Bilan de séparation lors d'une réorganisation : caractéristiques et forme

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Dans le processus de faire des affaires, il est périodiquement nécessaire de réorganiser l'entreprise, c'est-à-dire sa fusion avec une autre institution, l'absorption ou le retrait d'une succursale dans une unité structurelle distincte. Cela modifie les biens et les responsabilités de l'entreprise. L'actif et le passif de l'entreprise doivent être fixés à la date des modifications par l'établissement d'un bilan séparé.

Essence

Chaque organisation soumet des rapports mensuels, trimestriels et annuels. Les deux premiers sont compilés selon la méthode de la comptabilité d'exercice et sont des rapports provisoires. Selon le paragraphe 275 de l'Instruction "Sur la déclaration" n° 191n, en cas de réorganisation ou de liquidation d'une organisation, un bilan de séparation doit être soumis aux autorités de régulation à la date des changements.

Bilan

Une entreprise réorganisée, qui modifie le volume et la structure du bilan, continue de fonctionner sans interrompre ses activités. Partagele bilan lors de l'attribution d'une succursale est formé sur la base de la décision des fondateurs. Le comptable doit répartir correctement les biens entre les organisations.

Les informations sont tirées des derniers relevés soumis, qui doivent également être joints au bilan.

La forme spécifique du bilan de séparation de la réorganisation n'est pas prévue par la loi. Les recommandations pour l'établissement du bilan figurent dans les instructions méthodologiques du ministère des Finances n ° 44n. Le bilan de séparation doit contenir les détails suivants:

• nom de l'organisation en cours de réorganisation;
• noms des successeurs;
• formes de propriété de tous les participants au processus à la date du rapport et après la réorganisation;
• actif, passif, capitaux propres de l'entreprise réorganisée.

Tous les indicateurs du bilan sont répartis entre les nouvelles organisations selon le ratio, qui est approuvé et précisé dans la décision des actionnaires. Aucun autre ajustement n'est apporté au bilan et au compte de résultat.

Le bilan de ségrégation d'une organisation dont les actifs sont répartis entre de "nouvelles" entreprises est présenté dans le tableau.

Article	С	A	B
	100 %	20 %	80 %
Atout
1. OS	22	20	2
2. OA	-	-	-
Actions	36	36	0
Produits	102	0	102
Comptes débiteurs	165	40	125
Investissements financiers en cours	10	3	7
Cash	42	12	30
TOTAL OA	355	81	274
Équilibre	377	101	276
Passif
1. Valeur nette
Fonds autorisés	125	25	100
Bénéfices non répartis	30	17	13
TOTAL P1	155	42	113
4. Passifs courants
Crédits	200	52	148
Redette au budget	22	7	15
TOTAL W4	222	59	163
Équilibre	377	101	276

Le bilan de séparation doit contenir des informations sur le ratio des passifs et des actifs transférés. Les pourcentages indiqués dans l'en-tête du rapport montrent comment le capital social de l'"ancienne" société est divisé.

Documents supplémentaires

Le bilan de séparation lors de la réorganisation de l'entreprise doit être renforcé:

• La décision des fondateurs sur la réorganisation, qui détaille la procédure de répartition des biens et des dettes, les méthodes d'évaluation des actifs et d'autres conditions.
• Déclarations de l'entreprise réorganisée, selon lesquelles l'actif et le passif du successeur sont estimés.
• Acte d'inventaire du bilan de la société réorganisée, qui est dressé avant le reporting. Les documents primaires des actifs matériels y sont joints.
• Ventilation des comptes créditeurs et débiteurs, qui doit contenir des informations sur la notification de toutes les contreparties au sujet de la réorganisation. De plus, des actes de rapprochement des montants de dettes sont soumis.
• Acte de rapprochement des règlements avec le budget et les fonds de l'État.
• Liste des accords de l'entreprise dérivée en vertu desquels les droits et obligations sont transférés. Séparément,des informations sur les obligations litigieuses en instance devant le tribunal.

Répartition des indicateurs de bilan

Il est nécessaire de diviser l'actif et le passif conformément à la décision des fondateurs. Ce faisant, un certain nombre d'exigences doivent être respectées. Il n'y a pas de règles distinctes pour la répartition des actifs. Habituellement, les biens et les actions sont transférés à l'entreprise qui en a besoin. C'est-à-dire que les droits sur les objets de propriété intellectuelle sont reçus par l'entreprise qui les utilise.

Le solde des fonds est formé sur la base des soldes en espèces et sur tous les comptes. Les fonds gelés ne sont pas inclus ici. Autrement dit, les fonds sur des comptes arrêtés ou dans des banques en faillite ne peuvent pas être attribués aux actifs les plus liquides.

La valeur du capital de l'ancienne société doit être égale à la somme du capital des nouvelles organisations. Si le capital du successeur est inférieur à celui du prédécesseur, les bénéfices non répartis augmentent de la même différence ou la perte de la "nouvelle" organisation diminue. Dans la situation inverse, la source de croissance du capital peut être une augmentation de la valeur des biens, un capital supplémentaire ou des bénéfices non répartis. Une condition importante: l'actif net des "nouvelles" entreprises ne doit pas être inférieur à la valeur de leur capital social.

Si le cessionnaire reçoit le bien réévalué, il doit transférer le montant de capital supplémentaire correspondant. Le coût des immobilisations achetées en plus au détriment du revenu ciblé doit être reflété dans le compte 98.

Créances douteuses etLa « nouvelle » entreprise reçoit des investissements financiers ainsi que le montant correspondant de réserves.

Les comptes fournisseurs de l'"ancienne" entreprise sont répartis entre les successeurs selon le ratio des actifs transférés. Il est préférable de transférer les créances et les dettes d'une entreprise à une entreprise. Avances sur la TVA payée - à l'entreprise qui a reçu le contrat correspondant.

Fixation des prix

Avant d'établir un acte-bilan de séparation, vous devez calculer la valeur du bien. À ces fins, vous pouvez utiliser la valeur résiduelle du bilan ou la valeur marchande. Pour un comptable, la première option est plus pratique, car elle évite l'apparition de différences en NU et BU. Il est avantageux pour les actionnaires d'évaluer la valeur des biens en fonction des prix du marché afin que la valeur réelle des actifs ne soit pas faussée. À ces fins, vous devriez utiliser les services d'un évaluateur indépendant. Et le candidat doit être approuvé dans la décision de réorganisation. Le mode de transfert de propriété est choisi par les gérants. La valeur de la propriété dans le rapport doit correspondre aux données des applications.

Les obligations de l'entreprise ne sont transférées qu'à leur valeur comptable. C'est-à-dire du montant dont la dette doit être remboursée par le créancier. Les créances remboursables sont évaluées à la valeur marchande.

Passifs et actifs non enregistrés

Les passifs non enregistrés au bilan doivent être enregistrés dans les annexes du reporting. Une telle situation peut se produire si, par exemple, l'entreprise a conclu un contrat de fourniture avant même la réorganisation, n'a pas expédié les marchandises etle paiement n'a pas été reçu. Néanmoins, un tel accord doit être transféré à l'un des successeurs. Les actifs et les passifs des comptes hors bilan doivent être répartis avec les dettes et les investissements pour lesquels ils ont été effectués. Le bien loué est transféré à une organisation qui en a le plus besoin.

Solde de séparation en 1С

Dans le programme 1C, la période est sélectionnée dans les paramètres de génération de rapport dans l'onglet Général. S'il est nécessaire de remplir un rapport pour la période précédente, le formulaire du formulaire peut être consulté dans l'ouvrage de référence "Périodes de rapport". Chaque nouvelle configuration contient des exemples de formulaires pour les trois périodes précédentes. Tous sont présentés sous la forme d'une liste hiérarchique. Tout formulaire peut être ouvert et modifié. Si vous le souhaitez, vous pouvez établir un solde au moins quotidiennement. Pour ce faire, sélectionnez le type "Jour" comme date de rapport et spécifiez la date précédente dans les paramètres. Pour générer un rapport, vous devez cliquer sur le bouton "Créer".

Conclusion

Le bilan de séparation, dont le formulaire est présenté sur le site Internet du Service fédéral des impôts, est constitué si l'entreprise fusionne avec une autre organisation ou attribue une division distincte. Les actifs sont divisés par la valeur résiduelle ou marchande. Tous les chiffres du solde doivent correspondre aux données des applications. La dette est répartie au prorata de l'actif cessible. Le montant de l'actif net ne doit pas être inférieur au montant du capital autorisé.