Facture fournisseur acceptée pour les marchandises reçues : envoi avec TVA

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La grande majorité de toutes les entreprises existantes, grandes et petites, ne peuvent pas se passer de livraisons (fournisseurs) dans leurs activités commerciales. Les seules exceptions sont les entreprises qui sont elles-mêmes de grands fournisseurs ou les entreprises dont l'activité principale n'est pas la production et autres. Il peut s'agir, par exemple, d'entreprises dont l'activité principale vise à générer des revenus à partir d'une part du capital autorisé d'autres entreprises.

Cet article définira ce qu'est l'acceptation (ci-après AK), examinera les types d'AK en comptabilité (ci-après BU), les types d'opérations, les comptes pour les règlements avec livraisons, les formulaires de documents primaires pour les règlements avec livraisons, les écritures d'acceptation de la facture du fournisseur pour les matériaux entrants et des exemples.

Qu'est-ce que AK ?

Avant de commencerdescription des comptes liés aux règlements avec les fournisseurs, nous donnerons des explications sur certains concepts.

Beaucoup ne comprennent pas le sens de AK, qui peut apparaître dans le BU. Il apparaît rarement, mais peut déconcerter les comptables, en particulier les débutants.

En général, ce concept se produit assez souvent dans la vie quotidienne et ne s'applique pas seulement à l'UB. Le mot "accepter" de l'anglais et du latin est traduit par "accepter". Accepté signifie accepté. Dans la Fédération de Russie, le concept de CA fait référence à l'acceptation inconditionnelle et complète de toute offre par le destinataire.

Dans BU AK, cela est considéré comme l'acceptation d'un service, d'un travail ou d'une propriété de n'importe quelle valeur. La transaction commerciale AK doit être comptabilisée avant le paiement. Sinon, une telle transaction est encore souvent définie comme le reflet de l'endettement de l'entreprise. Par conséquent, si la facture du fournisseur est acceptée pour les matériaux reçus à l'entrepôt, cela signifie l'apparition de comptes à payer.

Types d'AK en BU

Le concept d'AK fait davantage référence à la banque et à la finance, et dans une moindre mesure à la comptabilité. Dans notre cas, AK ne se trouve que dans les règlements via le compte bancaire de l'entreprise. Les principaux types de tels règlements sont un ordre de paiement (ci-après dénommé PP) et une demande de paiement (ci-après dénommé PT). La différence entre eux est qu'avec l'aide du TP, le livreur demande au payeur de payer les biens, le service ou le travail (émission d'une facture), et avec l'aide du PP, le payeur ordonne à la banque de payer à partir de son compte pour la marchandise, le service ou le travail du livreur.

AK se trouve dans les colonies via PT, qui peuvent être de deux types: avec AK et sans AK. PT avec AC signifie que le payeur, avant de payer la facture, doit donner son accord (accepter la facture) dans les trois jours. Passé ce délai, si le payeur n'a pas accepté et n'a pas déclaré de refus de paiement, le TP est considéré comme accepté. PT sans AK n'inclut pas le consentement du payeur et l'argent est immédiatement transféré du compte du payeur au compte du transporteur. Ce type de paiement (sans AK) n'est possible que s'il est spécifié dans le contrat entre le fournisseur et l'acheteur (payeur).

Les transactions avec écritures d'acceptation de facture fournisseur pour les articles entrants sont effectuées sur la base du type d'acceptation PT. Le refus d'AK (paiement par compte) peut être total ou partiel. En cas de refus total ou partiel, l'acheteur doit adresser à sa banque une déclaration de refus accompagnée d'une lettre d'accompagnement précisant les motifs du refus et indiquant les clauses du contrat qui n'ont pas été remplies. Les refus déraisonnables du payeur par la banque ne sont pas acceptés, et la banque ne considère pas tous les litiges possibles entre l'acheteur et le coursier.

Il existe également des concepts tels que AK préliminaire et ultérieur. En UB, ils ne sont presque jamais utilisés, mais ils peuvent survenir. Ces concepts relèvent davantage du domaine de la finance. L'AK préliminaire est le type d'AK décrit ci-dessus. Autrement dit, le payeur dans ce cas doit donner son consentement préalable avant de payer. AK ultérieur signifie la même procédure qu'une facture sans AK, lorsque l'argent est immédiatement retiré du compte du payeur, mais en même temps, l'acheteur conserve le droit de refuser ultérieurementAK après le retrait des fonds. L'AK ultérieur n'a pas été appliqué dans la Fédération de Russie depuis 1992.

Type d'opération avec acceptation du compte du courrier

Toutes les transactions commerciales en comptabilité sont divisées en 4 types:

1. Correspondance actif-actif (compte débiteur actif, compte créditeur actif).
2. Correspondance active-passive (compte de débit actif, compte de crédit passif).
3. Correspondance passive-active (compte de débit passif, compte de crédit actif).
4. Correspondance passive-passive (compte de débit passif, compte de crédit passif).

La correspondance est une connexion entre les comptes BU, lorsque le même montant est reflété dans deux comptes à la fois. Deux comptes dans n'importe quelle transaction sont appelés offset.

Le premier type d'opérations augmente un poste de bilan actif et diminue un autre poste de bilan actif d'un montant. La valeur d'équilibre reste inchangée. Le deuxième type augmente deux postes du bilan d'un montant. La valeur du solde est augmentée de ce montant. Le troisième type réduit deux postes du bilan d'un montant. La valeur du solde est réduite de ce montant. Le quatrième type réduit un élément passif du bilan et augmente un autre élément passif. La valeur du solde reste inchangée.

Dans notre cas, le compte actif "Matériaux" (matériels reçus) et le compte actif-passif "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" (augmentation des comptes fournisseurs) augmentent. Autrement dit, si la facture du fournisseur pour les matériaux reçus est acceptée, le type d'opération sera le second.

Comptes pour les règlements avec livraisons

Ces comptes sont le compte 50 "Caissier", le compte 51 "Comptes de règlement", le compte 52 "Comptes en devises" et le compte 55 "Comptes bancaires spéciaux". Dans la plupart des cas, les règlements avec livraisons sont effectués en utilisant le compte 51, mais parfois l'argent est émis en espèces et d'autres manières en utilisant les comptes mentionnés ci-dessus.

Il n'y a pas de difficultés particulières à régler avec les sociétés de livraison utilisant ces comptes, sauf pour les règlements en espèces via le compte 50. Cette situation comporte de nombreux écueils qui méritent d'être traités dans un article séparé. Ici, nous ne considérons que les points les plus élémentaires.

Retirer de l'argent au livreur sans prise de tête ni retard n'est possible que si l'argent est remis personnellement au chef d'entreprise qui est le livreur (il peut s'agir d'un entrepreneur individuel, par exemple). Dans tous les autres cas, la procuration originale pour recevoir l'argent doit être exigée du représentant des livreurs. Mieux encore, si un tel mode de paiement est prévu à l'avance dans le contrat avec le fournisseur et qu'il est indiqué que le paiement en espèces n'est possible que si le représentant du fournisseur a la procuration originale.

Un autre problème avec le paiement en espèces à un livreur est que le livreur doit émettre un reçu de vente. Pour ce faire, il doit disposer d'une caisse enregistreuse mobile afin d'émettre un chèque au moment du déchargement de la marchandise. Il existe également une option avec un reçu préparé à l'avance, mais celui-ci doit être émis à la même date que le jour où les marchandises ont été expédiées.

Si la facture du fournisseur pour les matériaux reçus est acceptée, cela se reflète dans la comptabilité via le compte 60 "Règlements avec les fournisseurs et entrepreneurs" et le lien avec les comptes ci-dessus. Cependant, il existe des cas où la facture du livreur a été acceptée et payée avant le déchargement de la marchandise, et lors du déchargement, une anomalie dans le montant de la commande a été révélée, ce qui viole le contrat ou ne correspond pas au bon de livraison. Ici, le compte 60 correspondra au compte 76.2.

Formulaires de documents pour les règlements avec livraisons

Avant de décrire les écritures - les factures du fournisseur pour les matériaux entrants sont acceptées, voici une liste des documents utilisés dans les règlements avec livraisons:

Lettre de voiture (TORG-12) - délivrée à l'acheteur par le livreur. Lors de l'émission, les droits sur les marchandises sont automatiquement transférés à l'acheteur

Facture (Facture) - délivrée à l'acheteur par le service de messagerie. Il confirme deux faits: l'expédition des marchandises et le paiement des montants de TVA spécifiés pour leur déduction ultérieure. Ce document est compilé par les livraisons qui travaillent sur la TVA

Document de transfert universel (UPD) - peut remplacer à la fois TORG-12 et SF. Introduit depuis 2013

Lettre de voiture (1-T) - délivrée à l'acheteur par le livreur, si la livraison des marchandises est effectuée en utilisanttransport et par l'intermédiaire de l'entreprise qui a livré les marchandises

Transactions lors de l'enregistrement de la dette pour le matériel et les biens

Accepté la facture du fournisseur pour les matériaux reçus à l'entrepôt. Le câblage sera le suivant: Dbt 10 Kdt 60. Et la deuxième option.

Accepté la facture du livreur pour les marchandises reçues. Le câblage sera le suivant: Dbt 41 Kdt 60.

Ecritures lors de l'enregistrement de la dette pour travaux et services

Accepté la facture du livreur pour travaux et/ou services. Le câblage sera le suivant: Dbt 20 (23, 25, 26, 44) Kdt 60.

Enregistrements de TVA et paiement au fournisseur ou à l'entrepreneur

Les entrées ci-dessus seront suffisantes si le fournisseur ou l'entrepreneur n'est pas assujetti à la TVA.

Facture du fournisseur pour les matériaux entrants acceptée. L'écriture avec TVA sera la suivante: Dbt 19 Kdt 60. Ensuite, vous devez clôturer le compte 19 avec l'écriture suivante: Dbt 68 Kdt 19. Ces écritures doivent être placées immédiatement après l'une des écritures des sections ci-dessus, c'est-à-dire dans ce cas (si la contrepartie paie la TVA) il y aura trois câblages. Après cela, le paiement est effectué au fournisseur ou à l'entrepreneur par la transaction suivante: Dbt 60 Kdt 50 (51, 52, 55).

Problèmes avec des solutions comme exemples

Problème 1

Le livreur a expédié des matériaux pour 330 400 roubles. dont TVA 18%. Réfléchissez aux comptes BU.

Dbt 10 Kdt 60 - facture du fournisseur pour les matériaux reçus acceptée.

Affichage 280000.

Dbt 19 Kdt 60 - TVA (affichage 50 400).

Dans ce problème, la TVA est incluse dansCoût des matériaux. Pour calculer la TVA dans ce cas, vous devez utiliser la formule - CM / 1,180,18, où CM est le montant TTC.

Dbt 68 Kdt 19 - TVA compensée (affichage 50 400).

Dbt 60 Kdt 51 - paiement au livreur (affichage 330 400).

Problème 2

Le livreur a envoyé les matériaux par chemin de fer (par l'intermédiaire d'une organisation tierce - les chemins de fer russes). Les matériaux sont arrivés et reçus. Le coût des matériaux est de 200 000 roubles. avec TVA en haut 18%, tarif ferroviaire - 45 000 roubles. Réfléchissez aux comptes BU.

Dbt 10 Kdt 60 – facture du fournisseur pour les matériaux reçus acceptés (tarif ferroviaire + marchandises=245 000).

Dbt 19 Kdt 60 – TVA (36 000).

Dans ce problème, la TVA n'est pas incluse dans le coût du matériel et doit être calculée différemment. Pour calculer la TVA dans ce cas, vous devez utiliser la formule - CM18 / 100, où CM est le montant hors TVA.

Dbt 68 Kdt 19 - TVA déductible (affichage 36 000).

Dbt 60 Kdt 51 - paiement au livreur (tarif ferroviaire + marchandises + TVA=281 000).

Nous espérons que cet article a clarifié de nombreux problèmes et aidé à enregistrer la transaction - la facture du fournisseur pour les matériaux reçus a été acceptée.