Taxe foncière : formule de calcul, modalités de paiement, avantages

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La perception des impôts est une condition préalable pour avoir un terrain dans la propriété. Le propriétaire peut être une personne physique ou une personne morale. Le Code fiscal de la Fédération de Russie contient les règles de base, ainsi que la formule de calcul de la taxe sur un terrain. Toutes les nuances concernant les catégories de propriétaire, les caractéristiques du terrain et autres sont réglementées au niveau régional.

Cadre législatif

Les principales dispositions de la loi qui s'appliquent lors du calcul de l'impôt foncier sont les suivantes:

• Conformément au paragraphe 1 de l'art. 65 du Code du travail de la Fédération de Russie, l'utilisation d'un terrain est payée.
• Dans l'art. 15 du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule que l'impôt foncier se réfère aux redevances régionales.
• Normes de la propriété foncière des personnes physiques et morales est consacrée au Ch. 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
• De plus, chaque région a ses propres actes juridiques spécifiant les normes fédérales. Celles-ci incluent, par exemple, la fixation d'un taux d'intérêt.
• Dans l'art. 387 du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule que cette taxeétablis simultanément aux niveaux fédéral et régional. À partir de l'article, vous pouvez également en savoir plus sur la procédure et la période de paiement, que dans certains cas, un montant non imposable (prestations) peut s'appliquer.
• Un autre document pertinent pour la question à l'examen est le PP de la Cour suprême d'arbitrage n° 54. La résolution stipule que les actes juridiques sur la propriété foncière sont utilisés dans le calcul de l'impôt foncier.

Base de calcul

La base sur laquelle s'applique la formule de calcul de l'impôt foncier pour les personnes physiques et morales est la valeur cadastrale. Sa valeur est fixée au niveau régional.

Avant l'application de la formule de calcul de la taxe foncière pour les personnes physiques et morales, un travail préliminaire est effectué pour obtenir les informations suivantes:

• Sur l'existence ou l'absence d'une obligation de paiement anticipé. Cette information est contenue dans les actes juridiques du niveau régional.
• À propos de la disponibilité des avantages.
• À propos du taux d'imposition actuel pour une catégorie particulière de terrain.
• À propos du prix cadastral d'un terrain.

La formule de base pour le calcul de la taxe foncière pour les personnes morales (et les particuliers) est la suivante:

taxe=prix de l'inventairetaux d'intérêt actuel.

Le calcul est basé sur le montant obtenu à la suite de l'évaluation de l'attribution effectuée par les structures étatiques autorisées (lorsque son objectif est pris en compte), établi à la date d'enregistrementpropriété de la terre.

Le code des impôts sert de base législative. Il énumère les marges. Pour les catégories visées au paragraphe 3 de l'art. 394 du Code fiscal de la Fédération de Russie, le taux est de 0,3 % et pour les autres catégories de 1,5 %.

La catégorie de terrain, qui est la propriété d'une personne morale, est indiquée dans les documents constitutifs de l'organisation. Si ce taux n'est pas fixé au niveau local, le paiement est effectué au montant maximum prévu par le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Les paiements anticipés sont des cas où la taxe foncière est transférée trimestriellement. La formule de calcul vous permet d'obtenir le montant total de la collecte d'impôts. Lors du paiement de l'impôt, une avance est déduite de ce montant. Pour le calculer, la formule suivante de calcul de la taxe foncière pour les particuliers (et les personnes morales) est appliquée:

avance=prix de l'inventaireenchère / 4.

Base d'imposition

Dans l'art. 390 du Code fiscal de la Fédération de Russie stipule que le coût du terrain selon le cadastre sert de base au calcul de la taxe. Le calcul est effectué en fonction des données tombant le premier jour de la période d'imposition. Cependant, si le terrain a été acheté au milieu de l'année, le coût correspondant est prélevé à la date à laquelle l'enregistrement par l'État a été effectué.

Après avoir traité l'application générale, vous pouvez passer aux caractéristiques du calcul pour les personnes morales et physiques.

Règlement pour les personnes morales

Le moyen le plus simple de comprendre comment les calculs sont effectués est de regarder un exemple spécifique. L'entreprise est propriétaire du terrain pendant un an. Les collectivités locales sont tenues de payer la taxe foncièretoute les quarts. Pour faire un calcul, les données suivantes sont prises:

• Prix cadastral – 20 350 000 roubles
• Le taux d'imposition est de 1,5 %.
• Aucun avantage ne s'applique.
• Toutes les avances requises ont été faites.
• La période de déclaration est d'un an.

Le calcul du montant pour 1 trimestre est calculé comme suit:

20, 350 millions de roubles1,5% / 4=76,313 mille roubles

Les avances pour les deuxième et troisième trimestres doivent être payées au même montant. L'impôt foncier pour l'année sera égal à 305 250 000 roubles. Dans le même temps, au début de l'année prochaine, vous devrez payer le même montant - 76 313 000 roubles.

Propriété d'un terrain pour une année incomplète: calcul de l'impôt

Le droit de propriété ne vient pas toujours du début de l'année. Le terrain peut être acheté, par exemple, au milieu de l'année. Ainsi, pour la taxe foncière, la formule de calcul est appliquée en tenant compte du temps réel de propriété. À cette fin, des données supplémentaires sont incluses dans la formule, à la suite de quoi elle ressemblera à ceci:

taxe=prix d'inventairetaux(nombre de mois de possession / 12 mois).

Puis:

trimestre d'acompte=prix de l'inventairetaux(nombre de mois de possession / 5) / 4.

Le calcul ne comprend que les mois complets de propriété du terrain. La période est prise jusqu'au 15. La taxe est payée en fin d'année. Son montant est calculé par les propriétaires eux-mêmes. Mais si les autorités locales ont ordonné des acomptes trimestriels, à la fin de l'année, il ne faudra payer qu'un supplémentle même montant de paiement.

Exemple de calcul pour une année de possession incomplète

Selon les documents, la société possède un terrain depuis le 14 mai. Le prix cadastral est de 25 500 000 roubles. Un taux de 1,5 % s'applique. Les avantages pour le propriétaire ne sont pas fournis et des avances sont faites. Il s'avère que l'image suivante:

• La société ne possédait pas de terrain au premier trimestre.
• 2 mois de propriété au 2e trimestre.
• Au 3ème trimestre - 3 mois.
• Au total, l'entreprise était propriétaire de l'attribution pendant 8 mois par an.

Ensuite, pour l'acompte du 2e trimestre sur la taxe foncière, la formule de calcul avec les données d'exemple est la suivante:

25 500 0001,5% (2 / 3) / 4=63,750 mille roubles.

Le calcul pour le 3e quart-temps sera le suivant:

25 500 0001,5% / 4=95,625 mille roubles.

La taxe foncière pour toute l'année est calculée comme suit:

25 500 0001,5% (8 / 12)=255 mille roubles.

Il s'avère que le paiement supplémentaire après l'année sera égal au montant similaire au 3ème trimestre - 95 625 mille roubles.

Règlement pour les particuliers

Le particulier doit payer la taxe foncière sous la forme d'un montant unique à la fin de l'année. Dans ce cas, vous n'avez pas besoin d'effectuer les calculs vous-même. Cela est fait par le service des impôts, après quoi il envoie les notifications appropriées. Dans le même temps, le propriétaire du lotissement a le droit de vérifier de manière indépendante l'exactitude du montant indiqué dans l'avis d'imposition. Pour ce faire, vous devez savoir s'il existe ou non des lois adoptées au niveau local. De plus, il s'avèreles détails suivants:

• Le propriétaire a-t-il le droit de bénéficier d'avantages.
• Le prix du terrain qui est taxé.
• Taux d'imposition.

Différentes régions offrent leurs propres avantages aux particuliers. Des informations à ce sujet peuvent être obtenues auprès du bureau des impôts du lieu de résidence en faisant une demande appropriée. Si le contribuable a droit à un avantage, il doit contacter lui-même l'administration fiscale et introduire une demande appropriée. Dans ce cas, vous devez joindre une copie du document sur la propriété du site. Ensuite, le service des impôts confirme le droit à l'avantage et effectue ensuite des calculs en tenant compte.

Les citoyens doivent être conscients que le taux de la taxe foncière ne peut pas dépasser, notamment, les montants suivants:

• 0, 3% - pour les terres agricoles et les chalets d'été.
• 1, 5% - pour les autres terres.

La principale formule de calcul de la taxe foncière est la suivante:

taxe=prix de l'inventairetaux actuel.

S'il y a des avantages, le calcul sera le suivant:

taxe concessionnelle=(prix cadastral - montant hors taxe)taux actuel.

Les mois complets sont sujets à calcul. Le principe dans ce cas est le même que pour les personnes morales.

Exemple

Malgré le fait que les particuliers n'ont pas à calculer la taxe foncière, comment calculer (exemple) - il est souhaitable de savoir. Cela permettra, le cas échéant, de vérifier l'exactitude des données fournies par le personnel d'inspection. Données pour le calcul:

• Ivanov possède une datcha depuis le début de l'année. Mais le 17 septembre, il l'a vendu.
• La valeur cadastrale du site est de 850 mille roubles.
• Le taux actuel est de 0,3 %.
• Aucun avantage ne s'applique.
• Acompte non payé.
• Propriété depuis 9 mois.

La taxe est calculée comme suit:

850 0000,3%(9 / 12)=RUB 1912

C'est le montant qu'Ivanov devra payer à la fin de l'année.

Caractéristiques

L'article 388 du code des impôts contient des informations sur les bases des contributions obligatoires pour l'utilisation des terres détenues à usage perpétuel ou détenues par héritage viager:

• Si le prix de l'inventaire change, il sera pris en compte l'année prochaine.
• S'il y a des erreurs, les autorités fiscales locales recalculeront en apportant les corrections nécessaires.
• Le prix cadastral d'un terrain peut changer à la suite de l'examen de la question pertinente par la commission des litiges ou le tribunal. Au paragraphe 1 de l'art. 391 du Code des impôts stipule que les modifications sont apportées au cours de la même année au cours de laquelle la demande a été reçue, mais pas avant cette date.
• Lorsque vous possédez un terrain en parts, le paiement est effectué au prorata de la part de chaque individu.
• Lorsque plusieurs personnes possèdent un terrain sans déterminer les parts (indivision), les impôts sont considérés de manière égale.

Temps

Le paiement est dû au plus tard le 1er décembre de l'année suivante après l'année pour laquelle la taxe est calculée. Par exemple,pour 2018, la taxe foncière doit être payée avant le 1er décembre 2019.

La formule de calcul n'est pas présente dans la notification. Mais le contribuable lui-même peut vérifier le montant. L'avis est envoyé au contribuable un mois avant la date limite de paiement.

Les entreprises calculent leur propre taxe foncière. Le taux pour les personnes morales, la possibilité d'avantages et plus encore - les comptables doivent répondre à toutes ces questions afin d'effectuer le calcul correct.

Quel âge

Un avis est envoyé à la personne privée qui est responsable de la disposition du terrain. Le citoyen doit être majeur et capable. Mais si le propriétaire du site n'a pas encore atteint l'âge de dix-huit ans, la responsabilité du paiement ponctuel des taxes incombe à ses représentants légaux - parents ou tuteurs.

Lorsqu'un enfant atteint l'âge de quatorze ans, les parents peuvent rédiger une demande pour déléguer cette responsabilité à un enfant plus âgé. La demande doit mentionner la demande d'imposition de la taxe au propriétaire du site, âgé de moins de dix-huit ans. Il exprime également son consentement au transfert de cette responsabilité. Cependant, si le propriétaire mineur est en retard de paiement, les réclamations du service des impôts s'appliqueront aux demandeurs qui représentent les intérêts patrimoniaux du mineur (c'est-à-dire les représentants légaux).

Responsabilité en cas de non-paiement

Si le propriétaire d'un terrain ne remplit pas l'obligation de payer l'impôt,les spécialistes de l'inspection des impôts envoient d'abord un deuxième avis au non-payeur. Il est remis contre récépissé. Si cela ne fonctionne pas, une amende est facturée, dont le montant est déterminé par les autorités locales. Lorsque le montant de la dette atteint la marque de 1500 roubles. ou trois ans se sont écoulés depuis son apparition, l'inspecteur demande à l'autorité judiciaire de percevoir le montant de la taxe par la force.

Les propriétaires des terrains pour lesquels le prix cadastral n'a pas été déterminé sont également tenus de payer la redevance appropriée. Si le calcul n'est pas possible, la valeur nominale est appliquée. Mais c'est très rare.

Vous pouvez savoir s'il existe une dette de taxe foncière en vous inscrivant sur le site officiel du service des impôts ou en contactant la division territoriale de l'inspection du lieu de résidence.

Le montant final dépend de l'emplacement de l'attribution, de son application et de sa superficie. Il n'est pas difficile de connaître le prix selon le cadastre aujourd'hui, puisque les données pertinentes sont publiées sur le site Web de Rosnedvizhimost. Les tarifs en vigueur peuvent être consultés sur le site Web des autorités municipales.

Conclusion

Ainsi, connaissant les principes de base du calcul, vous pouvez facilement calculer la taxe foncière. Le taux d'imposition sur le revenu, le prix cadastral, la disponibilité des prestations, la nécessité ou l'absence de nécessité de faire une avance - ce sont les principales données qui doivent être étudiées afin de calculer correctement.

Cette action est nécessaire pour la personne morale, puisque la responsabilité du calcul lui est attribuée. Un individu n'a pas besoin de le faire, puisquele calcul est effectué par le service des impôts, après quoi il envoie une notification. Cependant, un citoyen peut toujours vérifier ces montants en effectuant lui-même les calculs.