Caractéristiques des impôts : fonctions, méthodes et principes

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le système fiscal est un ensemble de taxes et redevances perçues auprès des citoyens et des organisations conformément à la procédure inscrite dans la loi. La nécessité de caractériser le système fiscal découle des tâches fondamentales du pays. Les caractéristiques historiques du développement de l'État déterminent chaque étape du développement du système de taxation fiscale. La structure, l'organisation, les caractéristiques du système fiscal de l'État indiquent le niveau de son développement dans l'économie. Dans cet article, nous parlerons de la fiscalité actuelle dans notre pays. Donnons et décrivons une brève description des taxes d'État.

Principes fiscaux

Les principaux dogmes de la construction du système fiscal en Russie sont définis par la loi principale de la législation fiscale - le Code. En Russie, il existe un système fiscal composé de trois niveaux:

• fédéral;
• régional;
• local.

Le Code des impôts, qui est actuellement le principal document législatif sur les recettes fiscales, se compose de deux parties, décrivant:

• grands principes du système des taxes et redevances;
• relations entre les citoyens, les organisations et l'État sur des types de paiements spécifiques.

Principes d'imposition

L'efficacité du système fiscal est assurée par le strict respect des règles d'imposition fixées par la loi. De nombreux systèmes fiscaux existants reposent sur quatre principes de base:

• Justice.
• Définition.
• Commodité.
• Économiser.

Les principes du système des taxes et redevances dans notre pays sont formulés dans la première partie du Code. Le troisième article de cette partie décrit les principales caractéristiques des taxes et redevances:

• Tous les payeurs doivent payer les taxes légales.
• Les frais fiscaux ne doivent pas être discriminatoires ou enfreindre les droits de quiconque.
• Il n'est pas permis d'établir des taux différents d'impôts et de redevances ou d'incitations fiscales en fonction de la propriété ou de la nationalité des personnes.
• Les taxes doivent être justifiées.
• Les taxes et redevances qui violent l'espace économique du pays ne doivent pas être introduites.
• Il n'est pas permis de prélever des taxes et des redevances qui ont les caractéristiques des taxes dans notre pays, mais qui ne sont pas prévues par la législation fiscale.
• Lors de l'introduction de taxes, tous les éléments de la fiscalité doivent être énoncés dans la loi.
• Toutes les questions discutables sur l'adoption deles taxes et frais d'exécution sont résolus en faveur du payeur des frais.

Articles de taxe

La définition du concept de "taxe" et les caractéristiques générales des taxes sont présentées dans le huitième article du Code fiscal de la Fédération de Russie. Une taxe est une redevance obligatoire payée par un organisme ou un citoyen sous forme de prélèvement au trésor public de fonds leur appartenant de droit de propriété, de gestion professionnelle ou de gestion opérationnelle de fonds afin d'assurer les activités du pays, des formations communales.

Tous les éléments de la taxe doivent être fixés par la loi:

• sujet;
• objet;
• base pour l'impôt;
• pari;
• période;
• avantages;
• ordre d'accumulation;
• procédure et conditions de paiement.

Le sujet de la collecte fiscale est une personne qui est tenue de payer des impôts au Trésor public. Parfois, la taxe peut être transférée par l'objet de la collecte à une autre personne. Cela s'applique aux impôts indirects. Le sujet de la taxe s'entend comme une personne physique qui doit formellement la payer. Le porteur de l'impôt fiscal est celui qui le paie effectivement. Cette distinction joue un rôle important dans la caractérisation des impôts.

La législation fiscale établit que sont reconnus comme sujets:

• personnes morales et citoyens;
• propriétaires d'entreprises individuelles.

L'objet de l'imposition fiscale est une caractéristique importante des impôts et est un objet soumis à l'imposition. Les objets suivants sont légalisés par la législation fiscale:

• profit;
• coût des biens ou des services;
• revenu total des citoyens;
• moyen de transport;
• propriété.

L'assiette fiscale est une autre valeur, caractéristique physique des impôts. Il sert à mesurer l'objet de l'imposition fiscale et est le montant avec lequel l'impôt est calculé.

Le taux d'imposition est le montant des charges fiscales par unité de base pour le calcul de l'impôt.

Les taux d'imposition sont en pourcentage et fixes. Les taux d'intérêt sont directement liés à la base de calcul. Les taux fixes sont fixés en termes absolus par unité de l'assiette fiscale.

Pour la période de paiement de la taxe, une année ou une autre période est prise, après quoi la base de la taxe est déterminée et le montant à payer est calculé. Pour chaque taxe fiscale, sa propre période est fixée, cela peut être un an, un trimestre ou une autre période.

Les avantages fiscaux sont les avantages accordés à certaines catégories de payeurs par rapport à d'autres payeurs.

À ce jour, la législation fiscale prévoit le régime préférentiel suivant:

• minimum non imposable;
• possibilité de ne pas payer d'impôts;
• réduire les tarifs;
• exonération de taxation d'éléments spécifiques de l'objet de collection.

Pour que l'objet de l'imposition soit considéré comme tel, la description générale des impôts doit contenir une indication qu'avec la présence de cet objet, le payeur a l'obligation de les payer.

Quandéléments d'aide dans la législation fiscale établit une procédure qui prévoit la procédure de calcul des frais. Les éléments ci-dessus sont une description générale des taxes.

Critères de fonctionnement du système fiscal

Critères de qualité qui sont une caractéristique générale du système fiscal:

• Budget équilibré du pays.
• Efficacité. La politique budgétaire poursuivie devrait favoriser le développement économique durable de certaines industries.
• Inflation faible. La politique budgétaire poursuivie doit garantir le bon ratio de toutes les charges afin d'assurer la stabilité des prix et de prévenir l'inflation.
• Efficacité de la politique sociale.
• Paiement rapide et complet des taxes.

Perspectives de développement

Principales tendances dans l'évolution du système des taxes et redevances:

• Réduire la charge fiscale.
• Supprimer les contradictions dans la législation régissant les relations fiscales.
• Transfert progressif de la charge fiscale de l'entreprise vers le loyer obligatoire pour l'utilisation des ressources naturelles.
• Augmenter le poids des redevances directes, réduire la part des impôts indirects.
• Développement du fédéralisme fiscal.
• Amélioration et respect strict des principes de construction d'un système de taxes et de redevances dans le pays.
• Responsabilité politique accrue.
• Réponse flexible du système fiscal aux changements des conditions du marché danséconomie.
• Améliorer la discipline budgétaire et la culture fiscale des payeurs.
• Égalisation des conditions d'imposition en réduisant et structurant les avantages fiscaux.
• Amélioration du système de contrôle et de responsabilité des infractions commises dans le domaine de la législation fiscale.

Types de taxes

Dans notre pays, les redevances fiscales sont fixées en fonction de leur attribution à l'un ou l'autre niveau du budget:

• Taxes au niveau fédéral établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie et obligatoires pour le paiement dans tout notre pays.
• Taxes et redevances régionales et locales établies par le Code fiscal de la Fédération de Russie, les lois régionales des entités constitutives du pays, ainsi que les actes juridiques réglementaires des organes représentatifs de l'autonomie locale. Les impôts au niveau régional sont obligatoires pour le paiement des citoyens et des organisations situés sur le territoire des entités constitutives de la Fédération de Russie, et les impôts au niveau local - pour les municipalités.

Lors de l'adoption d'une taxe au niveau régional ou local sont déterminés par:

• taux des frais fiscaux;
• commande et délais de paiement;
• formulaires de déclaration, la procédure et les délais de leur soumission.

Les organes législatifs des sujets du pays et les gouvernements locaux peuvent également prévoir des avantages fiscaux et des règles pour leur utilisation par un citoyen ou une organisation.

Taxes et frais fédéraux

Énumérons les charges fiscales liées au budget fédéral:

• TVA. Un impôt indirect qui estune forme de retrait au trésor du pays d'une part du coût des biens créés à tous les stades de la production, contribué au budget au fur et à mesure que les biens sont vendus.
• Accises. Une autre taxe indirecte imposée au moment de la production sur le tabac, le vin et d'autres produits de masse dans l'État.
• Impôt sur le résultat financier des organisations. Le taux de base est de 20 % (3 % sont transférés au budget fédéral et 17 % au budget régional).
• Impôt sur les gains en capital. Commission sur les revenus des personnes physiques et morales, prélevée sur les plus-values réalisées, provenant de la vente de valeurs mobilières, de métaux précieux et de biens.
• Impôt sur le revenu des citoyens.
• Contributions aux fonds sociaux hors budget du pays. Cela inclut principalement UST.
• Devoir de l'État. Il s'agit d'une redevance perçue auprès des contribuables lorsqu'ils s'adressent à des agences gouvernementales à un certain niveau.
• Droits et frais de douane. Il s'agit de paiements obligatoires versés aux autorités douanières dans le cadre du transport de marchandises à travers la frontière nationale. Le paiement des droits de douane est une condition préalable au passage des marchandises à la frontière et est assuré, si nécessaire, par des mesures coercitives.
• Taxe fiscale pour l'utilisation des entrailles de la terre. Ceci, par exemple, est un paiement pour une surface terrestre ou maritime.
• Taxe fiscale pour la reproduction de la base minérale et des réserves de matières premières.
• Frais fiscaux pour un résultat monétaire supplémentaire de la production de pétrole, etc.
• Taxe sur le droit d'utiliser des objets du monde naturel et aquatique.
• Redevance fiscale forestière. Les organisations sont reconnues comme contribuableset citoyens utilisant le fonds forestier.
• Taxe fiscale sur l'eau. Les contribuables sont des organisations et des citoyens qui effectuent une utilisation spéciale de l'eau conformément à la législation du pays.
• Cotisation fiscale environnementale. Paiement par les organisations pour l'impact négatif sur la nature qu'elles ont dans la conduite de leurs activités.
• Frais de licence au niveau de l'État. Le taux de frais maximum est de 10 %.

Taxes et frais au niveau régional

Énumérons les charges fiscales liées au budget des régions:

• Impôt sur les actifs de l'entreprise. L'objet est le bien mobilier et immobilier de l'organisation, comptabilisé au bilan sous forme d'immobilisations.
• Taxe foncière. Les frais seront calculés sur la base de la valeur marchande moyenne par mètre carré de la propriété et en tenant compte du taux, qui peut varier de 0, 1 à 2 %.

• Taxe fiscale sur les routes. Il s'agit de frais pour les dommages causés aux sentiers.
• Taxe fiscale de transport. Une taxe prélevée sur les propriétaires de véhicules.

• Taxe de vente fiscale. Frais indirects facturés au moment de l'achat des marchandises. En règle générale, il est calculé comme une part du coût des marchandises vendues.
• Droits de licence régionaux. Les payeurs sont reconnus comme des organisations et des propriétaires d'entreprises qui acquièrent des licences auprès d'organismes autorisés, stipulés par la législation pour la mise en œuvre deterritoire du sujet de certains types d'activités.

Taxes locales

Liste des redevances fiscales alimentant les budgets locaux:

• Taxe foncière. Cette taxe fiscale est payée par les organisations et les citoyens qui possèdent des terrains en droit de propriété, d'utilisation permanente ou de propriété viagère.
• Taxe foncière des citoyens. Les payeurs sont les propriétaires des biens reconnus comme objet d'imposition fiscale.

• Taxe publicitaire. Les payeurs sont des organisations et des individus faisant la publicité de produits. L'objet de la perception de la redevance est le coût des travaux et des services de diffusion et de production de la publicité.
• Droits de succession ou de donation. Les citoyens qui reçoivent la propriété de biens d'autres personnes sont reconnus comme payeurs des droits de succession et de donation.
• Droits de licence locaux. Les payeurs sont des organisations et des propriétaires d'entreprises qui acquièrent des licences pour exercer certains types d'activités sur le territoire local.

Impôt sur les sociétés

Caractérisons les impôts des organisations. Dans notre pays, les organisations paient les taxes suivantes:

• Frais fédéraux: TVA, droits d'accise, impôt sur les résultats financiers, sur l'extraction de minerais, taxe d'État, taxe sur l'eau, redevance pour l'utilisation d'objets du monde naturel.
• Frais au niveau régional: taxe sur les actifs des sociétés, taxe sur les véhicules.
• Niveau local: taxe foncière.

Motifs d'attributiontaxes à différents niveaux de budgets

Les caractéristiques comparatives des impôts nous permettent de conclure que de nombreuses redevances fiscales, qui, en fait, ont un objet d'imposition, appartiennent à différents niveaux de gouvernement.

Il convient de noter que le Code fiscal de la Fédération de Russie crée la possibilité de désaccords entre les intérêts des sujets et les autorités locales. En cas d'introduction d'une taxe au niveau régional sur les biens immobiliers sur le territoire du sujet, l'effet des redevances locales sur la propriété des citoyens et de l'impôt foncier, qui sont les principales sources de financement des budgets locaux, sera fin.

Résultats

Les caractéristiques des impôts de la Fédération de Russie nous permettent de conclure qu'en tant que phénomène complexe, ils comprennent une combinaison de certains éléments. Chacun d'entre eux a sa propre signification juridique. Le Code fiscal de la Fédération de Russie a introduit une règle: un impôt est considéré comme établi lorsque la législation fiscale pertinente définit les éléments essentiels de l'imposition. Cela détermine la qualification juridique des impôts. Dans certains cas, des allègements fiscaux peuvent également être prévus.

Un régime fiscal spécial est un système spécial de calcul et de paiement des taxes et redevances pour une période déterminée, appliqué conformément à la procédure établie par le Code fiscal de la Fédération de Russie et les lois adoptées conformément à celui-ci.

Le concept de chaque élément de la taxe fiscale est universel, il est utilisé dans les processus de tous les États. Ces éléments sont utilisés depuis la créationétat.