Organisation d'un système de contrôle interne dans une organisation : création, finalité, exigences et analyse

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le propriétaire de tout objet économique est toujours soucieux de la qualité de l'organisation de son activité économique. Toute entreprise rentable comporte un profit potentiel pour son propriétaire. Quel entrepreneur compétent ne serait pas intéressé par les conditions de fonctionnement de sa propre progéniture, lui apportant des revenus aussi sérieux ? Probablement, vous devez être un imbécile pour laisser tout suivre son cours et supposer qu'il en sera toujours ainsi, que le travail dans l'organisation se déroulera comme prévu et apportera les mêmes résultats financiers positifs pour toujours, sans approfondir et sans interférer dans le processus de travail de vos subordonnés. Précisément parce que tout homme d'affaires sain d'esprit et ayant une attitude objective vis-à-vis de la gestion de son entreprise a peur de perdre ses profits et de devenir un jouren faillite, il met en place un système de contrôle interne de l'organisation. Ce que c'est? Que donne ce système ? Comment est-il organisé ? Et quels sont les objectifs ? Tout d'abord.

Qu'est-ce que le système de contrôle interne dans une organisation

Un échantillon de toute entité commerciale exemplaire est une entreprise qui exerce son activité économique de manière ininterrompue et remplit la principale condition de son existence - elle réalise un bénéfice en l'augmentant régulièrement. Le propriétaire de l'entreprise dirige toujours tous les efforts et investissements uniquement vers ce qui rend son organisation encore plus forte et plus puissante, élargissant les sources de rendement sous forme de revenus. Bien sûr, tout propriétaire souhaite que son entreprise fonctionne bien. Et il comprend que pour cela, vous devez prendre les mesures appropriées. C'est là que se pose le besoin global d'organisation du système de contrôle interne de l'organisation. Ici, on peut clairement voir la nécessité de former au sein de l'entreprise un tel appareil de surveillance et d'identification des lacunes dans le processus de gestion, qui signalera au propriétaire toute violation et incohérence. Quel devrait être un tel appareil ?

Le système de contrôle interne dans la gestion d'une organisation est un ensemble de méthodes de suivi, de surveillance, de vérification, d'évaluation et d'analyse de toutes les procédures et processus commerciaux en cours dans l'entreprise qui sont directement liés aux résultats de la l'activité économique de l'entreprise dans son ensemble. En d'autres termes, ce sont des employés spéciaux, des méthodes spécifiquesrecherche, une liste d'équipements d'analyse et de technologies connexes, qui, ensemble, donnent l'effet de contrôle très recherché par un propriétaire d'entreprise. Il a besoin d'un tel contrôle pour se protéger des subordonnés malhonnêtes ou de la mauvaise exécution de leurs fonctions, ce qui peut finalement affecter le résultat financier de l'entreprise dans son ensemble. Mais comment ce processus est-il organisé ?

L'organisation d'un système de contrôle interne dans une entreprise est la formation d'un tel terrain favorable pour le fonctionnement des autorités de régulation en conjonction avec leur accès aux équipements techniques et à toutes les informations nécessaires d'une entité commerciale qui peut fournir une haute -contrôle de la qualité dans le suivi du travail des travailleurs et de leurs tâches directes conformément à leurs descriptions de poste. En termes simples, la création d'un appareil de contrôle dans une entreprise implique la réalisation par des auditeurs spécialisés de contrôles dans tous les domaines fonctionnels de l'entreprise.

Objectifs

Un homme d'affaires compétent ne fait jamais rien sans but, par conséquent, il réfléchit à chaque détail de son action, innovation, commande ou commande donnée par l'intermédiaire du directeur et l'implémente dans les activités commerciales de son entreprise pour obtenir un résultat spécifique. Par conséquent, il en est de même de l'appareil de commande. Il y a quatre objectifs principaux du système de contrôle interne dans l'organisation, qui guident tout propriétaire afin d'éviterdes problèmes surviennent:

1. Vérification de l'efficacité de l'activité économique. Cela implique la nécessité de surveiller et de surveiller les transactions économiques effectuées dans l'entreprise afin d'identifier les éventuels écarts et de les supprimer.
2. Sécurité des informations. Il s'agit d'organiser le fonctionnement transparent du service comptable en fournissant un reporting fiable, objectif, complet et ponctuel à la direction et aux autorités supérieures.
3. Répression des vols et actions illégales des employés. Cela fait référence à un contrôle plus strict des éventuels incidents de blanchiment d'argent et d'escroqueries par les employés au sein de l'entreprise.
4. Respect de la réglementation. Chaque unité d'État de l'appareil du personnel doit suivre strictement le calendrier de travail réglementaire interne.

Essayant de se protéger et de protéger les fruits du fonctionnement de son entreprise sous forme de revenus, son propriétaire se fixe des objectifs précis. Ces objectifs sont atteints avec succès grâce à l'organisation efficace du système de contrôle interne dans l'organisation.

Structure

Le mécanisme de contrôle de toute entreprise est réalisé par la subordination hiérarchique des organes de contrôle. Sur chaque site, il existe des organismes chargés de mener des activités de surveillance et de vérification. À quoi ressemble un exemple de système de contrôle interne dans une organisation en termes de subordination structurelle et hiérarchique ?

Bien sûrTout dépend de la forme de gouvernement de l'entreprise. Avec un petit cabinet et un effectif de trois ou quatre personnes, tout est clair, il n'y a rien de spécial à contrôler, cela se fait par le supérieur immédiat. Mais dans les grandes entreprises, tout est différent: plus l'entreprise est grande, plus les mesures de contrôle interne pertinentes doivent être diffusées à ses services structurels. Par exemple, l'organisation du contrôle interne dans les systèmes de l'entreprise s'effectue dans le cadre de plusieurs blocs structurels:

• Le premier bloc est le conseil d'administration, l'appareil administratif principal et inébranlable, qui est géré et contrôlé de manière centralisée.
• Le deuxième bloc implique la ramification du contrôle du conseil d'administration en deux organes principaux sous la forme de l'appareil de gestion et du comité d'audit.
• Le troisième bloc - prévoit la division du contrôle de l'appareil de gestion aux chefs de tous les départements existant dans l'entreprise, qui, à leur tour, contrôlent les activités directes de leurs subordonnés dans chaque département.
• Le quatrième bloc - implique la dispersion des responsabilités de contrôle du comité d'audit entre l'unité de gestion des risques et l'unité de contrôle interne.

Sur la base de la structuration en bloc des organes de contrôle dans l'entreprise, nous pouvons conclure qu'il existe deux directions dans les formes de gouvernement d'entreprise: il s'agit d'organes structurels distincts au sein de l'entreprise et de chefs de département qui surveillent leurs subordonnés. C'est souvent ainsi que l'organisation du système decontrôle dans l'entreprise.

La structure de surveillance des institutions financières est un peu différente. Le système de contrôle interne d'un établissement de crédit prévoit six sources principales de diffusion des mesures pertinentes à certains niveaux de la hiérarchie:

• organes de direction d'un établissement de crédit;
• chef et ses adjoints;
• chef comptable et son adjoint;
• commission de révision ou auditeur en un;
• unités de commande spéciales;
• autres divisions structurelles des organes de contrôle de l'établissement de crédit.

Vues

La classification des variétés de contrôle interne est assez multiforme en raison du grand nombre de caractéristiques de l'unité. Ainsi, la création du système de contrôle interne d'une organisation prévoit plusieurs branches dans les principaux domaines.

Dans l'ordre d'implémentation:

• administratif;
• administratif;
• financier;
• technologique;
• légal;
• comptabilité.

Selon le formulaire de soumission:

• réel;
• ordinateur;
• documentaire.

Temporairement:

• préliminaire;
• actuel;
• suivant.

Par couverture:

• complet et partiel;
• solide ou sélectif;
• complexe ou thématique.

Méthodes

En plus des types de surveillance énumérés, les procédures d'audit menées dans l'entreprise peuvent se traduire par la mise en œuvre de diverses approches méthodologiques de vérification. Ainsi, l'organisation d'un système de contrôle interne dans une entreprise implique l'utilisation d'un ensemble de trois principaux domaines méthodologiques.

Méthodes générales:

• Audit - implique le contrôle des rapports comptables et financiers.
• Monitoring - consiste à étudier l'exactitude des procédures effectuées dans des domaines spécifiques dans des départements spécifiques de l'entreprise.
• Révision - effectuée par des manipulations de vérification avec la documentation.
• Analyse - calcule des indicateurs économiques spécifiques et les compare aux valeurs de la norme.
• Vérification thématique - effectuée sur le sujet de quelque chose de spécifique, par exemple, vérifier la caisse enregistreuse et la caisse.
• Enquête officielle - se produit lorsqu'un non-respect de la réglementation ou une infraction d'une personne matériellement responsable est révélé.

Contrôles documentaires:

• Évaluation juridique - fait directement référence aux pouvoirs du service juridique de l'entreprise avec des activités de vérification concernant les contrats et autres documents.
• Contrôle logique - est effectué pour vérifier la rentabilité des opérations commerciales en cours, reflétée dans les documents pertinents.
• Vérification arithmétique - se manifeste par une erreur de calcul et une comparaison spécifiques des indicateurs dans les documents avec les vraisdata.
• Contrôle de compteur - implique de lever le primaire pour une période spécifique et son analyse: cela inclut les lettres de voiture, les factures fiscales, les ajustements aux factures fiscales et plus encore.
• Vérification formelle - permet de contrôler la disponibilité des documents obligatoires sur la base desquels certaines opérations ont été effectuées.
• Vérification comparative - révèle les inexactitudes et les incohérences dans les données numériques, résumées et équivalentes.

Techniques de contrôle réel:

• Inventaire - prévoit la vérification par le système de contrôle interne de la comptabilité dans l'organisation de la présence et du recalcul de biens tels que les immobilisations, les actifs corporels et incorporels, l'encaisse, les finances hors trésorerie dans les comptes bancaires, etc.
• Expertise - est réalisée en attirant un expert ou un spécialiste du personnel dans une question spécifique d'un certain focus.
• Observation visuelle - consiste à surveiller l'employé et son activité de travail de l'extérieur. Voici par exemple comment un comptable principal peut observer l'exercice de ses fonctions par un comptable ordinaire.
• Mesure de contrôle - caractérisée par une décision soudaine de vérifier la reproduction quantitative ou qualitative d'une opération particulière dans l'entreprise afin de la comparer à la norme.
• Analyse des informations de gestion - prédétermine l'étude des arrêtés, arrêtés, décrets à caractère interne et la vérification des résultats de leur mise en œuvre.

Fonctions

L'organisation d'un système de contrôle interne dans une organisation de toute forme de propriété prévoit l'exercice de fonctions spécifiques par les organes compétents. Après tout, chaque opération de contrôle implique l'obtention d'un certain résultat. Le résultat global devrait être le fonctionnement ininterrompu de l'entreprise avec un revenu régulier et stable. Et il semble possible d'y parvenir uniquement en exécutant un ensemble de fonctions stratégiques. En voici quelques-unes:

• Surveillance des activités commerciales de l'entreprise et de son environnement externe - comprend le suivi des tendances du marché, l'évolution des besoins de la demande, ainsi que les installations concurrentielles et leurs politiques.
• Développement des orientations stratégiques des activités de l'entreprise - prévoit la réalisation de l'objectif principal de l'entreprise par des étapes tactiques dans les activités opérationnelles et économiques.
• Création d'un système d'évaluation et de gestion des risques - les autorités réglementaires de toute entreprise devraient avoir une idée des facteurs défavorables qui la menacent dans le cadre de ses activités.
• Évaluation des projets d'investissement et d'investissement en capital - le contrôle interne doit effectuer des travaux d'évaluation de la productivité, de la rationalité et de la rentabilité des projets qu'il investit.

En passant du général au particulier, nous pouvons distinguer les fonctions actuelles du système de contrôle interne comptable dans l'organisation en tant que données d'information fondamentales pour la conduite d'un contrôle interne de haute qualité.inspections d'usine:

• étude des systèmes comptables actuels;
• évaluation de la productivité et de la rentabilité de ces systèmes;
• analyse financière et contrôle comptable;
• suivi des méthodes de contrôle;
• conformité globale;
• respect du règlement intérieur par les collaborateurs;
• évaluation du niveau de fiabilité des données d'information fournies;
• conseil en comptabilité, fiscalité, juridique;
• participation à l'automatisation directe de la comptabilité, de la gestion et de la comptabilité fiscale;
• Vérification de la mise en œuvre des indicateurs prévus.

Étapes

Comme toute autre procédure économique ou procédurale, la conduite des mesures de contrôle prévoit une séquence progressive d'exécution de tâches spécifiques. Voici les principales étapes de l'organisation du dispositif de contrôle interne qui caractérise ce type de cortège:

1. Lancement de la vérification. Toute action de contrôle est effectuée soit sur ordre de la direction de l'entreprise, soit à l'occasion d'un événement planifié. Le contrôle est effectué sur la base de l'ordre du directeur ou dans le calendrier prévu des procédures de contrôle.
2. Contrôle de la planification. Chaque inspection est précédée de l'identification d'une anomalie dans la fonctionnalité de l'entreprise ou de la volonté des responsables d'évaluer la situation au sein du personnel et le travail qu'ils effectuent. Par conséquent, avant les procédures de contrôle directune étude planifiée de la zone à contrôler et l'élaboration de directives tactiques dans la reproduction des événements à venir sont en cours.
3. Vérification directe. Sur un site spécifique pendant une période de temps spécifique, certains documents sont examinés et les transactions commerciales sont analysées dans leur relation avec les processus connexes de l'activité économique de l'entreprise.
4. Préparation des résultats des tests. Sur la base des résultats de toutes les opérations de vérification, les résultats du contrôle font l'objet d'une documentation obligatoire afin de fournir des indicateurs définitifs à la direction de l'entreprise.
5. Réaliser les travaux pertinents après avoir étudié les résultats de l'inspection. Au cours des opérations de contrôle, des infractions commises par des personnes matériellement responsables sont révélées, des écarts par rapport aux normes sont détectés, des cas d'attitude négligente de certains employés au travail sont observés, entraînant, en un sens, des dommages à l'économie de l'entreprise dans son ensemble. Par conséquent, de tels précédents situationnels donnent une réaction de l'appareil de gestion sous la forme d'une réprimande, d'une privation de primes ou du licenciement de subordonnés négligents. De plus, il est obligatoire d'analyser les données obtenues et de tirer des conclusions concernant l'éventuelle modernisation du processus de travail requise à ce stade afin d'augmenter l'efficacité de l'entreprise dans son ensemble.

Analyse

L'analyse du système de contrôle interne dans l'organisation est d'une importance non négligeable pour maintenir la qualité et l'exactitude de l'audit interne surentreprise. Pourquoi est-ce si important dans le système commercial moderne ? Parce que l'analyse et l'évaluation du système de contrôle interne de l'organisation sont à l'origine de l'élaboration de recommandations pour son amélioration et la modernisation du processus métier dans son ensemble. Non seulement la vérification des opérations procédurales des activités économiques d'une entreprise est importante en soi, mais le niveau d'efficacité de sa mise en œuvre peut affecter la prospérité et le fonctionnement rentable de l'entreprise en tant que telle.

L'analyse du système de contrôle financier interne de l'organisation est effectuée par les organes compétents de subordination centralisée de l'entreprise dans les domaines suivants:

• l'analyse des processus de contrôle comme objet de recherche analytique;
• enquête sur le potentiel de qualification et le professionnalisme des employés exerçant des activités de contrôle;
• prise en compte de la qualité de l'organisation des travaux planifiés effectués par les auditeurs sous forme de préparation du processus d'audit lui-même;
• vérifier le plan d'action stratégique décrit lors de l'audit interne au niveau de l'entreprise;
• étude de la disponibilité des plans d'inspections pour l'avenir, ainsi qu'une analyse de leur pertinence et de la profondeur des enjeux pris en compte par l'appareil de contrôle.

Classement

Le concept d'analyse est inextricablement lié au concept d'évaluation. Au sens large, ce terme implique l'établissement de la valeur absolue ou relative de l'objet, du sujet, du phénomène étudié. Sur le plan économiquel'évaluation du sous-texte du système de contrôle interne de l'organisation implique une comparaison avec la norme effectuée par les auditeurs lors de l'audit des actions, ainsi que la prise en compte de la qualité des mesures compilées par eux, visant à identifier les incohérences, les inexactitudes, les erreurs dans le cadre des activités commerciales. En termes simples, il s'agit d'un test de la qualité du travail des inspecteurs eux-mêmes.

La combinaison de deux concepts liés - l'évaluation et l'analyse - prédétermine la nécessité d'activités supplémentaires après l'audit. Après tout, sur la base des résultats de l'analyse du système de contrôle interne de la comptabilité dans l'organisation, la nécessité de renforcer, par exemple, la réglementation du travail concernant l'exécution et le stockage du flux de documents, ou des décisions sont prises sur des procédures plus approfondies et plus fréquentes inventaires des immobilisations de l'entreprise, car dans cette partie de la comptabilité, il y a souvent des incohérences avec les scores précédents, etc. Et cela ne s'applique pas seulement spécifiquement au service comptable de l'entreprise. Autrement dit, l'évaluation des résultats obtenus lors de l'audit permet de juger de la nécessité d'améliorer le système de contrôle interne de l'organisation ou, au contraire, de tirer des conclusions sur la qualité de son fonctionnement à ce stade particulier. En évaluant les indicateurs finaux acquis lors de l'audit, on peut également évaluer le travail des organismes de réglementation eux-mêmes, en fonction de la profondeur et du contenu de leur rapport à la fin des activités de contrôle.

Exigences

Avec tout cela, il ne faut pas oublier que le système de contrôle interne utilisé par l'organisationdoivent se conformer aux normes et règlements établis. De plus, cette mise en conformité doit s'effectuer tant au niveau de l'entreprise qu'en termes de respect de la législation en vigueur. Le Service fédéral des impôts prévoit que toutes les organisations existantes en tant qu'entités commerciales suivent l'arrêté du 16 juin 2017 "portant approbation des exigences pour l'organisation d'un système de contrôle interne". Voici quelles sont ces exigences:

• Création d'un tel appareil de contrôle dans l'entreprise, qui assurera la conduite ordonnée et efficace des activités commerciales, l'obtention de résultats financiers positifs, la sécurité des actifs et des biens de l'entreprise.
• Formation d'un environnement adapté pour un contrôle de qualité au sein de l'entreprise.
• Développer un système de gestion des risques.
• La possibilité de vérifier les faits existants d'évasion fiscale, les frais, les primes d'assurance.
• Divulguer les informations nécessaires sur les risques éventuels et les fournir à la direction en bonne et due forme.
• Mise en place de procédures de contrôle visant à minimiser et réduire les risques.

Sur la base des exigences d'organisation du système de contrôle interne, nous pouvons tirer des conclusions sur une part d'importance sérieuse qui est spécifiquement attribuée aux risques - menaces possibles existantes qui font partie intégrante des craintes potentielles des entrepreneurs.

Risques

Le modèle de contrôle interne basé sur les risques est un modèle qui vous permet d'analyser les menacesentreprises en raison de la nécessité d'acquérir des informations fiables sur les actifs et les passifs d'une entité économique donnée. L'orientation vers les risques dans l'organisation du système de contrôle interne implique l'objectif de la direction de l'entreprise d'obtenir un degré raisonnable de confiance que l'entreprise atteindra ses objectifs de la manière la plus efficace. Et dans cet esprit, le but principal du contrôle est d'assurer l'identification et l'analyse en temps opportun des risques de fiabilité des états financiers, de conformité des employés aux réglementations et aux normes de réglementation du processus de travail prévues par la politique comptable de l'entreprise. l'entreprise, ainsi que la mise en œuvre des plans financiers et économiques, l'utilisation efficace des ressources, la véracité des informations financières et managériales. Par conséquent, le principal bouclier d'une entité commerciale dans la lutte contre les menaces et les risques qui l'empêchent de fonctionner dans des conditions normales est un contrôle bien construit et correctement organisé.