La procédure de calcul de la taxe - caractéristiques, exigences et commentaires

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Dans la législation russe, les concepts de "procédure de calcul de l'impôt" et de "procédure de paiement de l'impôt" sont utilisés. Déterminer les montants des paiements d'impôts pour un type spécifique d'imposition est un calcul, et effectuer ou transférer des paiements d'impôts au budget est comptabilisé comme un paiement. La procédure de calcul et de paiement des impôts par le contribuable est l'un des principaux éléments de la fiscalité. Il est nécessaire d'établir une taxe ou une redevance. La responsabilité de la procédure de calcul des taxes et redevances peut être confiée à l'inspection des impôts. Parfois, une personne physique ou morale effectue elle-même le calcul de la contribution.

La procédure de calcul des taxes et redevances est confiée à l'administration fiscale, puis l'inspection envoie une notification indiquant le montant, délai de perception au plus tard trente jours avant que le paiement ne soit effectué à un citoyen ou à une entreprise. Le non-respect du délai d'expédition emporte exonération de responsabilité en cas de retard dans son paiement. Un citoyen ou une entreprise est tenu de payer une taxe fiscale dans les trente jours (mois) à compter de la date de remise de la notification ouréception d'une lettre recommandée. La notification est donnée au responsable de l'organisation ou à un citoyen. La livraison peut être en personne ou par courrier recommandé. L'essentiel est l'existence du fait de recevoir une notification.

Critères de calcul de la taxe

L'impôt est une contribution au budget d'un certain sujet, à un fonds hors budget, payé par les payeurs sans faute. Le contribuable doit tenir compte des éléments suivants de la procédure de calcul de l'impôt:

• Base de calcul.
• La période et la procédure de calcul des taxes.
• Avantages fiscaux.
• Taux d'imposition utilisés dans le calcul et le paiement de la taxe.

La base de calcul de la redevance est le revenu, le bénéfice, le coût des biens ou des services, les types d'activités, les opérations avec des titres, l'utilisation des ressources naturelles, la propriété des personnes, le transfert de propriété, la valeur ajoutée des produits établis par des actes. Il provient de la composition des coûts et des avantages qui déterminent le revenu et représente la valeur de l'objet soumis à l'impôt.

La période à la fin de laquelle la base d'imposition est calculée et en outre le montant de l'impôt requis pour le paiement est appelée la période d'imposition. Une ou plusieurs dates clés existent dans la période fiscale.

Le taux d'imposition est une valeur qui a une valeur numérique spécifique. Les lois des sujets approuvent les impôts régionaux et républicains. Règlements des autorités municipales - redevances et redevances locales. Tous les paiements fiscaux doivent être dans les limites conformément au Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les avantages sont des avantages accordés à une catégoriecontribuables, ce qui les place dans une situation financière favorable par rapport aux autres participants au système fiscal du pays.

Les taxes sont fédérales, républicaines et locales. Les taxes fédérales comprennent, par exemple, la TVA et l'impôt sur le revenu. Aux frais locaux - taxe foncière et de transport.

Paiements obligatoires pour les personnes morales

En Fédération de Russie, les personnes morales, quelle que soit leur forme de propriété, sont des contribuables. Ils peuvent relever du régime général ou d'un régime fiscal particulier.

OSN est un système fiscal dans lequel toutes les taxes spécifiées dans le Code fiscal de la Fédération de Russie sont payées, s'il n'y a pas d'exemption de leur paiement. Toutes les organisations qui n'ont pas choisi un système d'imposition différent sur une base volontaire sont sur le DOS. La procédure de calcul et de paiement des impôts par les organisations qui sont sur ce système implique le paiement de l'impôt:

• TVA;
• profit;
• sur la propriété;
• au sol;
• pour le transport;
• Impôt sur le revenu des particuliers sur le revenu des employés.

Procédure de calcul et de paiement de l'impôt sur le revenu

La principale source de reconstitution du Trésor du pays est l'impôt sur le revenu payé par les organisations. Toutes les entreprises, russes et étrangères, opérant en Russie et y percevant des revenus, qui n'ont pas choisi le régime fiscal simplifié, doivent se conformer à la procédure de calcul de l'impôt sur les sociétés.

Impôt sur le revenu des sociétés:

• La base de calcul est le revenu en termes monétaires, soumis à l'impôt fiscal.
• L'année civile comptepériode d'imposition. Les dates de déclaration sont le premier trimestre, les deux premiers et les trois premiers trimestres.
• Taux d'imposition - vingt pour cent (deux - au trésor fédéral, dix-huit - au budget du sujet). Des cotisations obligatoires inférieures sont légalisées pour certains types de bénéfices et de revenus.
• Les privilèges fiscaux sont répertoriés dans les éléments de revenu qui ne sont pas inclus dans le calcul de la base et des taux d'imposition. Le Code du système fiscal fixe le service des prestations sous forme de taux réduit.

Il existe des types d'entreprises qui ont un profil de travail particulier et qui exigent des taux de revenus réduits:

• Institutions éducatives et médicales. Leurs revenus ne sont pas imposés (le taux est de zéro pour cent).
• Entreprises des zones économiques spéciales inscrites au registre unifié (région de Kaliningrad, République de Crimée) et résidentes. Le taux de cotisation sur le revenu est de zéro.
• L'agriculture et la pêche ont besoin d'aide pour réduire leurs taux.
• Participants à des projets d'investissement dans les régions du pays.
• Entreprises liées aux organismes de développement économique.
• Services sociaux nécessaires à l'existence normale de la population.

La procédure de calcul de l'impôt sur les sociétés est obligatoire pour toutes les entreprises.

Taxe foncière

Tous les biens mobiliers et immobiliers des entreprises sont soumis à une contribution obligatoire à la propriété. Pour calculer la taxe fiscale, les valeurs du bilan sont prises en compte:

• propriété;
• reçu possession temporaire ou gestion en fiducie;
• contribué à une action commune dans l'entreprise.

Articles détaxés:

• terrains;
• zones de gestion de la nature réservée;
• propriété des entreprises de défense;
• objets du patrimoine culturel du pays;
• Installations liées au nucléaire;
• brise-glace;
• cour;
• objets de l'industrie spatiale;
• transport au bilan des entreprises de 2013 à aujourd'hui;
• tout bien acheté pour la revente.

La procédure de calcul du paiement de l'impôt fiscal sur la propriété implique que les entreprises et les citoyens sont des contribuables. Toutes les personnes qui possèdent des biens imposables.

Procédure de calcul de la taxe foncière sur les sociétés:

• La base de calcul est la valeur annuelle moyenne des actifs. En ce qui concerne certains biens, la taxe est calculée en fonction de sa valeur selon l'enregistrement cadastral. L'impôt fiscal est perçu sur tous les objets immobiliers, à l'exclusion des terrains et autres objets de la gestion de la nature. La taxe sur les objets mobiliers situés dans l'entreprise en tant qu'immobilisations n'est payée que par les organisations sur le DOS.
• La période d'imposition est égale à l'année civile dans tous les cas, quels que soient la valeur et le type de propriété. Pendant cette période, la personne morale doitcalculer et transférer les avances d'impôt foncier en fonction des résultats des périodes de déclaration (le premier trimestre, les six mois, les trois premiers trimestres). Ces avances réduisent le montant total de la redevance. Les autorités régionales ne peuvent pas prescrire de périodes de déclaration dans la loi. Les personnes morales dont les biens sont situés dans des entités où ces périodes ont été abandonnées ne sont pas transférées des acomptes, mais calculent et paient l'impôt uniquement à la fin de l'année civile.
• Les autorités des sujets du pays ont le droit de déterminer à elles seules le taux de l'impôt foncier. Le montant de la taxe fiscale ne peut pas dépasser le taux établi par le Code fiscal de la Fédération de Russie (le taux maximum est de 2 %).
• Un allégement de l'impôt sur les bénéfices est prévu pour les entreprises exerçant des activités spéciales.

Catégories de personnes morales bénéficiant d'avantages fiscaux:

• entreprises du système de procédure pénale;
• entreprises religieuses;
• organisations qui fournissent des emplois aux personnes handicapées (au moins 80 % doivent être des personnes handicapées);
• organismes pharmaceutiques engagés dans la production de produits destinés à lutter contre les épidémies et les épizooties;
• organisations ayant le statut de participants au projet d'investissement de Skolkovo;
• entreprises ont utilisé des articles en stock pour la réparation et la construction de navires;
• organisations situées dans des zones économiques spéciales (République de Crimée, ville de Sébastopol, région de Kaliningrad).

Taxe foncière des citoyens

Il y a trois ans Code fiscal de la Fédération de Russiecomplété par un chapitre sur l'impôt sur la propriété des citoyens du pays. Les changements ont touché tout citoyen-propriétaire qui possède une chambre, un appartement, une maison de campagne, un chalet ou un garage permanent.

Frais de propriété - contribution locale au budget. Elle est régie à la fois par le Code et les lois des collectivités locales. Les inspections locales calculent le montant de la taxe et envoient des avis de paiement annuels avec le taux d'imposition spécifié aux citoyens propriétaires.

Procédure de calcul et de paiement de la taxe foncière des citoyens:

• La base de calcul est la valeur du bien en possession.
• En 2018, la date limite d'encaissement fiscal du paiement est fixée au 01 décembre 2018.
• Les tarifs de péage sont fixés séparément pour les sujets de la Fédération de Russie. La seule condition dans la législation est qu'ils ne dépassent pas certaines limites.

Propriété	Valeur cadastrale de l'objet	Taux d'imposition
Locaux d'habitation et chalets d'été résidentiels dont la superficie ne dépasse pas cinquante mètres carrés	pas plus de dix millions de roubles.	0, 1
	de dix à vingt millions de roubles.	0, 15
	vingt à cinquante millions de roubles.	0, 2
	de cinquante à trois cents millions de roubles.	0, 3
Places de parking, places de garage		0, 1
Objets résidentiels en construction		0, 3
Locaux non résidentiels etautres chambres		2
Propriété à quelque fin que ce soit	plus de trois cents millions de roubles.	2
Objets qui ne sont pas dans les catégories ci-dessus		0, 5

Des avantages fiscaux sont accordés à de nombreuses catégories de citoyens. Les biens des personnes handicapées des premier et deuxième groupes, ainsi que des personnes handicapées depuis l'enfance, les retraités ne sont pas soumis à la collecte. L'avantage de payer l'impôt est fourni par rapport à un objet de propriété de chaque type au choix individuel d'un citoyen. Pour bénéficier de l'exonération, vous devrez déclarer à l'inspection des impôts le bien sur lequel s'appliquera l'avantage fiscal avant le 1er novembre. Si le propriétaire n'envoie pas sa demande à l'inspection, l'exonération sera accordée par l'inspection immobilière avec le montant de taxe le plus élevé

Taxe foncière

La taxe foncière est établie par le Code des impôts, mais est réglementée par les autorités locales des sujets. Les législatures locales devraient:

• déterminer le montant des taux d'imposition dans le cadre dicté par le Code fiscal de la Fédération de Russie et d'autres réglementations;
• régler la commande et le délai de paiement;
• autoriser ou non les prestations sur paiement;
• ne pas taxer certaines catégories de citoyens.

La taxe foncière a longtemps été calculée sur la base de la valeur comptable du bien. Il y a deux ans, en 2016, il y a eu des changements dans la législation. Aujourd'hui, les frais sont facturés en fonction de la valeur de l'enregistrement cadastral,proche du marché. Cela a conduit à une augmentation du montant de l'impôt fiscal de plusieurs fois. Tous les propriétaires ont ressenti le changement. Le fait est que la valeur cadastrale est calculée par des organismes indépendants impliqués dans l'évaluation foncière, ce qui n'exclut pas la possibilité de faire une évaluation incorrecte basée sur des données non fiables et incorrectes sur la valeur du terrain. Parfois, la valeur cadastrale d'un objet dépasse même plusieurs fois la valeur réelle de l'objet sur le marché. Des informations sur le prix cadastral sont disponibles sur Internet, sur le site Rosreestr (un service d'informations de référence sur les objets immobiliers).

Les biens soumis à l'impôt foncier comprennent les terrains agricoles, les terrains touristiques et de loisirs et les terrains industriels:

• parcelles pour les travaux agricoles des organisations;
• terrains appartenant à des partenariats de jardinage et de datcha à but non lucratif et à des citoyens individuels achetés pour l'agriculture personnelle;
• objets qui assurent le fonctionnement des organisations industrielles, y compris les sites pour la construction d'installations nécessaires aux activités des entreprises;
• parts du fonds de réserve de la zone forestière et aquatique, qui appartiennent notamment aux institutions et aux citoyens;
• terres de zones touristiques et de loisirs, s'il existe des pensions, des sanatoriums et des centres de loisirs pour les citoyens du pays.

Procédure de calcul et de paiement de la taxe foncière:

• Base de calcul - le coût d'un terrain selon l'enregistrement cadastral au 1er janvier de l'année pour laquelle la taxe est calculéecontribution.
• La procédure de calcul de la taxe foncière implique que la période imposable soit égale à l'année civile.
• Le code des impôts prévoit deux taux de taxe foncière: un et demi pour cent et trois dixièmes de pour cent.

Objectif du terrain	Taux d'imposition
Terre pour l'agriculture. Parcelles destinées à la construction de logements, à l'horticulture et à l'horticulture, à l'élevage, à la datcha et à l'agriculture subsidiaire. Des terres à circulation restreinte pour assurer les besoins douaniers, la sécurité et la défense du pays. Terrains d'habitation et d'infrastructure.	0, 3
Autres terrains.	1, 5

L'impôt foncier, comme toute contribution, a ses propres catégories privilégiées de payeurs. Les avantages établis par la loi s'appliquent aux groupes de citoyens suivants:

• désactivé;
• participants de la Grande Guerre Patriotique;
• combattants;
• personnes handicapées des premier et deuxième groupes;
• handicapé en santé depuis l'enfance;
• héros de la Russie et de l'Union soviétique;
• citoyens ayant participé à des essais d'armes nucléaires;
• liquidateurs des conséquences d'un accident dans une centrale nucléaire;
• handicapé en raison d'une maladie contractée après avoir participé à des essais spatiaux, nucléaires.

Les personnes énumérées dans la liste ci-dessus ont le droit de compter sur une diminution de l'assiette fiscale de dix mille roubles. Pour bénéficier des prestations, vous devez soumettre une liste aux autorités fiscalespapiers demandés.

La liste des organisations exonérées du paiement de l'impôt foncier par les autorités fédérales est spécifiée dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Le reste des frais est calculé et distribué par les autorités des sujets du pays.

Taxe de transport

La taxe de transport a été introduite dans le pays il y a plus de quinze ans. Il appartient aux cotisations locales. À la base, la redevance a été introduite afin de compenser les dommages causés à l'environnement et aux routes par les propriétaires de voitures. En plus de la taxe de transport, la fonction de compensation est remplie par les accises sur les carburants, les redevances routières et les contributions obligatoires pour l'impact négatif (pollution par les gaz d'échappement, les déchets) sur la nature, prélevées sur les propriétaires de leurs propres entreprises.

La taxe de transport est payée par les organisations qui ont des véhicules immatriculés au lieu d'immatriculation des équipements (véhicules à chenilles ou pneumatiques, transport aérien et maritime).

Objets non taxés:

• bateaux équipés d'un moteur ou de rames, d'une puissance allant jusqu'à cinq chevaux;
• voitures d'une capacité allant jusqu'à cent chevaux, ou équipées spécifiquement pour les personnes handicapées de différents groupes;
• bateaux fluviaux directement liés à la catégorie de pêche;
• navires transportant des passagers appartenant à un homme d'affaires;
• transport agricole;
• navires immatriculés au registre international.

La procédure de calcul de la taxe de transport pour les organisations:

• L'assiette fiscale est la valeur du bien meuble.
• Les déclarations fiscales sont soumises au plus tard le premier jour ouvrable de février de l'année suivant la période de déclaration. Si un sujet de la Fédération de Russie a rendu une décision sur le paiement des acomptes, les paiements sont alors payés à l'avance tous les trimestres de l'année. Les calculs les concernant ne sont pas envoyés au bureau des impôts. Les montants des avances sont pris en compte pour déterminer le montant de la redevance fiscale totale payable au budget à la fin de l'année civile.
• Le taux d'imposition dans les régions peut diminuer ou augmenter jusqu'aux taux d'imposition de base. Les tarifs établis dans les régions ne doivent pas s'écarter des tarifs de base de plus de dix fois.
• Les législateurs des sujets du pays peuvent accorder des avantages au paiement de la taxe de transport pour les entreprises. Par exemple, pour les entreprises situées dans des zones économiques franches, des exonérations fiscales sont prévues.

Taxe de transport pour les citoyens

Véhicules soumis à taxation:

• voitures;
• véhicules à moteur (motos);
• bus;
• mécanismes sur chenille, entraînement pneumatique;
• hélicoptères et avions;
• technologie de l'eau (bateaux à moteur, voiliers);
• motoneiges;
• traîneau motorisé;
• bateaux à moteur, jet-skis;
• véhicules aquatiques et aériens non autopropulsés.

Procédure de calcul de la taxe de transport pour les particuliers:

• La base d'imposition est le coûttransports.
• La période fiscale est d'un an. Le paiement est effectué sur la base d'une notification envoyée par les autorités fiscales avec le montant du paiement, les modalités et l'objet. Si un citoyen n'a pas reçu d'avis de paiement d'impôt pour l'année écoulée, il est tenu d'en informer indépendamment le bureau des impôts au plus tard le dernier jour ouvrable de l'année suivant l'année au titre de laquelle l'impôt doit être payé.
• Le taux d'imposition est prescrit par la loi par le sujet de la Fédération de Russie. Lors de son calcul, la puissance du moteur et la catégorie du véhicule mobile sont prises en compte. Le taux peut changer vers le haut ou vers le bas, mais pas plus de dix fois.
• Le sujet de la Fédération de Russie dresse indépendamment une liste de citoyens exonérés d'impôt.

Dans la plupart des régions, les catégories de citoyens suivantes bénéficient d'un taux zéro:

• handicapés et vétérans de la Seconde Guerre mondiale;
• prisonniers des ghettos et camps fascistes;
• vétérans du travail;
• héros de la Fédération de Russie et de l'URSS et personnes qui ont reçu des ordres de gloire de n'importe quel degré;
• vétérans des batailles militaires et invalides des guerres;
• personnes handicapées appartenant aux premier et deuxième groupes;
• retraités par âge;
• personnes exposées à cause des radiations;
• citoyens ayant participé à des essais radioactifs d'armes thermonucléaires de destruction massive;
• l'un des parents d'un enfant handicapé;
• parents de familles nombreuses.

NDFL

Tous les particuliers sont tenus de payer des impôts sur leurs revenus. L'obligation de calculer et de payer cesdes impôts sont imposés aux employeurs (personnes morales, entrepreneurs individuels, avocats et bureaux de représentation d'entreprises étrangères dans le pays), qui versent des salaires aux citoyens.

Procédure de calcul de l'impôt sur le revenu:

• La base d'imposition pour le calcul de l'impôt sur les revenus imposables des citoyens est le revenu du travail lui-même. Pour calculer l'impôt lors de l'application de différents taux d'imposition, la base est calculée pour chaque type de revenu séparément. La base de calcul du revenu des actions est calculée séparément de la base d'imposition de tous les autres revenus, à laquelle s'appliquent treize pour cent.
• Les agents des impôts prélèvent et transfèrent au budget le montant de l'impôt accumulé directement sur le revenu des citoyens lorsqu'il est effectivement payé. L'impôt doit être transféré au plus tard le lendemain du jour du paiement des revenus (salaires). L'exception concerne les indemnités de vacances et les congés de maladie, pour lesquels l'impôt doit être payé au plus tard le dernier jour du mois de paiement.
• L'impôt sur le revenu des citoyens est calculé à partir des revenus imposés au taux de treize pour cent, selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année civile, avec un crédit pour le montant de l'impôt payé pour les mois précédents de l'année en cours. Aux autres taux, le calcul est effectué séparément pour chaque montant de revenu accumulé.
• L'assiette fiscale est réduite du montant des déductions fiscales sur présentation des pièces justificatives. Ils sont standards, sociaux (paiement des soins,éducation), immobilier (acquisition d'un bien, paiement des intérêts d'un prêt hypothécaire), titres et comptes d'investissement individuels, professionnel (auteurs d'œuvres d'art, etc.). Les déductions fiscales s'appliquent exclusivement aux revenus imposés à un taux d'imposition de treize pour cent, c'est-à-dire qu'elles ne sont accordées qu'aux personnes physiques qui résident dans le pays.

Taxe unique

Le Code fiscal de la Fédération de Russie décrit en détail la procédure de calcul et de paiement d'un impôt unique. L'impôt unique, égal au produit de la part de l'assiette de calcul de l'impôt et de son taux, est calculé et versé par le contribuable à la fin de la période imposable au budget.

La procédure de calcul d'un impôt unique sur un régime simplifié remplace le paiement des impôts suivants pour les personnes morales:

• à but lucratif
• sur la propriété;
• valeur ajoutée.

Si un entrepreneur (propriétaire d'une entreprise privée) paie un impôt unique sous un régime spécial, il est alors exonéré des impôts suivants:

• impôt sur le revenu des salariés d'un entrepreneur individuel;
• impôt sur les biens affectés à des activités commerciales;
• TVA

Les organisations paient sur une base générale:

• contributions d'assurance à des fonds hors budget;
• Déductions à la FSS pour assurance;
• taxe de transport;
• taxe foncière;
• taxes et frais spécifiques aux taux légaux.

La procédure de calcul et de paiement d'une redevance unique:

• La procédure de calcul d'une taxe unique lorsqueLe régime fiscal simplifié dépend de l'objet du régime fiscal établi sur une base volontaire par le contribuable: revenus moins dépenses ou revenus.
• Si le sujet de la Fédération de Russie n'a pas promulgué de lois modifiant le taux de paiement unique, alors avec l'objet "revenu", la valeur maximale établie par le code est de six pour cent, et avec l'objet "revenu moins dépenses" - quinze pour cent.
• À la fin de la période de déclaration, un entrepreneur qui relève du régime fiscal simplifié verse une avance sur un impôt unique au budget. L'avance est calculée à partir des revenus perçus, calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période jusqu'à la fin de l'année de déclaration (premier trimestre, semestre, trois trimestres). L'avance est calculée sur la base des paiements d'impôts précédemment calculés. Les cotisations versées sont prises en compte lors du calcul des montants des paiements ultérieurs pour les périodes suivantes et du montant de l'impôt pour la période d'imposition.
• Pour certaines entreprises, le taux fiscal de l'objet "revenus moins dépenses" peut être réduit jusqu'à cinq pour cent.

La procédure et les conditions de calcul des impôts en Russie ne sont pas souvent respectées par les personnes physiques et morales. Cela constitue une menace pour l'existence d'un système budgétaire stable, qui est la base d'une reconstitution rapide et complète du budget du pays. Actuellement, dans le domaine de la fiscalité, un stéréotype de comportement négatif émerge en termes de procédure de calcul des montants d'impôt et de paiement dans les délais. Les signes de déstabilisation du système fiscal dans le monde moderne sont les suivants:

• pas assezforte culture fiscale des citoyens dans la société (violation des délais ou évasion des frais);
• méfiance de la population et des entreprises dans le système fiscal, dans l'exactitude des calculs fiscaux;
• la volonté des organisations d'échapper à l'impôt;
• croissance du nombre de délits et délits dans le secteur financier (évasion fiscale des revenus);
• détérioration des indicateurs de nombreuses études sociologiques.

Il est nécessaire de former la discipline fiscale de la population en termes de procédure de calcul et de paiement des impôts.