Paiement de vacances : comment refléter l'impôt sur le revenu des 6 personnes, exemple de remplissage

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Form 6-NDFL a été introduit par le service des impôts de la Russie le 14 octobre 2015 par ordre du MMV 7/11/450. Selon cette ordonnance, tous les agents fiscaux (sociétés, entreprises, institutions, etc.) qui versent aux particuliers une rémunération monétaire pour le travail et effectuent d'autres paiements sur lesquels l'impôt sur le revenu est retenu, sont tenus de soumettre une déclaration sous la forme de 6-NDFL à partir de 2016.

Calcul de l'impôt sur le revenu des 6 personnes - trimestriel, composé de seulement deux sections, sa structure n'a pas changé depuis l'adoption de la loi.

Cependant, à ce jour, le rapport est le plus difficile pour les comptables, le remplir soulève de nombreuses questions, et les réponses du fisc ne sont pas toujours univoques.

Souvent, un comptable (en particulier un débutant) est déconcerté par la question de savoir comment refléter l'indemnité de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Quelques situations typiques pour le paiement de l'indemnité de vacances, qui causent des difficultés lors du remplissage des lignes du rapport, seront examinées ci-dessous.

Contenu 6-impôt sur le revenu des personnes physiques

Déclaration 6-l'impôt sur le revenu des particuliers se compose de deux sections d'information.

Le premier reflète les informations récapitulatives:

• le montant du revenu (pour l'ensemble de l'entreprise), accumuléemployés;
• calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'ensemble de l'entreprise;
• retenue d'impôt sur le revenu des particuliers.

Tous les montants sont indiqués pour la période d'imposition à partir du début de l'année pour chaque taux d'imposition.

La deuxième section contient des informations détaillées sur chaque transaction avec laquelle il est nécessaire de retenir l'impôt (impôt sur le revenu des personnes physiques).

Ses principaux indicateurs sont:

• jour de réception du revenu réel (indiqué à la ligne 100),
• jour retenue d'impôt sur le revenu (indiqué à la ligne 110),
• jour, au plus tard auquel, conformément à la loi, l'impôt retenu à la source doit être transféré à l'administration fiscale (ligne 120),
• revenu avant impôt (ligne 130),
• impôt sur le revenu retenu (indiqué à la ligne 140).

6-Impôt sur le revenu des personnes physiques: la règle pour tenir compte des indemnités de vacances

Du paiement des salaires, des primes et de certains autres versements soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, les congés payés diffèrent par la date limite de paiement de l'impôt (impôt sur le revenu des personnes physiques) au budget.

Alors, comment refléter la paie de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes ? Lors de l'inscription de la paie de vacances dans la 2e section de la déclaration, il est important de se rappeler la règle de base: le paiement de l'impôt sur le revenu sur les vacances payées doit être effectué au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel la paie de vacances a été payée.

Ainsi, si la paie de vacances a été payée, par exemple, le 20 juin 2017, alors la date limite pour payer l'impôt sur le revenu est le 30/06/17 (jour ouvrable). Par conséquent, quelle que soit la date à laquelle la taxe a été effectivement transférée, la date est saisie dans 6-NDFL à la page 12030/06/17.

Si la date limite de transfert de l'impôt au budget tombe un jour "rouge" du calendrier (jour férié ou week-end), alors le dernier jour de paiement est le jour ouvrable suivant du mois suivant.

Par exemple, une paie de vacances a été versée à un employé le 28 avril. Le dernier jour d'avril (30 avril) est tombé un jour férié (dimanche), le jour ouvrable (le plus proche) - le 3 mai. La ligne 120 enregistre la date du 2017-03-05.

Vous devriez remplir le rapport avec encore plus de soin si le jour de fin du mois s'est avéré être non seulement un week-end, mais aussi le dernier jour du trimestre. Dans ce cas, la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu tombe le jour ouvrable suivant du trimestre suivant (cette situation s'est produite en décembre 2016), la paie de vacances payée est indiquée dans la prochaine période de déclaration.

Exemple: pécule de vacances en décembre 2016

Comment tenir compte du roulement de l'indemnité de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes est indiqué dans les exemples ci-dessous.

En décembre 2016, OJSC "Privet" a accumulé des indemnités de vacances pour les employés suivants:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16 - 28 000 roubles;
• À Kozlov P. I. - 30.12.16 - 14000 roubles.

Lors du paiement de l'indemnité de vacances, l'impôt a été retenu à un taux de 13 %:

• 28000 x 13%=3640 roubles;
• 14000 x 13%=1820 roubles.

La paie de vacances a été versée:

• Sergeev L. Yu. - 15/12/16;
• À Kozlov P. I. - 30.12.16.

La taxe (3640 + 1820=5460 roubles) a été payée au budget le 30/12/16.

31.12.16tombe un week-end, donc le dernier jour pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques est le 01/09/17, qui est le 1er jour ouvrable en 2017.

Comment refléter les vacances de décembre dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes ? Les indemnités de vacances payées en décembre doivent être reflétées dans le rapport du 4e trimestre 2016 et dans la déclaration 6-NDFL du 1er trimestre 2017.

Rapport du 4e trimestre:

• les indemnités de vacances accumulées (28000+14000=42000 roubles) sont reflétées dans la première section du formulaire d'impôt sur le revenu des 6 personnes à la ligne 020,
• l'impôt à payer (3640+1820=5460 roubles) est reflété dans la première section de la ligne 040,
• l'impôt retenu (5460 roubles) est reflété à la ligne 070.
• les transactions ne sont pas affichées dans la deuxième section, car la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget des congés payés tombe le 1er jour ouvrable 01/09/17.

Bilan du 1er trimestre 2017:

• dans la première section, les montants de ces opérations ne sont pas indiqués,
• dans la deuxième section sont affichés comme suit:

100 15/12/16 130 28000

110 15/12/16 140 3640

120 01/09/17

100 30/12/16 130 14000

110 30/12/16 140 1820

120 09.01.17.

Exemple: pécule de vacances en juin 2017

Comment refléter correctement les indemnités de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes au cours du dernier mois du trimestre, si le dernier jour du mois est un jour ouvrable, prenons l'exemple de juin 2017.

La date à laquelle l'indemnité de vacances est reçue est toujours le jour où l'employé est payé.

La date de retenue d'impôt doit coïncider avec le jour où le revenu est payé, puisque le revenu (dans ce cas, l'indemnité de vacances) est payé moins l'impôt sur le revenu.

Vacances payées en juin. Le dernier jour pour transférer l'impôt sur le revenu des particuliers au budget est le 30 juin, qui est un jour ouvrable. Les indemnités de vacances payées en juin ne sont pas reportées en juillet (la prochaine période de rapport), mais ne sont reflétées que dans le rapport semestriel.

Considérons l'impôt sur le revenu des 6 personnes (un exemple de remplissage pendant six mois) en termes de paie de vacances.

En juin 2017, Privet LLC a versé des indemnités de vacances aux employés suivants:

• À Ivanov K. Yu. - 16/06/17 - 28000 roubles;
• VV Petrov - 30/06/17 - 14000 roubles.

Lors du paiement d'une paie de vacances, l'impôt sur le revenu était retenu à un taux de 13 %:

• 28000 x 13%=3640 roubles;
• 14000 x 13%=1820 roubles.

L'impôt sur le revenu a été transféré au budget le 2017-06-30.

Dans le formulaire d'impôt sur le revenu des 6 personnes, un exemple de remplissage qui est à l'étude, pendant six mois, ces opérations doivent être reflétées dans les première et deuxième sections:

• à la section 1, l'indemnité de vacances est incluse aux lignes 020, 040 et 070;
• dans la section 2, les lignes 100-140 sont remplies comme suit:

100 16/06/17 130 28000

110 16/06/17 140 3640

120 30/06/17

100 30/06/17 130 14000

110 30/06/17 140 1820

120 30/06/17

Comment refléter le recalcul de l'indemnité de vacances

Il y a des situations où les vacances sont émises dans les premiers jours du mois. L'indemnité de vacances est versée avant le début des vacances, c'est-à-dire à la fin du mois qui précède le mois du début des vacances.

Comment refléter le paiement de l'indemnité de vacances dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes ? Un exemple est présenté ci-dessous.

Supposons qu'un employé ait pris des vacances pour la période du 2017-07-03 au 2017-07-17. Les comptables ont été accumulés et ont payé des indemnités de vacances le 30 juin, lors de leur paiement, l'impôt transféré au budget le 30 juin a été retenu.

L'indemnité de vacances (10 000 roubles) a été accumulée sans tenir compte des revenus du mois dernier (dans ce cas, les revenus de juin ne sont pas pris en compte. Lors du calcul des salaires de juin 2017, le montant de l'indemnité de vacances sera recalculé Cela s'élèvera à 12 000 roubles.

6-l'impôt sur le revenu des particuliers pour six mois (six mois) est formé comme suit:

• Dans la section 1, le montant recalculé (correct) de l'indemnité de vacances est enregistré à la ligne 020.
• Dans la section 2, les lignes 100-140 sont remplies:

100 30/06/17 130 10 000;

110 30/06/17 140 1 300;

120 30/06/17

Dans le rapport de neuf mois (troisième trimestre):

• Dans la section 1, les montants supplémentaires accumulés pour les vacances ne sont pas reflétés.
• Les lignes suivantes sont remplies dans la section 2:

100 06/07/17; 130 2000;

110 06/07/17; 140 260;

120 31.07.17.

Comment les autorités fiscales vérifient

Après réception du rapport, les autorités fiscales inscrivent les délais de paiement de l'impôt sur les lignes 120 et l'impôt sur le revenu des personnes physiques retenu sur les lignes 140 conformément à l'impôt sur le revenu des 6 personnes dans la carte de règlement de l'entreprise avec le budget. Ensuite, les dates et les montants des versements effectifs au budget par la banque sont comparés.

Si le chèque révèle que l'impôt sur le revenu indiqué aux lignes 140 a été payé en moins ou plus tard que le jour,spécifié aux lignes 120, les arriérés sont reflétés dans la carte de l'entreprise sur les règlements avec le budget.

L'entreprise est condamnée à une amende: 20 % du montant de l'impôt non retenu ou en souffrance.

Conclusion

Le processus de génération du formulaire de déclaration 6-NDFL soulève de nombreuses questions pour les comptables. Il est petit, mais contient de nombreuses nuances. Pas toujours le comptable reflète correctement certaines opérations. Arrêts maladie, primes, congés payés… Comment répercuter l'impôt sur le revenu des 6 personnes ? Ce qui précède ne sont que quelques-uns des aspects du remplissage.

Il faut se rappeler que si vous avez fait une erreur avec les dates lors du remplissage, mais que la taxe a été payée à temps et en totalité, vous devez alors expliquer cela avec votre erreur et soumettre le calcul mis à jour au bureau des impôts. De cette façon, vous éviterez des sanctions désagréables de la part des autorités fiscales.

Bonne chance pour votre signalement !