TVA incluse : comment calculer avec la formule ?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La TVA est un paiement budgétaire du système fiscal russe. Par conséquent, de nombreuses entités commerciales doivent le compter et le payer. L'exception concerne les entreprises et les entrepreneurs qui utilisent des systèmes fiscaux alternatifs - ils sont exonérés du paiement de cette taxe, sauf pour certaines opérations. Le plus souvent, la TVA est facturée par le vendeur au coût des marchandises (services) et est répartie dans les documents. Mais il existe des cas où il est nécessaire de l'isoler du montant total de l'opération. Ensuite, nous déterminerons quand cela est nécessaire et comment cela se fait.

La TVA en bref: mécanisme et taux

La TVA est une taxe indirecte imposée sur la vente de la plupart des biens et services. Il est généralement inclus dans le prix et payé de la poche de l'acheteur. Dans le même temps, le vendeur est formellement le contribuable - il doit prélever la taxe sur le montant reçu de l'acheteur et la verser au budget. C'est ainsi que fonctionne le mécanisme de la fiscalité indirecte.

Le taux d'imposition de base est de 18 %. Elle s'applique à la plupart des objets imposables. A cela s'ajoute un taux réduit de 10% pour les catégories préférentielles de marchandises. De nombreux types d'aliments en relèvent,produits pour bébés et certains dispositifs médicaux. Un autre taux préférentiel est de 0 %. Il est utilisé pour l'exportation, pour la mise en œuvre de toute une gamme de services liés au transport international, ainsi que pour les objets de vente individuels. En outre, un certain nombre de transactions sont totalement exonérées de TVA.

Qu'est-ce que la TVA signifie "y compris"

La TVA est généralement incluse dans le prix indiqué dans le contrat ou sur l'étiquette de prix, c'est-à-dire que le prix est prescrit TTC. Son montant est indiqué séparément avec le montant total de la transaction. Cela est dû au fait que sans imputation fiscale sur une ligne distincte, il est impossible d'appliquer le mécanisme de déduction fiscale. Et bien que l'obligation d'allouer le montant de la taxe à déduire ne s'applique qu'aux factures, elle est, en règle générale, toujours indiquée dans d'autres documents - dans les contrats, actes, factures. Dans ce cas, la question de savoir comment calculer la TVA "y compris" ne se pose pas, car le montant de la taxe est directement indiqué.

Par exemple, l'accord de service indique que le coût total des services est de 354 000 roubles, tandis que le montant de la taxe est de 54 000 roubles. Tout est clair ici: l'entrepreneur a demandé 300 000 roubles pour ses services, a facturé la TVA sur ce montant au taux de base et a indiqué le coût total dans le contrat.

Mais il arrive que seul le montant total soit enregistré dans les documents et il est indiqué que la taxe y est incluse. Cependant, son montant n'est pas clair, il devra donc être calculé si nécessaire.

Méthode de calcul

Le code des impôts prévoit la procédure d'application de la méthode de calcul de la TVA. Il est mentionné dans la partie 4 de l'article 164. Le calcul est assez simple. Le taux est égal au rapport auquel le numérateur est le taux d'imposition actuel et le dénominateur est le même, augmenté de 100. Ainsi, le taux de TVA estimé est:

• 18/118 - au taux d'imposition de 18 %;
• 10/110 - à un taux de 10%.

Regardons maintenant comment calculer le nombre sans TVA. Pour un exemple de taux de 18 %, la formule ressemblera à ceci:

B=S – S(18 / 118), où B est le coût de base de l'article avant taxes et S est le montant total de la transaction, taxes comprises.

Quand vous devez isoler la taxe du montant

Avant de regarder un exemple de comment calculer la TVA "y compris", voyons quand elle est nécessaire. Le Code des impôts stipule que la méthode de calcul du règlement est utilisée par le vendeur de biens et de services dans les cas suivants:

• à réception du prépaiement, y compris partiel;
• lorsque la TVA est payée par un agent des impôts;
• lors de la revente d'un bien soumis à l'impôt;
• lors de la vente de produits agricoles et de voitures achetés à des particuliers;
• dans certains autres cas.

L'acheteur doit parfois également calculer la TVA à partir du montant total. Par exemple, s'il reçoit une facture de taxe et qu'il prévoit de la payer en plusieurs versements.

TVA séparée de l'acompte

En pratique, la question de savoir comment calculer la TVA "y compris" se pose le plus souvent lorsquerecevoir un acompte partiel de l'acheteur. Par exemple, le montant total du contrat, TVA comprise, s'élevait à 472 000 roubles. Les termes de l'accord permettent à l'acheteur de transférer un acompte d'au moins 50% de ce montant. L'acheteur a transféré 236 000 roubles, et le vendeur doit calculer la taxe et la refléter sur le compte.

Comment calculer la TVA incluse ? La formule basée sur le taux calculé prendra la forme:

Montant du prépaiement18 / 118.

On obtient la valeur suivante: 236 00018 / 118=36 000 (p) - c'est exactement le montant de la taxe calculée au taux de 18% du montant de l'acompte reçu.

Calculer le montant sans TVA: 236 000 - 36 000=200 000 (p).

Ainsi, dans l'exemple ci-dessus, l'acheteur a transféré 236 000 roubles au vendeur à titre d'acompte, et la taxe s'est élevée à 36 000 roubles.

TVA à l'agence fiscale

Il y a des cas où un sujet doit remplir le devoir d'un agent fiscal, c'est-à-dire payer la TVA non pas pour lui-même, mais pour sa contrepartie. Un exemple typique est la location de locaux par les autorités municipales. De plus, peu importe le système d'imposition du locataire. En d'autres termes, les entreprises et les entrepreneurs individuels qui ne paient pas eux-mêmes cette taxe peuvent être confrontés à la nécessité de calculer la TVA.

Prenons un exemple. La société loue des locaux classés comme propriété communale. Le loyer est de 118 000 roubles par mois, TVA à 18 % incluse. Le locataire doit calculer, retenir et payer la taxe au budget, puisque dans cette transaction lemandataire fiscal en vertu de la loi. Comment la TVA sera-t-elle calculée ? Cela dépend des termes du contrat. Il y a 3 options:

1. Le contrat précise le montant total et le montant de la taxe. Il n'est pas nécessaire de calculer quoi que ce soit - l'agent retient ce montant et le transfère au budget.
2. Le contrat stipule que le coût du loyer est de 118 000 roubles par mois, TVA comprise. La façon de calculer la taxe dans ce cas est décrite en détail ci-dessus.
3. Il n'y a aucune mention de taxe dans le contrat. Dans une telle situation, le loyer est considéré TTC. Le calcul est effectué comme dans l'option n° 2. Cependant, lors de la conclusion d'un accord, il est important de ne pas oublier que la TVA sera déduite du montant qui y figure, et d'en tenir compte lors de la détermination du loyer.

Résumer

Souvent, un comptable ou un homme d'affaires est confronté à la nécessité de calculer le montant de la TVA "y compris". Comme il ressort de l'article, il n'y a rien de compliqué à ce sujet. Le plus souvent, les formules ci-dessus doivent être utilisées lors de la réception d'un acompte, ainsi que lorsqu'il agit en tant qu'agent fiscal. De plus, dans ce dernier cas, un tel besoin ne se pose pas seulement pour les sujets sous DOS. Par conséquent, connaître les bases du travail avec la TVA sera également utile pour ceux qui, en raison de l'application d'un régime spécial, ne paient généralement pas cette taxe.