Quels organismes sont assujettis à la TVA ? Comment savoir qui est assujetti à la TVA ?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Au début des années 90. du siècle dernier, les réformes du marché ont commencé dans la Fédération de Russie. Toutes les sphères de l'activité économique de la société ont subi une transformation. Une attention particulière a été portée aux relations fiscales. La TVA a été l'une des premières déductions obligatoires mises en pratique.

Signification

L'introduction de la TVA le 1er janvier 1992 a permis d'assurer une approche égale de la participation au processus d'établissement du budget de toutes les entités commerciales, quels que soient leurs types organisationnels et juridiques et leurs formes de propriété. Cela était dû à la résolution de tâches clés telles que:

1. Orientation vers l'harmonisation des systèmes fiscaux des pays européens.
2. Fournir une source permanente de revenus budgétaires.
3. Organisation des reçus.

Fonctions

Aujourd'hui, la TVA est considérée comme l'un des principaux impôts fédéraux. La base de sa collecte est la valeur ajoutée. Elle estse forme à toutes les étapes de la production et de la circulation des produits/travaux/services. La TVA est traditionnellement considérée comme un impôt universel indirect. Sous forme d'additifs spécifiques, ils sont prélevés en les incluant dans le coût des produits manufacturés. Ainsi, une partie de la taxe est transférée au consommateur final. La TVA, agissant comme l'impôt indirect le plus important, remplit 2 fonctions complémentaires:

1. Réglementaire.
2. Fiscal.

La dernière (considérée comme la principale) consiste à mobiliser des revenus importants à partir des prélèvements sur le poste des recettes budgétaires. Ceci est réalisé grâce à la facilité de prise en main et à la stabilité de la base. La fonction de réglementation, à son tour, s'exprime en stimulant les économies de production et en resserrant le contrôle de la qualité et le calendrier de la promotion des produits.

Comment déterminer si une organisation est assujettie à la TVA ?

Toutes les entreprises sont soumises à l'impôt, quels que soient:

• le type de leurs activités;
• affiliation départementale;
• formulaires de propriété;
• type organisationnel-juridique;
• effectif, etc.

Les redevables de la TVA sont des personnes morales qui exercent des activités de production et d'autres activités économiques et qui, conformément à la loi, sont chargées de l'obligation correspondante. Le régime fiscal s'applique aux sociétés constituées conformément aux réglementations des États étrangers, si elles opèrent sur le territoireRF. Aussi, les entrepreneurs individuels sont assujettis à la TVA si leurs activités sont liées à la vente de travaux, produits, services soumis à la taxe sur la valeur ajoutée. Les sujets comprennent les entreprises à capitaux étrangers engagées dans la production ou d'autres activités commerciales en Russie. Dans ce dernier cas, l'enregistrement des assujettis à la TVA est effectué à l'emplacement des bureaux de représentation permanents dans la Fédération de Russie.

Législation douanière

Les payeurs de TVA sont des entités qui importent des marchandises en Russie. En particulier, l'obligation de procéder à la retenue incombe au déclarant ou à une autre personne déterminée conformément au code des douanes. La taxe est perçue soit au moment de, soit avant l'adoption de la déclaration. En cas de cession gratuite de produits, services, travaux, le fournisseur est assujetti à la TVA.

BBL

Depuis le 1er janvier 2001, un entrepreneur individuel est assujetti à la TVA. Cependant, certaines conditions sont fixées pour ces entités. Le calcul de la taxe pour les entreprises fournissant des services de transport est effectué en fonction de la nature de ces transports. Pour les mouvements ferroviaires, les redevables de la TVA sont les services ferroviaires, les associations de production. Dans le même temps, les unités auxiliaires et auxiliaires qui ne sont pas liées aux activités de transport entrent en tant qu'entités indépendantes, grevées d'impôts. S'il s'agit de transport aérien, l'obligation de déduction incombe aux compagnies aériennes,escadrons aériens unis, aéroports, bases techniques aéronautiques, etc. Comme pour le transport routier, les assujettis à la TVA sont les associations de transport automobile et les entreprises manufacturières.

Extra

Les ports, les compagnies maritimes, les unités de secours d'urgence, les autorités de bassin et autres associations de transport fluvial et maritime sont assujettis à la TVA lorsqu'ils fournissent des services liés au transport sur les voies navigables. Dans le cas où les entreprises de fourniture, de vente en gros et d'approvisionnement vendent par l'intermédiaire d'intermédiaires, l'obligation de déduire la taxe sur la valeur ajoutée incombe à la fois aux avocats ou aux commissionnaires, ainsi qu'aux donneurs d'ordre ou aux expéditeurs.

Moment important

Conformément au paragraphe 1 de l'art. 143 du Code des impôts, les sujets d'imposition sont:

1. Organisations.
2. Personnes qui importent des marchandises sur le territoire douanier de la Fédération de Russie.
3. Entrepreneurs individuels.

La lettre du ministère des Finances n° 03-07-11/66 contient une indication selon laquelle une institution autonome est tenue d'émettre une facture lors de la location d'une chambre, y compris la taxe sur l'élément supplémentaire. Cela signifie que l'assujetti à la TVA est une organisation à but non lucratif. Par ailleurs, aux alinéas 2 et 3 dudit article du CGI, ces associations ne figurent pas sur la liste de celles qui peuvent être exonérées d'impôt.

Exceptions

La législation contient une liste qui comprend les particuliers et les organisations qui ne sont pas assujettis à la TVA. Il s'agit notamment des entreprises dont le chiffre d'affaires pourtrois mois civils consécutifs précédents, lors de la vente d'œuvres, de produits, de services, ainsi que de droits de propriété, hors taxe, n'a pas dépassé 2 millions de roubles. Dans le même temps, il convient de garder à l'esprit que cette exonération ne s'applique pas aux entités vendant des produits soumis à accises pendant la période indiquée ci-dessus. Cette disposition ne s'applique pas non plus aux personnes qui importent des produits dans la zone douanière de la Fédération de Russie.

Documents d'exonération fiscale

Les entités qui demandent une exemption de l'obligation de verser des cotisations doivent fournir les documents pertinents et un avis écrit au bureau des impôts du lieu d'enregistrement. Le paquet d'articles comprend des extraits de:

1. Livres de comptabilité pour les dépenses/revenus et transactions commerciales (pour PBUL).
2. Bilan (pour les personnes morales).
3. Livres de ventes.

De plus, vous devez présenter des copies des journaux émis et des factures reçues.

Temps

L'exonération du devoir du contribuable est effectuée par le service habilité pendant 12 mois civils consécutifs. A l'issue de ce délai, au plus tard le 20 du mois suivant, les entités qui n'ont pas acquitté la TVA devront introduire une demande écrite auprès de l'organisme de contrôle. Des documents y sont joints, attestant que pendant toute la période d'exonération de la charge fiscale, le montant du bénéfice de la vente de services, produits, droits immobiliers ou travaux, hors redevance, n'a pas dépassé pour 3 périodes consécutivesle mois dernier 2 millions de roubles. Dans les dix jours, les informations transmises sont vérifiées par le service des impôts.

Responsabilité

Sur la base des résultats de l'audit, le service de contrôle peut confirmer ou non la légalité de la libération du payeur de son obligation. En outre, l'organisme habilité peut prolonger la période de non-déduction ou refuser au demandeur de le faire. Dans le cas où le fait de dépasser le montant des revenus ci-dessus pour la période d'exonération est révélé, le sujet perd le droit à la prestation. Ainsi, un particulier ou une entreprise est redevable de la TVA à partir du premier jour du mois au cours duquel l'infraction est constatée, jusqu'à l'expiration du délai de non-paiement. Dans le même temps, des intérêts et des pénalités fiscales seront perçus auprès de l'entité.

S'inscrire

Comment savoir si telle ou telle entité est assujettie à la TVA ? Pour rationaliser l'information, un registre d'État spécial a été créé. Il contient des informations sur toutes les personnes assujetties à l'impôt en question. Ainsi, il est devenu beaucoup plus facile de déterminer si une entité particulière est assujettie à la TVA. Il convient de noter que plusieurs registres ont été mis en place depuis l'adoption du Code des impôts. Cela était dû à la nécessité de systématiser toutes les informations reçues par les autorités de contrôle. Pour son stockage, diverses bases ont été formées. Cependant, la plus importante de toutes les sources est le registre national. Il contient toutes les informations nécessaires sur les entités sur lesquelles repose l'obligation de retenue d'impôt:

• Données d'enregistrement.
• Informations sur la formation et la réorganisation de l'entreprise.
• Toujours des informationsmodifications apportées au registre.
• Documents fournis par l'entité économique aux autorités compétentes.

Fonctions de base

Comme mentionné ci-dessus, la formation de la base de données était due à la nécessité de systématiser les informations. Les données du registre peuvent être requises dans différentes situations. Par exemple, pour savoir si le sujet est assujetti à la TVA. Mais en règle générale, l'entreprise n'a pas une telle question. Le registre est généralement consulté par les agents du fisc lors des audits. En outre, les informations de la base de données sont utilisées dans la mise en œuvre de l'audit comptable. Aussi, si nécessaire, de la base à la demande des structures autorisées sont transmis:

• Enquêtes sur la présence ou l'absence de certaines informations.
• Documents soumis par l'entreprise lors de l'inscription.
• Divers extraits.

Procédure pour inclure un sujet dans le registre

De ce qui précède, il s'ensuit que presque toutes les entreprises engagées dans la production ou la vente de produits dans le but de générer des revenus sont assujetties à la TVA. Au niveau législatif, un protocole spécial a été approuvé, selon lequel le sujet est inclus dans le registre. Son respect est obligatoire. L'enregistrement des entités s'effectue auprès de l'Inspection fédérale des impôts. Pour l'inscription, vous devez soumettre le paquet de documents requis. Les documents doivent être rédigés conformément aux exigences de la loi. L'inscription au registre est soumise àuniquement les entreprises reconnues comme assujetties à la TVA.

Caractéristiques de la procédure

L'inscription au registre s'effectue dans l'ordre suivant:

1. Une demande appropriée est soumise au bureau territorial du Service fédéral des impôts. Il est compilé selon le formulaire approuvé par le décret gouvernemental.
2. La candidature est accompagnée du dossier de documents requis, qui contient toutes les informations nécessaires sur le sujet.
3. Tous les documents doivent être envoyés/soumis en personne à l'organisme habilité au plus tard 10 jours avant le début de la période fiscale suivante.

Documents pour l'inscription au registre

Les candidatures doivent être accompagnées de:

1. Reçu indiquant que la taxe d'État a été payée. Sans cela, les documents ne seront pas examinés par un organisme spécialisé.
2. Un document confirmant le fait de la création d'une entreprise qui relève de l'une des catégories d'assujettis à la TVA.
3. Document indiquant le statut d'une société opérant en Russie (pour les personnes morales d'origine étrangère).
4. En cas de passage de l'entreprise du régime général au régime spécial simplifié, la demande originale est présentée.

Après avoir examiné les documents soumis et vérifié les informations qu'ils contiennent, l'inspection des impôts prend une décision positive d'inscrire le sujet au registre national. A partir de ce moment, la personne enregistrée devient un assujetti officiel à la TVA.