Référence sur le régime fiscal général : échantillon, caractéristiques d'obtention et recommandations

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Dans notre pays, au niveau législatif, les commerçants ont la possibilité de choisir un système fiscal adapté à la pratique des affaires. Dans certains cas, lors de transactions, il est nécessaire de savoir lequel des types existants est utilisé par la contrepartie. Examinons cette question plus en détail et essayons également de comprendre ce qu'est un certificat du système général d'imposition. Nous en donnerons un échantillon dans l'article.

Qu'est-ce que le système général d'imposition (OSNO)

Les relations juridiques fiscales dans notre pays sont régies par le Code des impôts. Cependant, il n'y a pas de concept d'OSNO dedans. Ce système n'est pas considéré comme un type de régime fiscal, mais signifie uniquement l'utilisation de certaines taxes. Il est attribué par défaut si le régime fiscal n'a pas été sélectionné par l'entrepreneur lors de son inscription. Par conséquent, la déclaration surla transition vers le BASIC n'est pas remplie.

Les experts recommandent de prendre au sérieux la question du choix d'un régime fiscal, car il ne peut être modifié qu'au début de l'année civile. Et OSNO avec ses aspects positifs présente des inconvénients assez importants. Considérez les avantages et les inconvénients du système général d'imposition. Les avantages incluent:

• Aucune restriction (nombre d'employés, montant des revenus, valeur des biens, etc.) contrairement aux régimes spéciaux.
• Si l'activité n'est pas rentable, l'impôt sur le revenu n'est pas payé.
• L'entrepreneur n'est pas limité dans ses activités.

Inconvénients BASIC:

• Toutes les taxes (et il y en a assez) doivent être payées en totalité.
• La comptabilité est obligatoire.
• Il est nécessaire de conserver une quantité assez importante de documents et de rapports pour le service des impôts.
• Attention accrue de la part des forces de l'ordre et des autorités fiscales.

Comment confirmer BASIC

Cette question se pose à cause de la TVA. Les entreprises utilisant l'OSNO préfèrent travailler avec des organisations sur le même système afin d'éviter les problèmes lors de la présentation de l'impôt à déduire. Les entreprises opérant sous des régimes simplifiés sont exonérées du paiement de la TVA. Par conséquent, si après la transaction l'entreprise a reçu des documents indiquant "sans TVA", elle a le droit de demander un certificat ou une lettre confirmant le droit de ne pas attribuer de taxe.

Modèle de certificat d'application du généralles systèmes d'imposition, comme le formulaire, sont non seulement difficiles à trouver, mais tout simplement impossibles. Dans un système simplifié, par exemple, une copie de la notification émise lors du passage à ce régime peut être présentée. Rien de tel n'est prévu pour OSNO. Le Code général des impôts ne contient ni lettre ni attestation pouvant notifier à la contrepartie le régime fiscal utilisé.

Il y a des cas où les contribuables proposent de confirmer leur système avec une notification du Service fédéral des impôts qu'un entrepreneur a perdu la possibilité d'utiliser l'un des modes spéciaux et a été transféré au mode général. Cela est possible, par exemple, si l'organisation dépasse le plafond de revenu autorisé ou lors d'un changement de type d'activité non prévu par les régimes spéciaux. C'est dans ces cas que l'inspection des impôts envoie un document demandant d'abandonner le régime fiscal actuel et de passer à OSNO. Ce message est sous la forme 26.2-4.

Référence sur le régime fiscal général: exemple

Il est compilé sous forme libre. Le certificat doit inclure: le nom et les coordonnées de l'organisation, les données d'enregistrement auprès du Service fédéral des impôts (extraites du certificat d'enregistrement) et les informations selon lesquelles l'organisation, conformément à son système fiscal, transfère la taxe sur la valeur ajoutée. Pour confirmer l'exactitude des données, vous pouvez joindre une copie de la dernière déclaration de TVA et d'autres documents (copies) confirmant le régime fiscal applicable et indiquanttransfert de la taxe au budget. Le certificat est complété par la signature du directeur avec une transcription et une indication du poste.

Clarifier les nuances

Comme le montre la pratique, pour plus de persuasion, lors de la compilation d'un certificat, les conditions suivantes doivent être remplies:

• Soumettez un certificat sur papier à en-tête avec tous les détails et le sceau. Cela facilitera l'identification de l'origine de l'information.
• Indiquez le début des travaux sur le système général d'imposition (surtout si la transition a eu lieu récemment) et joignez les pièces justificatives.
• Montrer dans le certificat la combinaison de l'imposition de base avec des régimes d'imposition spéciaux.

L'attestation du régime général d'imposition (un exemple de remplissage est présenté ci-dessus) est considérée comme un document formalisé. Il est compilé à la main ou dactylographié. Dans le cas d'un grand nombre de contreparties, il est conseillé de préparer un formulaire de manière standard.

Demande d'aide au fisc

Dans des cas particuliers (par exemple, lors de transactions importantes), un certificat délivré par le Service fédéral des impôts est requis. Une telle demande auprès de l'administration fiscale est soumise à plusieurs règles. Voici les lois:

• n° 59-FZ du 2006-02-05 "Sur la procédure d'examen des candidatures …";
• n° 8-FZ du 2009-02-09 "Sur la fourniture d'accès …".

Et aussi le code des impôts, sub. 4 paragraphe 1 de l'article 32.

En général, la 59e loi fédérale réglemente l'examen des demandes auprès de l'administration fiscale. C'est-à-dire qu'avant de recevoir un certificat sur l'application du système général d'imposition au Service fédéral des impôts,il faut rédiger une demande dans laquelle il faut indiquer:

• Nom de l'organisation de destination.
• Nom (ou nom complet, prénom et patronyme) du demandeur.
• Adresse de réponse.

L'appel doit être signé - ceci est important pour identifier le demandeur. L'article 12 de la loi fédérale n° 59 réglemente le délai d'examen d'un recours introduit dans les trente jours calendaires.

Confirmation du passage à Basic

Il existe un avis selon lequel un certificat du système général d'imposition (un exemple est présenté dans l'article) peut être remplacé par un avis d'imposition sur le passage à l'OSNO. C'est bien ça ?

Les organisations opérant sous des régimes spéciaux ne paient pas la TVA. Des exceptions peuvent être des cas particuliers prévus par le Code des impôts (importation de marchandises dans le pays, etc.). Dans le même temps, le même code stipule que pour tout type d'activité, il est impossible d'appliquer l'OSNO uniquement à ceux qui ont une référence utilisant le système fiscal simplifié, et le reste des organisations utilisant l'ESHN, l'UTII et le PSN ont le droit de les combiner avec le régime principal.

Si une contrepartie travaillant sur un mode spécial passe au mode principal pour une raison quelconque, alors ce qui suit se produit:

• Il envoie une notification à l'administration fiscale (conformément aux paragraphes 5, 6 de l'article 346.13 de la législation fiscale). Dans ce cas, le Service fédéral des impôts ne délivre aucun document confirmant le transfert.
• Il est désenregistré (si PSN ou UTII a été utilisé). Lorsqu'un brevet est clôturé (clause 4, articles 346.45 du Code général des impôts), aucune notification n'est délivrée. Mais lors du passage de l'UTII, l'administration fiscale délivre un document notifiant la radiation (clause 3, article 346.28 du Code des impôts). La forme du document (1-5-Comptabilité) est régie par l'arrêté du service des impôts n° YaK-7-6 / 488@ du 11.08.2011.

Ici, il convient de noter que la fourniture d'une copie de l'avis décrit ne garantit pas le passage de la contrepartie à l'OSNO. Si, par exemple, l'UTII a été utilisé en parallèle avec le régime fiscal simplifié, alors si l'UTII est abandonné, l'organisme revient au régime fiscal simplifié. Et dans le formulaire lui-même 1-5-Comptabilité, il n'y a aucune indication sur le système vers lequel le candidat passe.

Comment obtenir un certificat sans contrepartie

Si le besoin d'un certificat sur le système général d'imposition (un échantillon est affiché ci-dessus) est assez aigu, comme cela arrive, par exemple, avec des organisations budgétaires avec un grand nombre d'autorités supérieures, est-il possible d'obtenir une attestation de l'IFTS sans contacter la contrepartie ? La question est discutable.

Voici la réponse du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie

Il semble qu'il n'y ait pas de règles interdisant une telle demande du service des impôts. Mais le fisc ne soutient pas cette idée, craignant un éventuel recours massif. Le principal organe fiscal fait valoir sa position avec le règlement administratif du Service fédéral des impôts n ° 99 du 02.07.2012, paragraphe 17. Il dit que les autorités fiscales n'ont pas le droit d'évaluer des circonstances ou des événements du point de vue de droit. C'est-à-dire la question directe de savoir si l'entrepreneur remplit correctement ou indûment l'obligation de payer des impôts,impossible. Bien qu'il existe des formes d'appel auprès du Service fédéral des impôts, auxquelles ils sont tenus de répondre.

Voici ce que le code des impôts "en pense"

Peut-être que la réponse à la question sera un secret fiscal. Il comprend toutes les informations, à l'exception des violations des règles et réglementations fiscales (article 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie, art. 1, paragraphe 3) et des régimes spéciaux utilisés par les organisations (article 102 du Code fiscal de la Fédération de Russie, Article 1, alinéa 7).

Par conséquent, en vertu de la loi, l'administration fiscale est tenue de répondre à la contrepartie en fournissant les informations nécessaires. Et déjà selon la réponse reçue, nous pouvons conclure que la contrepartie utilise le système général d'imposition (OSNO).

Position du ministère des Finances

Sur la définition de la Cour suprême d'arbitrage de Russie, le ministère des Finances a souligné que les informations sur le respect par les organisations et les particuliers de leurs obligations de payer des impôts ne peuvent pas être un secret fiscal. Par conséquent, ces demandes ne doivent pas rester sans réponse de la part des autorités fiscales.

Ainsi, les demandes peuvent être adressées au Service fédéral des impôts selon trois paramètres:

• En assujettissant la contrepartie à l'impôt.
• À propos de l'utilisation par la contrepartie d'OSNO.
• De l'application des régimes spéciaux.