- Nombre de véhicules pour le camionnage.

- Revenu attendu.

- La valeur des fonds qui constituent la base du bilan de l'entreprise.

- Classe des meilleurs consommateurs et clients.

- Avantages fiscaux pour certaines catégories de payeurs.

- Nature régulière et régulière des revenus.

- Capacité à documenter avec précision et régulièrement vos dépenses.

- La structure des paiements d'assurance pour vous et vos employés.

Afin d'éviter autant que possible des pertes financières importantes, en choisissant n'importe quel système, il est nécessaire, avant tout, d'organiser une comptabilité claire et stricte.

Le nombre absolu de contribuables est en mesure de travailler dans le cadre du régime général d'imposition, puisqueil n'a aucune restriction. Mais, malheureusement, un tel système est intrinsèquement considéré comme le plus lourd tant d'un point de vue financier qu'administratif. Difficile de le prendre en compte, de produire des rapports, il faut constamment interagir avec le fisc.

Cependant, pour les personnes employées dans le domaine des petites entreprises, il existe des régimes fiscaux spéciaux (préférentiels) plus avantageux et simplifiés (PSN, STS, ESHN, UTII). Ce sont eux qui permettent aux seules entreprises émergentes ou pas très grandes de travailler dans d'assez bonnes conditions.

Choisir un système fiscal pour les SARL et les entreprises individuelles peut être tout aussi difficile.

Possibilité de combiner les modes

Dans le cas où un entrepreneur souhaite exercer non pas un, mais plusieurs domaines de son activité à la fois, il est possible de combiner les régimes fiscaux. Supposons la situation suivante: un magasin avec une petite surface a un bon chiffre d'affaires. Pour réduire sa charge fiscale, vous pouvez le transférer au PSN ou à l'UTII (s'il s'agit d'une entreprise individuelle), parfois le transport est soumis à une taxe unique sur le régime fiscal simplifié.

La question se pose de savoir quels modes peuvent être combinés. Les combinaisons peuvent être très diverses: UTII (impôt unique sur le revenu fictif) et OSNO, STS et PSN, UTII et STS, etc. Cependant, il existe également des interdictions de combiner des régimes tels que l'ESHN avec le système fiscal simplifié et l'imposition de base, l'imposition simplifiée avec l'imposition de base.

Il est également extrêmement important, lors du choix d'un système fiscal adapté, de prendre en compte les spécificités régionales. Revenu annuel probable pour UTIILe PSN, ainsi que le taux d'imposition différencié dans le cadre du régime fiscal simplifié, sont déterminés par les collectivités territoriales. Parfois, dans une ville voisine, située sur le territoire d'une autre municipalité, les montants des paiements d'impôts diffèrent plusieurs fois. Parfois, il y a vraiment des cas où il vaut mieux ouvrir une entreprise dans une région voisine.

Ainsi, lors du choix d'un système fiscal, vous devez prendre en compte de nombreux facteurs. Il est préférable de demander conseil à un spécialiste qui prendra en compte toutes les caractéristiques individuelles de l'entreprise entreprise et proposera l'option la plus appropriée, déterminant également les perspectives de développement de l'entreprise.