Comptabilité d'exercice et de caisse

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La politique comptable d'une entreprise est la base des activités du service comptable des entités commerciales. Par conséquent, il est extrêmement important de faire le bon choix concernant l'une ou l'autre méthode de répartition des revenus et des coûts, afin qu'il n'y ait plus tard de malentendus avec les autorités fiscales. Dans l'article ci-dessous, nous expliquerons comment les résultats des activités d'exploitation de l'entreprise peuvent être reflétés dans la comptabilité.

Essence et classification des revenus dans l'entreprise

Selon la législation en vigueur, tout bénéfice qu'une entité commerciale reçoit dans le cadre de ses activités, et qui peut être calculé en termes de valeur de différentes manières (il existe une méthode de trésorerie ou de régularisation) est accepté comme revenu.

Dans le même temps, il existe une catégorie de revenus dans le budget de l'entrepreneur, qui est exclue des postes de revenus et n'est pas soumise à l'impôt. Ceux-ci devraientcomprennent les taxes supplémentaires (elles sont aussi communément appelées indirectes), représentant la valeur ajoutée du produit, qui est supportée par l'acheteur lors de l'achat.

En général, le côté revenu est déterminé en analysant les documents comptables primaires et fiscaux, ainsi que d'autres confirmant le fait de la transaction réalisée. En d'autres termes, les revenus sont classés en imposables et ceux qui ne sont pas soumis au calcul de la taxe fiscale.

Le profit comme objet d'imposition

Ce n'est un secret pour personne que le revenu net est formé à partir du revenu total moins un certain nombre de déductions obligatoires, après quoi le revenu total est calculé de différentes manières (comme, par exemple, la méthode de la comptabilité d'exercice et la méthode de la comptabilité de caisse).

Le montant reçu est imposable et remplit les conditions suivantes:

• les flux financiers doivent être le résultat des activités de mise en œuvre;
• les revenus sont considérés comme reçus même s'ils ne sont pas présentés en espèces, mais en nature.

Cependant, il existe également de tels revenus, qui sont considérés comme hors exploitation et comptabilisés en raison des activités d'exploitation. Il devrait inclure divers types d'actions, les intérêts sur les dépôts, les différences de change, les amendes reçues, les pénalités et autres.

Ne sont pas soumises à l'impôt les recettes en faveur d'une entité commerciale telles que les biens loués, les prêts, ainsi que les contributions au capital autorisé d'une entreprise.

Essence et classification des dépenses

Quand il s'agit de dépenses, de nombreuses entreprises en démarrage ne le font pasceux qui ont de l'expérience en affaires pensent que tout coût d'exploitation réduit le revenu imposable. Cependant, cela est trompeur. Oui, une dépense est un certain montant, exprimé en termes de valeur et calculé de toute manière pratique réglementée par la loi (par exemple, l'une d'entre elles est la méthode de trésorerie), par laquelle le revenu avant impôt peut être réduit. Cependant, il existe un certain nombre de transactions qui ne sont pas éligibles pour les résultats bruts.

Par conséquent, chaque dépense doit avoir une justification adéquate, documenter le fait de son exécution et également se rapporter aux activités directes de l'entité commerciale.

Documentation des dépenses

Pour chaque type de dépense, l'administration fiscale demande une liste spécifique de documents, qui peut légèrement différer de celle ci-dessous:

• s'il s'agit de frais de voyage, alors un rapport préalable est requis avec un certificat de confirmation, des chèques pour le logement et le transport;
• services de transport - lettres de voiture, actes d'acceptation et de transfert de services rendus;
• location de biens - documents de règlement confirmant le paiement, les contrats, les certificats de transfert et d'acceptation;
• communications mobiles - contrats, commandes d'utilisation, détails de facturation, liste des employés autorisés;
• exploitation de véhicules utilitaires - lettres de voiture;
• achat d'eau potable - un certificat des autorités compétentes sur l'inadéquation deseau du robinet pour la consommation, documents de règlement.

Variétés de dépenses

Ainsi, les dépenses ont déjà été documentées, après quoi elles doivent être calculées de la manière la plus pratique (par exemple, il existe une méthode de comptabilité d'exercice et une méthode de trésorerie pour cela, dont nous parlerons un peu plus tard), mais d'abord, essayons de classer les coûts existants. Il faut comprendre que ceux-ci peuvent être même si l'entreprise n'a pas de profit. Par conséquent, selon le décret du ministère des Finances de la Fédération de Russie, ils doivent être répartis non pas par rapport au côté des recettes (car ils ne tombent pas toujours dessus), mais conformément à leur propre classification.

Il n'y a que deux variétés, et elles sont faciles à retenir:

1. Ces coûts qui sont soumis à taxation (ils ne sont pas liés à l'exploitation et impliqués dans le processus de production).
2. Coûts détaxés, autrement dit autres.

Dépense comme objet d'imposition

Afin de déterminer le montant des revenus, vous pouvez utiliser la méthode de la trésorerie pour déterminer les revenus, mais si ces derniers sont absents du bilan en tant que tels, toute l'attention doit être portée aux dépenses lors de la synthèse des résultats financiers. Comme mentionné ci-dessus, ils peuvent ou non être taxés - tout cela conformément à la loi applicable.

Les premiers incluent la production et les ventes, le matériel (ou, comme ils sont encore acceptésappel, matières premières), travail (salaires des employés), amortissement et autres.

Les coûts qui ne sont pas soumis à taxation sont également appelés normalisés. Leur liste est régie par l'art. 270 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Parmi eux, il peut y avoir des pénuries, des frais de représentation, ainsi que des compensations pour les dépenses personnelles des employés qui ont été faites lors de voyages d'affaires.

Méthode cash: définition et caractéristiques d'utilisation

Enfin, nous sommes arrivés aux méthodes de calcul des revenus et des dépenses pour la période de référence. Pour commencer, il faut comprendre que seules les transactions légalement soumises à la comptabilité sont soumises à une telle procédure. La méthode de comptabilisation des produits et des charges en espèces est basée sur la moyenne arithmétique, qui est calculée pour l'ensemble de la période dans l'agrégat et prend la valeur du bénéfice net comme sa constante. Ce dernier, comme indiqué dans les explications du service fiscal, devrait être inférieur à 1 million de roubles par mois.

Et cela signifie que le revenu maximum devrait être de 6 millions de roubles par semestre. La manière dont ce montant sera distribué reste à la discrétion de l'entité commerciale. Par conséquent, il serait tout à fait légal qu'un entrepreneur ne perçoive aucun profit au cours des trois premiers mois, et dans les mois suivants, il s'élèvera à 2 millions pour chaque période de rapport.

Exceptions à la méthode en espèces

La méthode en espèces a beaucoup d'inconvénients. Pour commencer, comme vous l'avez déjà remarqué, le montant est limité, ce qui signifie que les grandes entreprises dont le revenu moyen est supérieur à 1 million de roubles,ne peut tout simplement pas être appliqué légalement. Il existe une liste d'institutions qui sont privées de cette méthode de comptabilisation des résultats d'exploitation.

Ainsi, selon le Code fiscal de la Fédération de Russie, la méthode de comptabilisation des revenus et des dépenses en espèces est exclue dans son utilisation pour les représentants commerciaux suivants:

• institutions financières impliquées dans des activités bancaires;
• les entités commerciales qui participent à la gestion globale de l'économie conformément à l'accord conclu sur la gestion fiduciaire des actifs ou sur une société simple.

Comptabilité des revenus de trésorerie

Si une entité commerciale a choisi cette méthode pour refléter ses propres revenus dans les résultats financiers, elle est alors obligée de le refléter dans la politique comptable actuelle de l'entreprise et de la suivre à l'avenir. La méthode de comptabilisation des revenus et des dépenses dans la partie entrante présente un certain nombre de caractéristiques inscrites dans la législation en vigueur. Par conséquent, leur respect est obligatoire pour toute forme d'entreprise autorisée à utiliser cette option comptable conformément au code des impôts du Fédération de Russie:

• la date de reconnaissance du reçu est le jour où les fonds ont été crédités sur le compte courant de l'entité commerciale à la banque;
• la condition ci-dessus s'applique également à tous les travaux et services au profit de l'entreprise qui sont considérés comme non patrimoniaux;
• si l'entreprise a accordé des prêts à quelqu'un, le jour de son remboursement, le revenu est également reflété dans son intégralité.

En d'autres termes, la méthode de trésorerie peut être baséesur les transactions réelles. Sinon, les recettes en faveur de l'entité commerciale ne sont pas reconnues.

Dépenses en espèces

Comme vous l'avez déjà compris, avec une telle politique comptable, les dépenses ne seront prises en compte que s'il existe un fait documenté de leur mise en œuvre. Dans le cas de la partie coût du bilan, la méthode de comptabilisation des produits et charges en espèces accepte le fait du paiement direct comme confirmation et rien de plus. Ce dernier parle également de la résiliation des obligations mutuelles entre contreparties conformément aux normes spécifiées dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Et cela signifie que la méthode de comptabilisation des dépenses en espèces exclut l'inclusion dans la partie coût des paiements qui sont considérés comme une avance pour des services et des biens, mais qui n'ont pas encore été effectués. Dans ce cas, les flux de transaction seront imputés au résultat financier au jour de l'expédition des biens ou de la prestation de services au titre du contrat.

Revenu selon la méthode de la comptabilité d'exercice

Si la méthode de la comptabilité de caisse ne comptabilise les transactions que lorsqu'elles ont effectivement été réalisées, alors la méthode de la comptabilité d'exercice oblige au contraire à refléter les passifs dans les résultats financiers au jour où ils se produisent, quel que soit le mise en œuvre effective des termes de la transaction.

Selon la règle générale de réflexion sur le produit des ventes, la transaction sera comptabilisée à la suite d'activités d'exploitation le jour de la signature de la loi sur la fourniture de travaux et la fourniture de biens.

Mais il y aégalement une règle spéciale concernant ces arrangements complexes, dont le résultat ne peut pas être reflété dans une période de rapport. Dans ce cas, les revenus sont reflétés uniformément par rapport à chaque période de temps fixe, et cela est régi par la politique comptable de l'entreprise.

Charges à payer

Si la méthode de comptabilité de caisse nécessite une confirmation réelle des coûts encourus, alors avec la méthode de comptabilité d'exercice pour les coûts, les choses sont quelque peu différentes. Les principes de ce dernier sont les suivants:

• les coûts sont enregistrés dans la période à laquelle ils sont documentés, quelle que soit la date de la transaction réelle;
• si les conditions d'exécution des obligations sont spécifiées dans les termes du contrat, elles entrent dans le résultat financier, sinon le contribuable peut les déterminer à sa discrétion;
• les principes mentionnés au paragraphe ci-dessus s'appliquent également aux formes de contrats qui ne précisent que l'étendue du paiement, mais ne disent rien sur l'expédition des biens et la prestation des services;
• si les dépenses ne peuvent être classées et attribuées à aucun centre de coûts, leur montant total est réparti uniformément sur l'ensemble des recettes.