Accises sur le carburant en Russie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les taxes d'accise sur l'essence à moteur et le carburant diesel sont un type de taxe prélevée sur les entrepreneurs et les organisations. Ils sont déduits lors de l'exécution de certaines opérations commerciales, y compris le mouvement de produits à travers la frontière du contrôle douanier de la Fédération de Russie. Examinons plus en détail ce qui constitue une taxe d'accise sur le carburant. L'article décrira les caractéristiques de la fiscalité, la procédure de collecte, ainsi que la fixation des taux.

Caractéristiques générales de la taxe d'accise

Cette taxe, par appartenance au niveau de gouvernement et de pouvoir, est fédérale. Le paiement est considéré comme une taxe à usage général (non ciblée). Cela signifie que les fonds sont utilisés sans référence à des activités spécifiques. Selon la méthode de prélèvement, le paiement des accises, comme la TVA, est considéré comme indirect. La méthode d'imposition classe l'impôt comme non exigible, c'est-à-dire que l'obligation de calculer et de payer est attribuée au payeur. Une autre caractéristique distinctive de l'accise est le critère qui détermine l'exhaustivité des droits d'utilisation des recettes fiscales. Selon cet indicateur, il appartient à la catégorie des cotisations obligatoires réglementaires. Cela est dû au fait que son inscription est prévue par la législation tant dans les budgets régionaux que dans celui fédéral. Liste des accisesles produits sont assez étroits. En plus du carburant, il comprend:

1. Produits du tabac.
2. Voitures.
3. Alcool, produits contenant de l'alcool, alcool.
4. Huiles moteur.
5. Bière.

Mécanisme de paiement

Les droits d'accise sur l'essence et le carburant diesel sont calculés et perçus dans un certain ordre. Le mécanisme de calcul et de paiement implique l'établissement du montant de la taxe dans le processus de réalisation d'une transaction avec les produits concernés et son inclusion dans le coût des marchandises. Cela signifie que chaque entité économique impliquée dans la circulation de produits soumis à accise doit calculer le paiement et, lors de l'exécution, transférer cette obligation à la contrepartie suivante. Ce schéma est valable jusqu'au consommateur final. Il supporte à son tour le poids de la fiscalité. L'introduction d'un droit d'accise sur le carburant assure la régulation de la consommation de carburant et de lubrifiants.

Payeurs

Les entrepreneurs individuels, les organisations, ainsi que les personnes transportant des carburants et des lubrifiants via le contrôle douanier de la Fédération de Russie agissent en tant que sujets obligés de déduire les droits d'accise sur le carburant. Art. 179 du Code des impôts établit que la nécessité d'effectuer un paiement naît à partir du moment où une transaction commerciale est effectuée. A cet égard, les droits d'accise sur les carburants doivent être payés par toutes les entités qui les engagent. Ils incluent également les étrangers. Des subdivisions distinctes d'entreprises agissent également en tant que contribuables lors de la conclusion de transactions commerciales.

Spécificités

En cours de transactions avec certains types de marchandisesl'émergence de l'obligation de payer l'impôt s'accompagne d'un certain nombre de caractéristiques. En particulier, lors de l'imposition d'actions avec de l'essence de distillation directe, seuls ses producteurs directs sont considérés comme des payeurs. Des règles similaires s'appliquent à la libération de produits pétrochimiques. En outre, les caractéristiques de l'émergence du statut de payeur sont prévues pour les entreprises qui opèrent dans le cadre d'un simple contrat de société. Dans le même temps, il est autorisé à payer la taxe d'accise sur le carburant à la fois conjointement et par une entité distincte, à laquelle cette obligation est attribuée par les autres participants. Cette personne est tenue au plus tard le lendemain de la mise en œuvre de la première opération commerciale de notifier à l'administration fiscale l'accomplissement par elle de l'obligation du payeur aux termes du contrat de partenariat. Parallèlement à cela, il doit s'inscrire en tant que sujet dirigeant les affaires de l'association. Ceci est effectué indépendamment du fait de son enregistrement en tant que sujet exerçant ses propres activités. En cas de déduction complète et en temps voulu de la taxe d'accise par une personne remplissant les obligations de paiement en vertu de l'accord pertinent, l'obligation de payer cette taxe par les autres participants sera considérée comme remplie.

Objet de taxation

Comme il Art. 182 du Code des impôts établit une liste spécifique des opérations qui sont effectuées avec des produits soumis à accises. Il s'agit notamment de:

1. Ventes sur le territoire de la Fédération de Russie de produits soumis à accises produits par les payeurs.
2. Réception et dépôt de marchandises, certains types de produits, y compris sur une base donnant-donnant.
3. Mouvement des produits via le contrôle douanier de la Fédération de Russie.

En tant que mise en œuvre, conformément à l'art. 182 du Code des impôts, est le transfert de propriété d'un bien par une entité à une autre à titre gratuit ou remboursable, ainsi que son utilisation comme paiement en nature.

Reconnaissance d'objets

La taxe d'accise sur les carburants en Russie s'applique à certaines opérations de transfert de carburants et de lubrifiants produits sur son territoire:

1. Du péage des matières premières - à son propriétaire ou à d'autres personnes.
2. Dans la structure de l'organisation - pour la fabrication ultérieure de produits non soumis à accise.
3. Pour mes propres besoins.
4. Pour un traitement à façon.

La taxe d'accise sur le carburant en Russie est payée lorsqu'elle est transférée sur le territoire du pays par une organisation à son participant lors de son retrait / retrait de l'association, par un partenariat - un membre lors de l'attribution de sa part de propriété ou division de biens. L'objet de l'imposition se pose également dans le cas de la vente par les sujets sans propriétaire, confisqués ou soumis à la circulation dans la propriété municipale / étatique des biens concernés.

Moment important

Comme autre caractéristique de l'apparition de l'objet d'imposition dans la fabrication de produits, le fait que, selon le troisième alinéa de l'art. 182 du Code des impôts, pour le calcul de la taxe, tout type de mélange de produits dans les lieux de leur stockage et de leur vente est assimilé à une production, à la suite de quoi apparaissent des produits soumis à accises. Cette règle ne s'applique pas aux établissements de restauration. Lorsqu'il est mélangé, un produit se formepour lequel un taux d'accise majoré est établi par rapport à celui déterminé pour les matières premières.

Majuscules

Un groupe d'opérations liées à la réception des produits est classé dans une catégorie spéciale. L'obligation de payer des droits d'accise sur le carburant naît lorsqu'un type spécifique de carburant est inscrit au registre. Cette opération doit être comprise comme son acceptation pour la comptabilisation sous forme de produits finis fabriqués à partir de ses propres matières premières et utilisant ses propres matériaux. De plus, la présence d'une attestation est une condition préalable au fait de la survenance de cette obligation. Il est délivré à l'entreprise sur une base volontaire.

Caractéristiques d'obtention d'un certificat

Ce document est délivré aux entrepreneurs et organismes émetteurs:

1. Essence de distillation directe, y compris les matières premières/matériaux à fournir.
2. Produits pétrochimiques, si le combustible ci-dessus est utilisé pour leur production.

Pour obtenir un certificat pour la production d'essence de distillation directe, l'entreprise doit disposer de la capacité de production appropriée. Ils peuvent appartenir au demandeur sur le droit d'utilisation, de propriété, de possession ou d'autres motifs juridiques. Pour obtenir un certificat pour le traitement de l'essence, il est nécessaire que le demandeur ait un contrat de prestation de services pour le traitement des matières premières à péage, à la suite duquel le carburant spécifié est produit. Sur la base de cet accord, le document est délivré si l'entreprise agit en tant que propriétaire de l'essence transformée et le contrat est conclu avec le fabricantproduits pétrochimiques.

Documents réglementaires

Dans Ch. 21 du Code des impôts a été modifié par le gouvernement, selon lequel:

1. Taux de taxe sur les carburants approuvés pour 2016-2017 dans les montants fixés pour 2014. Une augmentation de la taxe d'accise sur le carburant est prévue en 2018. L'indexation sera de 5% par rapport aux indicateurs de 2017
2. Les droits d'accise sur le carburant sont fixés à 10,5 t.r./t. Cela devrait décourager la production de carburant en dessous du grade 5.
3. Exclut certains types de produits de l'Art. 181. Cela concernait en particulier le mazout marin et le mazout. Cette exception est prévue avec la reconnaissance simultanée comme objets d'imposition de tous les distillats moyens, qui comprennent, entre autres, les produits spécifiés.
4. Le taux de la taxe sur les distillats moyens est fixé à un taux égal au coefficient de calcul de la taxe d'accise sur le gazole.
5. Les payeurs sont des entreprises reconnues qui ont reçu de l'administration fiscale un certificat d'enregistrement d'une entreprise exerçant des activités avec du distillat moyen. Une déduction est établie pour les propriétaires de transports par eau utilisant les produits spécifiés pour le soutage. Il est égal au taux auquel la taxe d'accise sur le carburant marin est calculée avec un coefficient.

Les distillats moyens sont des mélanges liquides d'hydrocarbures avec une composition fractionnée dans la plage de température de 215 à 360 degrés. Ces amendements ferment toutes les possibilités de renommer la fraction diesel. AlorsAinsi, il ne sera pas possible d'éviter le fardeau fiscal à l'heure actuelle. Depuis 2016, une taxe d'accise a été instaurée sur les carburants marins à faible viscosité. Dans le même temps, les entreprises engagées dans le domaine concerné ne seront pas particulièrement touchées. Parmi les modifications, une déduction fiscale avec un coefficient est prévue. 2.

Discussion des amendements

En 2014, lors d'une réunion du Comité de la Douma d'État, la proposition d'augmenter les taux d'accise sur le carburant diesel et l'essence des classes 4 et 5 a été adoptée comme base. Les experts craignaient à l'époque que si les modifications étaient approuvées, le coût du carburant augmenterait de 3 roubles. Evgeniy Moskvichev a fait une proposition à soulever. Pour carburant diesel 4 cellules. il a suggéré de porter le taux à 3 450 roubles/tonne. en 2015, jusqu'à 4150 roubles / t. - en 2016, jusqu'à 3950 roubles / t. - en 2017. Les mêmes chiffres ont été supposés pour les piles à combustible 5. Quant à l'essence à moteur, il a été proposé de le maintenir pour 2015 au niveau de 7300 roubles/tonne, en 2016 il était prévu de l'augmenter de 6200 à 7530, en 2017 - de 4,5 mille roubles/tonne. jusqu'à 5830 roubles / t. Il était prévu que tous les fonds seraient dirigés vers les fonds routiers des régions. Dans le même temps, Sergei Shatalov a évoqué la nécessité d'affiner les amendements. Avant le début de la discussion, il était censé augmenter les droits d'accise uniquement pour le carburant diesel et l'essence de la classe 5. Une telle augmentation, selon les prévisions, devait donner aux fonds routiers des régions 60 milliards de roubles supplémentaires. en 2015, et les années suivantes - plus de 90 milliards de roubles.

Paris

Le Code des impôts définit des taux uniformes d'imposition des produits soumis à accises. Ils sont séparésen deux catégories: combiné et solide. Ces derniers sont fixés en valeur absolue par unité de base d'imposition. Selon ce principe, en particulier, les droits d'accise sur le carburant sont déterminés. Les taux combinés impliquent une combinaison d'indicateurs fixes et d'une partie des indicateurs de coût. Le Code prévoit une différenciation des tarifs par types et sous-types de produits. En particulier, depuis 2011, des taux différents ont été établis selon la classe d'essence et de carburant diesel. Lors du calcul, le principe de la réduction tarifaire pour les produits de qualité supérieure s'applique. En outre, une indexation des tarifs fixes est envisagée, compte tenu des prix à la consommation prévus.

Base

Il est établi en vertu de l'art. 187 du Code des impôts séparément pour chaque type de produit soumis à accise. Selon le taux, la base d'imposition est déterminée par:

1. Comme le volume de biens transférés (vendus) en nature. Cette disposition s'applique aux produits pour lesquels des taux spécifiques (fixes) s'appliquent.
2. Comme le coût des marchandises transférées (vendues). Il est calculé conformément aux prix établis en vertu de l'art. 40 TC, sans accises, TVA sur les produits pour lesquels des taux ad valorem sont fixés.
3. Comme un coût calculé conformément aux prix de vente moyens en vigueur au cours de la dernière période de rapport. En cas d'absence, un indicateur de marché sans droit d'accise est utilisé, la TVA est utilisée en relation avec les biens pour lesquels des taux de pourcentage de taxe sont fournis.



4. Comme le volume des ventesproduits (transférés) en termes physiques pour calculer l'accise lors de l'utilisation d'un tarif fixe et en tant que valeur estimée calculée aux prix de détail maximaux pour déterminer l'accise lors de l'application du taux d'intérêt. Ce modèle est utilisé pour les produits à tarifs combinés.

Comptabilité

Le code des impôts contient des exigences concernant l'enregistrement séparé des opérations avec des types de produits soumis à accise. Oui, Art. 190 établit que le contribuable est tenu d'organiser une comptabilité différenciée pour les actions avec des biens pour lesquels des taux d'imposition différents sont prévus. Si une entité économique ne procède pas à un enregistrement séparé des transactions, le montant des accises est déterminé en fonction du taux d'imposition utilisé par l'entreprise à partir d'une assiette unique établie pour l'ensemble des actes relevant de l'impôt en cause.