TVA sur avances reçues : affichages, exemples

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Lors du transfert de montants pour des livraisons futures, le vendeur doit émettre une facture. L'acheteur peut déduire la taxe sans attendre la vente. Cet amendement au Code a été créé afin de réduire le fardeau fiscal. Comment la TVA est-elle déduite des avances reçues en pratique ?

Relation

Lorsqu'elle reçoit un paiement anticipé en totalité ou en partie pour des livraisons futures, une entité commerciale est tenue de facturer la TVA et d'émettre une facture. Ce montant de taxe est alors déductible en fonction des expéditions concernées. De plus, il sera examiné en détail comment la TVA est compensée par les avances reçues du client.

La période de facturation est limitée à cinq jours. Les exceptions sont les cas où l'envoi a été effectué pendant la période spécifiée. Mais qu'en est-il de l'acheteur qui transfère des fonds à la fin de la période en cours si le vendeur n'émet pas de facture ? Selon l'interprétation du tribunal arbitral, un paiement reçu au cours de la même période au cours de laquelle les marchandises ont été vendues peut être reconnu comme une « avance sur livraisons ». De plus, en cas de non-respectobligations (facturation), conformément à l'art. 120 CGI, la société peut être tenue responsable:

• 5 000 roubles, si l'infraction s'est produite dans un délai;
• 15 mille roubles – en plusieurs périodes;
• 10 % du montant (minimum 15 000 roubles) si l'assiette fiscale a été sous-estimée.

Dans le cas d'approvisionnements à long terme (pétrole, gaz, etc.), les factures peuvent être établies au moins une fois par mois. Le document doit être délivré au cours de la même période au cours de laquelle le prépaiement a été effectué.

Facturation

Le document doit indiquer:

• nom, adresse, TIN des parties à la transaction;
• numéro et date;
• nom du produit;
• montant du prépaiement;
• taux d'imposition;
• Montant TVA.

En cas de prépaiement, la facture doit indiquer le taux de la taxe en pourcentage de la base. Selon ces données, la TVA est alors comptabilisée sur les avances reçues. En ce qui concerne le nom, sur la facture, vous pouvez indiquer le nom des groupes de marchandises sans décodage détaillé.

Design

1. Le paiement anticipé est effectué dans le cadre du contrat, l'acheteur souhaite prendre en compte la TVA sur les avances reçues.

Dans ce cas, vous devez suivre l'état des règlements mutuels, déterminer clairement si un paiement particulier appartient à la livraison. Il convient également de demander à l'acheteur d'indiquer le montant du prépaiement dans les commentaires du reçu. Un tel contrôle est nécessaire car:

• La facture est générée indépendamment par le client en 1C, émise et imprimée en 2copies.
• Le montant de l'avance est calculé sur la base des données du document "Remboursement de la dette". Si la méthode de calcul "Automatique" est sélectionnée, la différence sera calculée sur la base des soldes de 62.01. Après clôture de toutes les dettes, le solde sera reporté au 62.02. Ce montant apparaîtra sur la facture. Par conséquent, avant d'enregistrer un document, vous devez vous assurer que les informations fournies dans la base de données sont à jour.

2. La facture a été émise en un seul exemplaire.

Le document "Enregistrement des factures pour paiement anticipé" est créé, ce qui générera automatiquement des soldes pour tous les paiements anticipés non clôturés. Cette méthode a ses limites. Avant d'enregistrer un document, assurez-vous que:

• la séquence de calcul est pertinente;
• pas de contreparties et de contrats en double;
• les dettes restantes sont affichées sur le compte 62.01;
• solde d'avance - au 62.02;
• aucun solde de compte clôturé 62.02;
• en cas de modification des règlements mutuels, vous devez réécrire le document.

Accumulation de la TVA

L'algorithme du processus n'a pas changé. La base est déterminée soit le jour de l'expédition, soit au moment du paiement. Le vendeur doit payer la taxe sur les montants transférés et l'acheteur doit payer la TVA sur les avances reçues.

Exemple. Un acompte d'un montant de 118 000 roubles a été reçu sur le compte de LLC le 15 mai. (TTC - 18%). L'organisation a expédié le 25 mai un montant de 85 000 roubles. Dans la comptabilité de l'entreprise, cette opération sera reflétée comme suit:

15.05:

• DT51 KT 62 - le prépaiement est reflété (118 mille roubles);
• DT 76 KT 68 - 18 mille roubles - TVA sur les avances reçues. Les écritures sont générées sur la base d'une facture datée du 15.05.

Si un long délai s'écoule entre le versement des fonds et la présentation de la TVA, l'opération peut être traitée comme suit:

DT 19 KT TS (Compte technique pour la comptabilisation des règlements avec les contreparties) - 18 mille roubles.

DT 68 KT 19 (TVA déductible) - 18 mille roubles.

Dans le reporting, la dette du fournisseur est reflétée dans son intégralité. La TVA apparaît sur les factures fiscales.

25.05:

• DT 90 KT 41 - coût des marchandises vendues (85 000);
• DT 62 CT 90 - chiffre d'affaires (118 000);
• DT 90 KT 68 - comptabilisation de l'impôt sur le revenu (18 000);
• DT 68 KT 76 – Déduction TVA sur avances reçues (18 000);
• DT 62 "Paiements anticipés" CT 62 "Règlements avec les clients" - paiement anticipé (118 000).

Voici comment la TVA est calculée sur les avances reçues.

Comptabilisation des taxes chez l'acheteur

Le client qui a versé un acompte au titre des livraisons est assujetti à la retenue du montant de la taxe présenté par le vendeur sur la base des documents suivants:

• comptes;
• paiements confirmant le transfert de fonds;
• contrats.

Considérons-les plus en détail. Le ministère des Finances ne prévoit pas de forme spéciale de factures utilisées en relation avec le prépaiement. Par conséquent, un exemple de document standard peut être utilisé. Si le contrat contient une condition sur le transfert d'argent sans en préciser le montant exact,alors la taxe calculée sur la base des chiffres indiqués sur la facture émise par le vendeur est déductible. S'il n'y a aucun article de ce type, la taxe ne peut pas être compensée.

Déduction de la TVA sur les avances reçues

Le Code des impôts prévoit le droit du contribuable à une indemnisation pour les sommes versées. Si l'entreprise l'utilise en relation avec les déductions pour les biens reçus, le montant de la taxe ne sera pas sous-estimé.

La récupération de la TVA sur les avances reçues se produit si l'acheteur transfère des fonds sur des livraisons futures. Vous pouvez compenser la taxe dans l'une des périodes suivantes:

• lorsque le montant de la taxe sur les œuvres achetées est déductible;
• si les conditions ont changé, le contrat a été résilié ou les montants du prépaiement ont été remboursés.

La TVA sur les avances reçues sera rétablie au montant pour lequel elle avait été précédemment acceptée. Ici, il convient de prêter attention à un tel moment. Le remboursement de l'acompte de TVA reçu, qui a été accepté avec un acompte de 100% pour les livraisons effectuées par des particuliers, s'effectue à hauteur du montant correspondant au montant de la taxe indiqué sur les factures. Dans les factures elles-mêmes, le montant du prépaiement ne doit pas être mis en évidence en tant qu'élément distinct.

Exemple

Reprenez les conditions du problème précédent. Le 15 mai, l'acheteur a viré une avance d'un montant de 118 000 roubles sur le compte du vendeur. Le 25 mai, le vendeur a expédié les marchandises en raison des fonds reçus d'un montant de 100 000 roubles. Le processus de formation de la TVA à partir des avances reçues, les transactions de traitement des transactions sont présentées ci-dessous.

15.05:

• DT 60 KT 51 –transfert de paiement anticipé (118 000);
• DT 68 KT 76 - reflet du montant de la taxe (18 000).

25.05:

• ДТ 41 (19) КТ 60 - les marchandises ont été créditées (100 000) et le montant de la taxe a été reflété (18 000);
• ДТ 68 KT 19 - accepté pour la déduction de la TVA (18 000);
• DT 76 KT 68 - taxe restaurée (18 000);
• DT 60 "Règlements avec les fournisseurs" CT 60 "Acomptes" - 118 000 - acompte crédité.

Il est très important de calculer correctement le montant des taxes à payer au budget. Sur la base de ces données, une déclaration de TVA est générée. Les avances reçues, transférées et accumulées sur les montants d'impôt dépendent directement de l'exactitude du calcul de l'endettement des créances (RD) et des dettes (KZ).

Description du sujet

Les créances pour les montants payés pour l'achat de biens sont reflétées dans le bilan dans le montant des fonds effectivement transférés. Jusqu'à ce que la déductibilité fiscale soit disponible, ces chiffres apparaissent comme un actif circulant. Une telle dette montre le droit de l'entreprise de recevoir les objets fournis dans la quantité, la qualité et la configuration requises appropriées. Les remboursements ne peuvent être effectués qu'en cas de résiliation anticipée du contrat, d'incapacité du fournisseur à remplir ses obligations et d'autres circonstances similaires. Mais dans le pire des cas, l'entreprise peut recevoir non seulement les montants précédemment payés, mais également une indemnisation. Par conséquent, dans la BU, l'évaluation de la télédétection doit refléter non pas le montant des coûts, mais le coût du matériel acheté lors de sa mise en ligne. Ce chiffre correspond au montant de l'acomptesans TVA sur les avances reçues.

Tâches

Regardons quelques exemples supplémentaires de calcul des montants de taxes.

1. Fourniture de biens d'une valeur de 118 000 TTC.

• DT 08 (19) CT 60 - matériaux reçus (100 000) et comptabilisés par le fournisseur (18 000);
• DT TS (compte technique pour les règlements mutuels avec contreparties) KT 68 – TVA restaurée (18 000);
• DT 68 KT 19 - taxe acceptée pour déduction (18 000).

2. Reflet d'une avance émise sans accepter le droit à déduction de la TVA.

Côté acheteur:

• DT 60 KT 51 – acompte payé (118 000);
• DT 19 KT TS - accepté pour la comptabilisation de la TVA (18 000).

Du côté du vendeur:

• DT 08 (19) CT 60 - matériel reçu (100 000) et compte vendeur accepté (18 000);
• DT TS CT 19 - montant de la taxe restauré (18 000);
• DT 68 CT 19 - déductible d'impôt (18 000).

Une autre façon de traiter l'opération.

Du vendeur:

• DT 51 KT 62 – prépaiement reçu – 118 000;
• DT TS KT 68 - taxe facturée - 18 000.

Chez l'acheteur:

• DT 62 KT 90 - ventes de produits (si 62 est utilisé comme compte technique, l'entrée est constituée d'un montant de cent mille roubles) - 118 000.
• DT 90 KT 68 - le montant de la taxe sur les produits vendus est reflété (aucune écriture n'est créée si le compte 62 apparaît) - 18 000;
• DT 68 CT TS - le montant de la taxe a été restauré (la transaction n'est pas créée si le compte 62 apparaît) - 18 000.

Chèquescolonies

Les actes peuvent indiquer des montants avec et sans taxe. Il est préférable d'indiquer les deux numéros. La dette réelle est non monétaire, c'est-à-dire qu'elle n'inclut pas les impôts. Mais lors de la compensation d'une avance ou de règlements complexes dans le cadre de contrats, les chiffres de la TVA peuvent être utilisés pour calculer la dette totale.

Exceptions

La législation prévoit les cas où l'accumulation et le paiement de la TVA sur les avances reçues ne sont pas fournis:

• pour les marchandises vendues en dehors de la Russie;
• pour les travaux imposés au taux de 0%;
• pour les services sur lesquels aucune taxe n'est facturée;
• si l'entreprise ne paie pas du tout de TVA;
• si la durée du cycle de production dépasse six mois (la liste de ces marchandises est approuvée par le décret n° 468).

Afin de ne pas accumuler de taxe sur le paiement anticipé pour les travaux avec un long cycle de production, vous devez soumettre un document confirmant les caractéristiques du processus technologique ainsi que la déclaration à la copie fiscale du contrat avec l'acheteur.

Une entreprise peut profiter de l'avantage si le comptable tient un registre séparé des opérations avec un long cycle de production, les montants de TVA pour les matériaux impliqués dans ce processus. Ces exigences sont établies par le code fiscal russe.

Si ces conditions ne sont pas remplies, la taxe anticipée est facturée sur une base générale. Aucun report n'est accordé. Si le vendeur a accumulé la TVA au cours d'un trimestre et a fourni des documents pour le bénéfice au cours d'un autre, il ne peut pas réduire la base d'imposition, modifier la facture ousoumettre une clarification. La procédure de tenue d'une comptabilité complexe n'est pas prescrite par la loi. Par conséquent, il est régi par la politique interne de l'organisation.

L'inconvénient de ce régime est le suivant: le montant de la TVA sur les biens achetés pour la production à long terme, l'organisation ne peut en tenir compte que le jour où le produit est vendu. Si l'entreprise a reçu une avance sans payer de taxe, il ne sera pas possible de récupérer la TVA sur le budget tant que les produits ne seront pas vendus. Par conséquent, avant d'utiliser l'avantage, vous devez évaluer les avantages économiques de l'opération.

Conclusion

Lorsqu'il reçoit un acompte pour des livraisons futures, l'acheteur doit émettre une facture et facturer la TVA. Sur la base des résultats des expéditions, ces montants sont soumis à déduction. Le calcul correct des montants dépend de l'évaluation correcte des créances et des dettes. La règle principale est que dans le bilan, les montants payés pour les biens doivent être indiqués séparément de la taxe. De plus, la déduction de la TVA sur les acomptes reçus est un droit de l'acheteur, et non une obligation. Les montants sont calculés sur la base des factures. Et si le vendeur soumet la facture en retard, il sera condamné à une amende de 5 à 15 000 roubles. Ceci est énoncé dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.