TVA douanière : types, calcul du montant et modalités de restitution

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Il existe plusieurs types de paiements douaniers qui jouent un rôle énorme dans la formation de l'économie du pays. Toutes les importations et les exportations passent par cet organisme d'État, ce qui signifie qu'elles sont soumises à certains paiements. Aujourd'hui, nous allons considérer la TVA douanière.

Qu'est-ce que c'est ?

Presque toutes les transactions commerciales nécessitent des paiements de douane à certains organismes gouvernementaux. Ceci est fait pour que les marchandises soient autorisées sur le territoire de notre pays ou libérées du pays.

Suivant, nous pouvons dire que les particuliers et les particuliers sont tenus d'effectuer des paiements de douane lors de l'exportation ou de l'importation de certaines marchandises. Ceci est énoncé dans l'article 4 du Code des douanes. Dans notre pays, ces paiements sont utilisés pour constituer et reconstituer le budget.

Les droits perçus par l'organisme étatique étudié ne sont pas seulement la TVA douanière, mais aussi d'autres redevances et droits. Tous sont considérés comme des instruments non tarifaires de régulation étatique du commerce extérieur.

Une liste complète de tous les paiements douaniers se trouve dans le Code des douanes, articles 70 et 3. En outre, il existe un accord sur la procédure de paiement etcalcul des paiements douaniers dans les pays participants. Il comprend:

1. Droits de douane à l'exportation.
2. Droits d'importation.
3. Impôts indirects.
4. Frais de douane.
5. Droits antidumping, spéciaux et compensateurs. Ils sont établis sur la base de traités internationaux entre les pays membres de l'Union douanière (UD). Ainsi que les lois de ces pays.

Les impôts indirects comprennent la TVA douanière (taxe sur la valeur ajoutée), les droits d'accise perçus lors de l'importation de marchandises sur le territoire de l'Union douanière.

Qu'en est-il des paiements ?

Après avoir abordé le concept de "TVA douanière", il est important d'étudier d'autres types de paiements similaires. Listons:

1. Péni.
2. Fonds pour la mise en œuvre des confiscations.
3. Intérêts qui apparaissent si une personne bénéficie d'un plan de versement ou d'un report de paiement des droits de douane.
4. Paiements anticipés sur paiements futurs.
5. Somme versée par les importateurs aux autorités douanières pour l'émission de timbres d'accise.
6. Assurer le paiement des taxes ou droits de douane.

Caractéristiques de paiement

Avant d'analyser la TVA douanière à l'importation, vous devez décider des fonctions de tous ces paiements. C'est:

1. Fiscal. À l'aide de paiements, la partie des recettes du budget de l'État est reconstituée.
2. Régulation. Des services appropriés empêchent l'exportation indésirable de biens dont les prix sont plus élevés dans le monde que dans le pays.
3. Protecteur. L'État essaie de soutenir les producteurs nationaux et de les protéger des concurrents étrangers.
4. Commerce et politique. Le gouvernement du pays tente de protéger certains secteurs de l'économie nationale de la concurrence avec les fabricants étrangers par le biais de la barrière des prix créée.

Comme vous pouvez le voir, la TVA douanière sur les importations a été introduite uniquement pour aider les producteurs nationaux à se développer et à se développer.

Signes de paiements

Pour comprendre ce que sont les paiements douaniers, en particulier la TVA, vous devez également comprendre leurs caractéristiques. Plus d'informations à leur sujet ci-dessous.

Tous les frais liés aux douanes doivent être payés. Si nous parlons de la procédure et de la forme de calcul des paiements, alors ce moment est régi par la législation douanière, le code fiscal de notre pays, ainsi que l'union douanière. Il est important de rappeler que l'objet particulier de ces paiements est l'autorité douanière, qui à un certain moment et en un certain lieu est responsable des opérations douanières. Tous les paiements de douane vont au budget de notre pays.

Impôts indirects

Parmi tous les impôts indirects douaniers, on distingue la taxe sur la valeur ajoutée. Nous en parlerons plus en détail, mais nous donnerons d'abord une définition de ce type de taxe.

Ainsi, les impôts indirects sont des impôts sur les services et les biens, qui sont fixés comme une surtaxe sur le tarif ou le prix. Qu'est-ce que ça veut dire? Les entreprises qui fournissent des services ou produisent certains biens vendent leurs produits à un tarif (prix) tenant déjà compte de la surtaxe. Elles sontcontribuent au budget de l'État un certain montant à partir des bénéfices. On peut dire que les fabricants perçoivent en quelque sorte des taxes auprès de la population, tandis que les acheteurs paient ces taxes.

Un autre nom pour les impôts indirects est inconditionnel. En effet, ils ne dépendent pas du revenu du contribuable et sont pris indépendamment du profit ou de la performance.

Si les impôts indirects sont augmentés, une telle mesure peut conduire au fait que la population réduira la consommation de produits ou de services.

Pourquoi parle-t-on de taxes indirectes ? Oui, car la TVA de l'Union douanière s'applique également à eux.

Donc, les taxes de ce type ont leurs avantages et leurs inconvénients. Jetons un coup d'œil à eux.

Avantages fiscaux

La TVA de l'Union douanière et tous les autres impôts indirects présentent un certain nombre d'avantages par rapport aux autres paiements:

1. Ce sont les impôts les plus avantageux pour le pays, car il n'y a pas de relation directe entre les impôts et les résultats de l'entreprise ou de l'organisation.
2. Les impôts indirects ne s'accompagnent pas d'arriérés, car ils sont inclus dans le coût des biens et services. Il s'avère que si une personne a acheté quelque chose, elle a déjà payé la taxe.

Il semble que nous n'ayons entendu que de bonnes choses, n'y a-t-il vraiment pas de points négatifs ? Jetons un coup d'œil à eux maintenant.

Inconvénients de la taxe

Les droits de douane TVA ont également des inconvénients, notamment:

1. Le gouvernement dépense beaucoup d'argent pour contrôler la fiscalité.
2. Proportionnalité inverse à la solvabilité.
3. Le caractère fiscal de l'impôt indirect est contraire aux intérêts du développement économique.

Comme vous pouvez le voir,Les paiements de TVA douanière ne sont pas si bons, si vous regardez.

Qu'est-ce que la TVA

La TVA est appelée un impôt indirect, une forme de retrait d'une partie de la valeur ajoutée au budget de l'État. Il est créé à n'importe quelle étape du processus de production des biens, services et travaux et est versé au budget lors de la vente.

Si nous comparons les paiements douaniers de la TVA, de la taxe sur les ventes et de la taxe sur le chiffre d'affaires, la première offre beaucoup plus d'avantages. Par exemple, il couvre le chiffre d'affaires à chaque étape. Lorsque l'assiette fiscale s'élargit, les taux de revenus peuvent également augmenter, et une telle taxe est beaucoup plus efficace que les deux autres énumérées.

La taxe apporte moins de charge à chaque producteur, car seule la plus-value est taxée. Il s'avère que la gravité est répartie sur l'ensemble de la chaîne de circulation des marchandises, c'est-à-dire que tous les participants aux relations de marché sont dans une position égale les uns par rapport aux autres.

La forme d'imposition est assez simple, car un mécanisme de collecte unique a été établi pour tous les contribuables du pays. C'est très pratique pour l'État, car il ne sera pas possible d'échapper à un tel impôt, ce qui signifie que tout le monde le paiera.

Qui paie la TVA

Frais de douane - taxes payées:

1. Personnes qui transportent des marchandises à travers la frontière douanière du service concerné.
2. Organisations.

Les personnes qui sont tenues de payer la TVA dans le cadre du mouvement de marchandises à travers la frontière sont spécifiées dans la législation russe et la législation de l'Union douanière.

Les organisations sont appeléesles personnes morales constituées conformément à nos lois. Cela inclut également les personnes morales d'origine étrangère, les sociétés ou autres personnes morales qui ont la capacité juridique civile et sont organisées conformément aux lois d'un pays étranger. Soit dit en passant, les succursales internationales, les organisations et leurs bureaux de représentation dans notre pays appartiennent également à des organisations.

La TVA remplit non seulement une fonction réglementaire, mais également fiscale. Cela est dû au fait que la taxe reconstitue considérablement le budget grâce à une assiette fiscale stable et à la facilité de collecte.

Le taux de la TVA douanière est fixé par la loi. Tous les biens importés dans le pays sont taxés aux mêmes taux que ceux utilisés au niveau national.

Il est intéressant de noter que certains impôts indirects sont divisés en groupes: certains sont prélevés sur les biens de consommation, d'autres sur les produits de première nécessité et d'autres sur les produits de luxe. Mais la TVA est prélevée sur tous ces articles. Les spécialistes qualifient parfois la TVA de taxe d'accise universelle. Parce qu'il couvre largement tous les travaux, biens et services de consommation.

Une autre différence entre la TVA et les droits de douane indirects est l'effet de ces derniers dans certains domaines de la vie publique.

Essence

Il se trouve que dans le système fiscal de notre pays, le rôle principal est attribué aux impôts indirects. La TVA est une taxe fédérale, grâce à laquelle au moins 35% de tous les revenus reviennent au budget. En outre, la TVA affecte égalementprix et habitudes de consommation.

Dans notre pays, la taxe a été introduite en 1992. Elle a remplacé la taxe sur les ventes et le chiffre d'affaires. À ce jour, la procédure d'imposition est prescrite dans le Code fiscal de la Fédération de Russie, chapitre 21.

La valeur ajoutée est créée par le travail vivant, ce qui signifie que la TVA est partout où il y a du travail vivant. Il est à noter que le travail vivant est présent à chaque étape de la création des biens, quelle qu'elle soit: la collecte des matières premières ou le commerce.

Objet

Avant de parler de la restitution de la TVA douanière sur les importations, il faut comprendre ce qui est considéré comme l'objet de la taxation. Il n'y a que quatre types de transactions à partir desquelles vous devez payer:

1. Réalisation de travaux, biens ou services. Transfert des droits de propriété en Russie.
2. Transfert sur le territoire de notre pays de biens, services ou travaux pour des besoins personnels.
3. Réaliser des travaux de construction et d'installation pour des besoins personnels.
4. Importation de marchandises sur le territoire russe.

Plus les marchandises se déplacent vers l'intérieur, plus le producteur supporte les coûts, ce qui signifie que la valeur de la TVA augmente. Autrement dit, toutes les organisations et entreprises sont des collecteurs d'impôts, mais ils sont payés par un client ou un acheteur ordinaire.

Comment cumulé et payé

Dès que les marchandises sont importées dans notre pays, les autorités fiscales et douanières commencent à contrôler le paiement de la TVA. Cela se produit parce que la procédure de régularisation et, par conséquent, de paiement est régie non seulement par le code des douanes, mais également par le code des impôts.

Le contribuable a deux options. Première - émettre un remboursementTVA douanière sur les importations. La seconde est à prendre en compte dans le coût des biens achetés. Afin qu'il n'y ait aucun doute que la taxe a été payée, l'autorité douanière doit délivrer une déclaration appropriée au payeur. Dans lequel le paiement est confirmé.

Calcul de la TVA douanière

Pour calculer correctement la taxe, vous devez consulter le code des impôts de notre pays, à savoir l'article 164. Tout y est écrit concernant les marchandises qui traversent la frontière douanière.

Lorsque le taux d'imposition est de 0 %:

1. Si les marchandises ont été importées sous le régime douanier d'exportation. Une condition importante est la fourniture des documents nécessaires au service des impôts.
2. Si les fournitures ont été sorties du territoire russe dans le cadre du régime douanier pour le transport de fournitures. Nous parlons de carburants et de lubrifiants, de carburants nécessaires au bon fonctionnement des navires de type maritime, aérien et mixte.

Dans quels cas le calcul de la TVA des paiements douaniers est-il effectué à un taux de 10 % ? Cette taxe est soumise à:

1. Produits alimentaires, la liste est établie dans le code fiscal de notre pays. Il comprend, par exemple, de l'huile végétale, des légumes, du sucre, du sel, etc.
2. Produits pour enfants, qui sont également répertoriés dans le code des impôts.
3. Périodiques. Cela n'inclut pas les publications à caractère érotique ou publicitaire, mais uniquement celles liées à l'éducation, à la culture et à la science, aux produits du livre.
4. Biens médicaux de production étrangère et nationale selon la liste des codes pour les types de produits, qui a été établieLe gouvernement de notre pays.

Tous les autres biens sont soumis à une taxe de 20 %. Il s'avère que pour toutes les marchandises, à l'exception des groupes exonérés, des droits de douane de TVA peuvent être appliqués à un taux de 10 à 20 %.

Formules de calcul

Pour calculer correctement le montant de la taxe, vous devez utiliser des formules spéciales.

Pour les marchandises soumises à des accises et droits de douane, la formule suivante doit être appliquée: Snds=(St + Ps + Ac) x N. C - Montant de la TVA, St - valeur en douane des produits importés, Ps - montant des droits de douane à l'importation, Ac - montant de l'accise, H - taux de TVA en pourcentage.

Si les marchandises sont soumises à des droits de douane, mais non soumises à des droits d'accise, la formule de calcul sera différente: SNDs=(St + Ac) x N. Toutes les désignations restent inchangées.

Le montant de la TVA est payé au lieu d'immatriculation du contribuable au service des impôts. C'est donc écrit à l'article 174 du code des impôts, et il faut donc le faire. Soit dit en passant, la même règle s'applique également dans une situation où les marchandises sont exportées en dehors du territoire douanier de la Fédération de Russie.

Lorsque les marchandises sont importées en Russie, la TVA doit être payée au plus tard quinze jours à compter du moment où les marchandises sont présentées à l'autorité douanière. C'est important !

Le paiement de la taxe, ainsi que le remboursement de la TVA douanière, s'effectue auprès de l'autorité douanière auprès de laquelle le dédouanement a été effectué. Si nous parlons de marchandises envoyées par courrier international, la taxe est déjà payéesociété de communication de l'État. Ce dernier est une sorte d'intermédiaire, car il transfère ensuite de l'argent aux autorités douanières.

Il est important que le payeur puisse choisir indépendamment la devise pour effectuer les paiements. Mais vous devez choisir parmi ceux qui sont cotés par une banque russe. Si le payeur choisit une devise étrangère, le recalcul sera effectué au taux accepté en Russie et valable le jour de l'acceptation de la déclaration de TVA en douane. Le montant dû est généralement arrondi à la deuxième décimale.

Vous pouvez payer la TVA par virement bancaire et en espèces à la caisse de l'autorité compétente. Tout virement bancaire sur le compte de l'autorité douanière doit être traité comme un ordre de paiement ou un autre document de paiement.

Quand vous n'avez pas à payer

Il y a parfois des cas où la TVA n'a pas besoin d'être payée lors du dédouanement. Dans quelle situation le payeur est-il exonéré d'impôt ? Tout d'abord, il convient de dire que ce moment est énoncé dans le code des impôts de notre pays. Vous pouvez y voir non seulement une liste des biens non imposables, mais également les biens sur lesquels la taxe n'est pas prélevée si les transactions sont effectuées sur le territoire de notre pays.

Ainsi, la TVA n'est pas payée si le territoire douanier de la Fédération de Russie est traversé par des marchandises qui sont transférées en tant qu'assistance ou assistance non accise. L'exonération est appliquée conformément à l'Instruction relative à la procédure de dédouanement des marchandises.

Il est important de comprendre que l'aide ou l'assistance humanitaire est appelée assistance gratuite, qui est fournie pour la fourniture de services sociaux ou médicauxl'assistance aux segments à faible revenu de la population ou à ceux qui sont touchés par des catastrophes naturelles ou d'autres situations d'urgence. Cela comprend également les frais de transport, de stockage et d'escorte de ladite aide.

Les bénéficiaires d'une telle assistance peuvent être les sujets de notre pays, l'État lui-même, les autorités publiques, les personnes physiques et morales, les collectivités locales.

Les organisations donatrices peuvent être des États étrangers, leurs municipalités et fédérations, des institutions étrangères et internationales ou des organisations à but non lucratif qui fournissent une aide humanitaire.

Attention ! L'aide humanitaire n'inclut pas les biens soumis à accises, ainsi que la viande et les produits à base de viande. Cette dernière est due au fait que la viande n'est destinée qu'à la transformation industrielle en produits semi-finis, etc. Le poisson ou la viande hachée, la viande désossée mécaniquement, les vêtements, les chaussures qui ont déjà servi ne peuvent être considérés comme de l'aide humanitaire. L'exception concerne les chaussures, les vêtements et la literie, qui sont envoyés aux institutions et organisations de protection sociale, d'éducation, de soins de santé.

Procédure fiscale

Lors de l'exportation de marchandises depuis le territoire russe, la procédure de taxation suivante est appliquée:

1. L'exportation de marchandises sous le régime douanier d'exportation n'est pas taxée.
2. L'exportation de marchandises hors de Russie en mode réexportation prévoit le retour de tous les montants de taxe payés lors de l'entrée dans la Fédération de Russie. Cela se fait dans l'ordreprévu par la législation douanière de notre pays.
3. Le placement de marchandises sous le régime douanier d'une douane, d'un entrepôt franc ou d'une zone franche en vue de l'exportation ultérieure de produits n'est pas taxé.
4. L'exportation de marchandises traversant la frontière russe n'est pas taxée dans le cadre du régime douanier pour la circulation des fournitures.
5. Exportation de marchandises du territoire douanier de notre pays conformément à d'autres régimes qui prévoient l'exonération de la TVA ou son retour.

Quant à l'importation de bétail, d'équipements technologiques, de machines agricoles en leasing, la taxe est payée avec un intervalle. Cette dernière peut durer jusqu'à ce que le preneur enregistre les biens. Mais le terme ne peut excéder six mois.

Déductions fiscales

La comptabilisation de la TVA douanière vous permet de restituer l'argent dépensé en impôt ou de réduire le montant de ce dernier en raison de déductions fiscales.

Qu'est-ce que la franchise ? Nous parlons des montants de taxe que le contribuable a déjà payés lors de l'importation de produits sur le territoire douanier de notre pays. La règle fonctionne pour:

1. Produits qui ont été achetés pour la mise en œuvre de transactions soumises à taxation conformément aux normes du Code des impôts. Les exceptions sont les marchandises pour lesquelles le montant de la taxe est déjà pris en compte dans leur coût.
2. Produits achetés pour la revente.

Les déductions sont soumises au montant de la taxe que les vendeurs présentent aux contribuables - une personne étrangère. Ce dernier ne doit pas être enregistré auprès de l'administration fiscale. Montants des taxesuniquement remboursable ou déductible si l'agent chargé de la retenue a déjà payé l'impôt.

Les déductions sont toujours effectuées sur la base de documents confirmant le fait du paiement de l'impôt. Il en va de même pour le rétablissement de la TVA douanière. À ces fins, les déclarations, rapports et autres documents prévus par le code fiscal de notre pays conviennent.

Seuls les montants de taxe que le contribuable a effectivement payés au moment de l'importation de marchandises sur le territoire douanier russe sont soumis à des déductions. Une nuance importante est que vous ne pouvez obtenir une déduction qu'après l'enregistrement des marchandises et sur présentation des documents requis.

Si tout cela est fait, la déduction du montant de la taxe est effectuée dans son intégralité. Si nous parlons de transactions avec 0% de TVA, la déduction n'y sera payée qu'après que le payeur aura fourni les documents requis. La liste se trouve à l'article 165 du code fiscal de notre pays.

Conclusion

Comme vous pouvez le voir, la question nécessite une étude très approfondie. S'il vous semble qu'après avoir lu l'article, vous avez commencé à comprendre toutes les nuances de la perception de la TVA, nous nous empressons de vous décevoir - ce n'est pas le cas.

Vous ne pouvez pas apprendre un sujet aussi difficile en quinze minutes, cela prendra beaucoup plus de temps, peut-être plus d'une journée. Seule une étude approfondie du sujet peut vous garantir une compréhension de la problématique.

Oui, les taxes et frais de douane sont assez élevés, mais les exportateurs et les importateurs n'ont pas à choisir. Quant à la taxe sur la valeur ajoutée, on ne peut pas gronder le gouvernement ici, car c'est presque la seule taxeque tous les Russes paient.

Vous pensez que le budget de l'État est dépensé de manière incorrecte, peut-être, mais rappelez-vous quel est le territoire de notre pays. Comment pouvez-vous comparer la taille de la France et de l'ensemble de la Russie et le niveau de vie dans ces pays. L'État doit fournir une éducation gratuite, des médicaments, des routes, etc., mais d'où viendront les fonds ? De la population du pays et c'est naturel. Par conséquent, avant de comparer les pays européens et les nôtres, souvenez-vous non seulement de leur niveau de vie, mais aussi de leur amour des impôts. Les Européens ont l'habitude de tout payer, mais pour un Russe, un tel système est nouveau. Tirez donc les bonnes conclusions.