Code fiscal, art. 220. Déductions d'impôt foncier

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les règles selon lesquelles les contributions obligatoires au budget sont faites sont établies par le Code des impôts. Art. 220 définit un certain nombre de conditions préférentielles pour les sujets. Ils sont déterminés en fonction des spécificités des déductions et des circonstances d'apparition de l'objet de l'imposition. Considérez en outre l'art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie avec commentaires. Le matériel révélera les principales dispositions de la norme, leur donnera des notes et des explications.

St. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie: déductions de l'impôt foncier

Dans le processus de détermination de la base imposable, conformément à la clause 3 de la norme 210, le sujet a le droit de réduire le montant des déductions au budget. Il peut notamment bénéficier d'une déduction de l'impôt foncier lors de la vente d'un bien, d'une part de celui-ci ou du capital autorisé d'une société. Cette opportunité se présente lorsque:

1. Quitter l'organisation.
2. Transfert de fonds dans le cadre de la liquidation de la société.
3. Diminution de la valeur nominale de la part du capital social.
4. Cessions, si un accord a été conclu sur l'acquisition d'un immeuble d'habitation aux conditions d'une prise de participation dans la construction.

Sujetpeut compter sur une réduction du montant de la retenue obligatoire du montant du prix de rachat du terrain ou de la construction qui s'y trouve, qu'il a reçu en nature ou en espèces lorsque l'objet a été retiré pour les besoins municipaux ou de l'État.

Dépenses du sujet pour l'achat d'objets

Lors de la détermination de la base, l'entité peut compenser ses dépenses réelles pour l'acquisition d'un appartement, d'une chambre, d'un immeuble ou d'actions destinées à la résidence permanente, ainsi que pour leur nouvelle construction. Le montant de la déduction peut être réduit du coût du coût d'achat d'un terrain prévu pour la construction de logements individuels, ainsi que dans les limites duquel se trouve le bâtiment à reprendre.

Fonctionnalités de calcul

La déduction fiscale est accordée au sujet à hauteur des frais engagés par lui pour la construction ou l'achat d'un ou plusieurs objets. Dans le même temps, sa taille ne devrait pas dépasser 2 millions de roubles. Si une personne a partiellement utilisé cette opportunité (a reçu moins que le montant établi), le solde peut être pris en compte à l'avenir. Par exemple, une personne peut à nouveau réduire la contribution obligatoire au budget lors de l'érection d'une autre structure ou de la réception d'un objet en sa possession personnelle dans les limites du montant inutilisé. Une règle similaire s'applique aux terrains et aux parts de ceux-ci. Le montant maximal de la déduction est égal au montant qui était en vigueur dans la période où le sujet a eu pour la première fois l'occasion de la recevoir. Lors de l'achat d'un terrain ou d'une part de celui-ci destiné à la construction d'un logement individuel, le montant du prélèvement obligatoire peut êtreréduit après réception des documents de titre pertinents de la manière prescrite par la loi pertinente.

Composition des coûts

Les coûts réels de construction ou d'achat d'un objet ou de ses actions peuvent inclure les dépenses pour:

1. Élaboration de devis et de projets.
2. Achat de matériaux de finition et de construction.
3. Achat d'une structure (parts de celle-ci), y compris la construction en cours.
4. Paiement pour les services d'achèvement ou de finition.
5. Raccordement aux réseaux d'eau, d'électricité, de gaz, d'assainissement ou la création de communications autonomes.

Frais de remboursement de prêt

St. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie permet une réduction du montant des déductions du montant des intérêts payés sur des prêts ciblés qui ont été utilisés pour une nouvelle construction ou l'achat d'une chambre, d'un appartement, d'une structure ou d'actions de ceux-ci. La même règle s'applique à un terrain qui devient la propriété d'un sujet pour la construction de logements individuels, ainsi qu'à un bâtiment approprié ou à une part de celui-ci dans ses limites. Il convient de noter une autre possibilité offerte par le code des impôts. Art. 220 permet une réduction du montant des allocations budgétaires du montant du coût de remboursement des intérêts sur les prêts reçus des organismes bancaires pour la rétrocession (refinancement) des prêts pour la nouvelle construction / l'achat d'un appartement, d'un immeuble, d'une chambre ou d'actions de ceux-ci. Il en va de même pour les terrains passant en possession, y compris s'ils portent un objet.

Conditions

Les possibilités prévues au paragraphe 1 de l'art. 220 du Code fiscal de la Fédération de Russie sont soumis à un certain nombre de caractéristiques. En particulier, le montant du produit est pris en compte. Le sujet peut réduire le montant de l'allocation budgétaire de:

1. Revenus provenant de la vente de biens immobiliers (appartements, chambres, structures), y compris les locaux privatisés, le jardin, les chalets d'été, les parcelles ou les parts de ceux-ci, détenus depuis moins que la période limite minimale prévue par la norme 217.1. Dans le même temps, leur taille ne doit pas dépasser 1 million de roubles en général.
2. Produit de la vente d'autres biens immobiliers détenus moins que la période minimale spécifiée à l'art. 217.1. Le montant des revenus en général ne doit pas dépasser 250 000 roubles
3. Revenu provenant de la vente de biens de nature différente, à l'exception des titres, détenus depuis moins de 3 ans. Le montant des revenus ne doit pas dépasser 250 000 roubles.

Le premier alinéa s'applique aux biens achetés après le 1er janvier 2016

Autres occasions

Lors de la vente d'un bien dans le cadre de la liquidation d'une société, de sa sortie, d'une diminution de la valeur nominale d'une action, d'une cession dans le cadre d'un accord de participation au capital dans la construction, un sujet peut réduire l'objet de l'imposition. Les montants des frais confirmés liés à l'achat de ces valeurs sont pris en compte. Les dépenses du contribuable peuvent inclure:

1. Contributions au capital autorisé lors de la création d'une organisation ou lors de l'augmentation du fonds monétaire de l'entreprise.
2. Frais d'achatou partager l'expansion.

En l'absence des dépenses susmentionnées certifiées par les documents, le montant de l'allocation budgétaire peut être réduit du montant des recettes reçues à la fin de la participation à l'organisation. Dans le même temps, en général, ils ne devraient pas dépasser 250 000 roubles

Comptabilité des revenus

Son ordre est également déterminé par le Code des impôts. Art. 220 indique que lors du transfert d'une part du capital d'une société détenue par une entité, les frais d'obtention sont pris en compte au prorata de sa diminution. Le bénéfice peut être versé au participant en nature ou en espèces dans le cadre d'une diminution du volume des fonds de l'entreprise. Dans ce cas, les fonds dépensés par la personne pour son achat doivent être pris en compte au prorata de la diminution du capital de l'organisation. L'augmentation du fonds de l'entreprise peut se produire en raison de la réévaluation de ses actifs. Dans de tels cas, lors de la réduction des coûts du sujet, ils sont pris en compte dans le montant du paiement dépassant l'augmentation de la valeur nominale de sa part.

Liquidation d'une société étrangère

Le Code des impôts (article 220) dans ce cas prévoit également la possibilité pour le sujet de réduire l'objet de l'imposition. La procédure s'applique à un actionnaire, fondateur, actionnaire, participant, personne détenant le contrôle. Lors de la vente d'un bien reçu à la cessation des activités d'une société ou d'une structure étrangère sans constituer une entité juridique, dont le bénéfice était exonéré d'impôt en vertu de l'article 60 de la norme 217, la réduction de l'objet est effectuée d'un montant égal au valeur des biens matériels. Il est déterminé en fonction des données comptables de l'entreprise liquidée. En calculles informations résumées à la date de réception des biens d'un tel organisme sont acceptées. Il est indiqué dans les documents que le sujet joint à la candidature. Dans le même temps, la valeur du bien ne doit pas être supérieure à la valeur marchande, déterminée conformément aux dispositions de l'art. 105.3 NK.

Traite avec une entreprise étrangère contrôlée

Lors de la vente de droits de propriété (actions, actions, y compris) reçus d'une telle société, si son bénéfice dans ce cas et les coûts sous la forme du coût de leur achat sont exclus de ses revenus / pertes conformément à paragraphe 10 de l'art. 309.1, par une entité agissant en tant que personne contrôlant ou liée russe, le montant des coûts est déterminé au moindre du coût:

1. Authentifié par identifiants. Les informations de reporting sont prises à la date de transfert de propriété de la société contrôlée. Le jour est déterminé par les dispositions de l'art. 105.3.
2. Marché.

En cas de vente d'un bien en copropriété ou indivision, le montant de la déduction est réparti entre les copropriétaires au prorata de la quote-part de chacun ou de gré à gré.

Exceptions

Sauf disposition contraire de l'art. 220 du Code des impôts, les dispositions de l'al. 1 article 1 ne s'applique pas aux produits reçus des transactions:

1. Avec titres.
2. Immobilier ou véhicules utilisés dans des activités commerciales.

Opportunités pour l'entité donatrice

Lorsqu'il vend le bien qu'il a reçu lors de la dissolution de la ciblefonds, annulation de dons et autres cas, les dépenses sont comptabilisées comme des fonds destinés à recevoir, stocker, entretenir les actifs matériels dépensés à la date de leur transfert à l'organisation propriétaire du capital. Cette disposition est valable si le retour est prévu par l'accord ou la loi fédérale n° 275. La durée des biens en possession reçus par le donateur lors de la dissolution du capital, de l'annulation de la donation et dans d'autres cas, est établie en tenant compte de la durée de conservation des objets par le sujet jusqu'à leur transfert.

Papiers nécessaires

Un sujet souhaitant profiter de la possibilité de réduire la contribution obligatoire au budget doit fournir des documents confirmant la propriété du bien:

1. Accord pour l'achat d'une structure, d'une chambre, d'un appartement, d'un terrain ou d'un immeuble ou d'une part de ceux-ci.
2. Accord de prise de participation dans la construction et acte de cession (lors de l'acquisition de droits sur un objet).
3. Certificat de naissance d'un enfant - lorsque les parents achètent une maison, un appartement, une chambre, un terrain ou des parts pour un mineur (ou une décision d'un organisme autorisé à établir la tutelle d'une personne de moins de 18 ans).
4. Documents confirmant les coûts du sujet. Il s'agit notamment des reçus de commandes, des relevés bancaires sur le transfert de fonds du compte de l'acheteur au compte du vendeur, des reçus de caisse et de vente, des actes d'achat de matériaux de construction, etc.

Remarque

La déduction fiscale prévue àsous. 4 paragraphe 1 de la norme en question dans le montant des coûts visant à rembourser les intérêts sur les prêts d'une valeur cible reçus avant la date d'entrée en vigueur de la loi fédérale n ° 212, ainsi que les prêts pour le refinancement de ces prêts, est prévu sans tenir compte des restrictions établies par le paragraphe 4 de l'art. 220.

Montant de la réduction d'intérêts

La déduction prévue au par. 4 p.1 art. 220, est prévu dans le montant des dépenses engagées par%, selon les termes de l'accord avec la banque, mais pas plus de 3 millions de roubles. Dans ce cas, la personne doit avoir des papiers de certification. Il s'agit notamment de documents confirmant son droit d'utiliser les dispositions de la règle en question, un accord avec un établissement de crédit. Le sujet fournit également des documents attestant les frais engagés par lui pour rembourser %.

Restrictions

Les déductions fiscales ne sont pas prévues pour les coûts du sujet pour une nouvelle construction ou l'achat d'une structure, d'un appartement, d'une chambre (parts), couverts par les fonds de l'employeur ou d'autres personnes, famille (maternité) capital, orienté vers la mise en œuvre de mesures supplémentaires de soutien de l'État, budget. Une règle similaire s'applique aux transactions effectuées par des personnes liées.

Caractéristiques des sujets

Les parents (y compris les parents adoptifs), les tuteurs, les syndics qui réalisent la construction ou l'achat à leurs frais d'immeubles, de chambres, d'appartements, de terrains ou de parts de ceux-ci pour des enfants mineurs (pupilles, tuteurs) peuvent bénéficier de les dispositions de la norme considérée. Évaluerla déduction est déterminée dans ces cas en fonction des frais encourus, compte tenu des restrictions prévues au paragraphe 3 de la règle en question.

Soumission des documents à l'organisme de contrôle

La déduction fiscale est accordée sur présentation de la déclaration par le sujet à la fin de la période concernée, sauf disposition contraire dans la norme considérée. La possibilité de réduire la déduction obligatoire établie au sous-al. 3 et p.1, une personne peut utiliser plus tôt que la période ci-dessus lorsqu'elle postule avec une demande (par écrit) à l'employeur. En même temps, l'inspection de surveillance doit confirmer son droit d'appliquer les dispositions de la présente règle sous la forme approuvée par l'organe exécutif fédéral.

Interaction avec l'employeur

Déduction fiscale établie sous. 4, paragraphe 1 de la norme considérée, n'est prévu que par rapport à un objet. Une personne peut l'obtenir auprès d'un ou plusieurs employeurs de son choix. Si la déduction a été fournie par un mandataire fiscal et que le sujet s'adresse à un autre employeur avec l'application suivante, la réduction du montant de la déduction s'effectue de la manière déterminée par l'article 7 de la règle en question. L'employeur doit satisfaire à la demande de la personne dès réception de sa part du document y afférent délivré par l'autorité de contrôle. La confirmation du droit des sujets est effectuée par l'inspection des impôts dans un délai ne dépassant pas 30 jours. à compter de la date de la demande.

Extra

Si, à la fin de la période, la somme de toutes les recettes du sujet reçues deles employeurs se sont avérés inférieurs au montant des retenues prévues aux paragraphes 3 et 4 de la norme en question, la personne peut utiliser les dispositions du paragraphe 7. Si, après que l'employeur a retenu les montants sans tenir compte de la réduction, la les fonds déduits sont soumis à restitution selon les modalités déterminées par l'art. 231.

Conclusion

Si dans la période les déductions établies sub. 3 ou 4 du paragraphe 1 de la norme considérée ne peuvent pas être utilisés dans leur intégralité, le reste peut être transféré dans le futur, sauf disposition contraire du présent article. Pour les entités recevant des pensions en vertu de la législation actuelle, une réduction des déductions au budget peut être incluse dans les années précédentes, mais pas plus de trois. Cependant, ils doivent précéder immédiatement la période au cours de laquelle le solde reporté est apparu. Remise à disposition des déductions foncières prévues au par. 3 et 4 p.1, art. 220 n'est pas autorisé.