Contrôle fiscal terrain : procédure, délai, objet

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Chaque entrepreneur est confronté à différents contrôles fiscaux. Ils peuvent être caméral ou de terrain, programmés ou non programmés. Elles sont effectuées exclusivement par des inspecteurs travaillant au Service fédéral des impôts et une commission spéciale est nommée pour visiter l'entreprise elle-même. Il est important de comprendre ce qu'est un contrôle fiscal sur place, quand il est effectué en relation avec une entreprise particulière, quand les activités prévues sont réalisées et quel est le but de la conduite.

L'essence de la vérification

Les inspecteurs affirment que la visite de l'entreprise et l'examen de sa documentation sur place constituent le moyen le plus efficace et le plus fiable de contrôler l'entreprise. Les caractéristiques du contrôle fiscal sur le terrain incluent:

• l'objectif principal de cet événement est la nécessité de s'assurer que le comptable de l'organisation détermine correctement le montant de la taxe et la paie également correctement;
• selon les résultats du processus, des arriérés et d'autres problèmes sont révélés;
• s'il y a des violations graves, l'entrepriseest tenu pour responsable, et cela peut même être criminel pour la gestion de l'entreprise;
• la surprise est un facteur important, et en particulier les inspections imprévues, afin que les inspecteurs puissent empêcher la destruction ou la dissimulation de documents;
• un tel événement est organisé à la fois en relation avec différentes entreprises et avec des entrepreneurs individuels;
• la base de la procédure est l'ordre du chef d'un certain département du Service fédéral des impôts, mais dans certaines situations, l'ordre peut être émis par son adjoint.

La vérification est effectuée sur le site de l'entreprise. Si l'entreprise a des succursales dans d'autres villes, la documentation peut être étudiée dans ces divisions.

Quelles sont les restrictions ?

Presque toutes les entreprises ont peur de cet événement, car presque toujours les inspecteurs révèlent des violations importantes, ce qui conduit à tenir la direction de l'entreprise responsable. Mais la réalisation d'un contrôle fiscal sur place présente certaines limites.

Ceux-ci incluent le fait qu'il ne sera pas possible de vérifier la documentation de l'entreprise sur une base planifiée si l'entreprise a été ouverte il y a moins de trois ans. Il est impossible d'étudier les mêmes articles deux fois au cours d'une même période.

Quels sont les délais ?

La procédure peut être effectuée pendant une durée différente, car elle est influencée par différents facteurs. La durée standard d'un contrôle fiscal sur place est de deux mois, et ce délai est clairement indiqué dans le Code des impôts.

S'il y a des difficultés ou trop de documents, il est permis d'augmenter le processus jusqu'à quatre mois. Si l'entreprise étudiéeferme, le contrôle fiscal sur place peut prendre jusqu'à six mois.

Six mois est la période maximale pendant laquelle les documents de l'entreprise peuvent être contrôlés par les inspecteurs de son bureau, sauf si ce processus est suspendu pour diverses raisons.

Types d'inspections

La procédure peut être différente, car elle diffère selon divers critères.

Critères de vérification	Vues
Selon la méthode de conduite	Solide. Un tel contrôle fiscal sur place implique l'étude de tous les documents et rapports disponibles. Cela vous permet de trouver divers documents considérés comme suspects par les inspecteurs.
	Personnalisé. Les documents relatifs uniquement à une taxe ou à une période particulière sont étudiés. De plus, les documents qui éveillent les soupçons des inspecteurs peuvent faire l'objet de recherches.
Selon l'objet d'étude	Étudier le contribuable direct.
	Vérification de la succursale.
	Recherche sur un groupe de contribuables.
Pour les taxes	Thématique. La réalisation d'un contrôle fiscal sur place de ce type consiste dans le fait que n'importe quel type d'impôt est à l'étude.
	Complexe. Suppose que les documents sur toutes les déductions fiscales sont étudiés.
Par méthode d'organisation	Prévu. Ces contrôles fiscaux sur placeautorités ne sont effectuées qu'après notification préalable du contribuable de la visite des inspecteurs.
	Non planifié. Effectué après avoir reçu une plainte spécifique contre une entreprise ou des preuves d'actes répréhensibles graves, les inspecteurs visitent l'usine à l'improviste pour prendre la direction et les travailleurs par surprise.

Ce sont les inspections non planifiées qui sont considérées comme les plus difficiles et les plus effrayantes pour toutes les entreprises. Cela est dû au fait que les employés ne peuvent pas se préparer à la visite des inspecteurs, ils se perdent donc souvent et ont peur. De telles études sont rarement réalisées, car les inspecteurs doivent avoir des soupçons que si les employés de l'entreprise sont avertis, ils peuvent détruire des documents importants. La base est constituée de plaintes ou de preuves directes de violations graves commises par des employés de l'entreprise lors de l'exploitation de l'entreprise.

Étape préliminaire

Le processus de vérification consiste en la mise en œuvre de plusieurs étapes, puisque les contribuables qui seront visités par les inspecteurs sont initialement sélectionnés. À la fin de l'étude, une décision est prise par des spécialistes sur la base des informations reçues. Chaque étape nécessite certaines actions complexes.

L'étape préparatoire implique l'élaboration d'un plan de contrôle fiscal sur le terrain. Il contient des informations sur les entreprises qui feront l'objet d'une enquête, sur le temps approximatif consacré à chaque participant et sur la date à laquelle une entreprise particulière sera visitée. Des actions supplémentaires sont effectuées:

• identifier les inspecteurs qui participeront aux inspections sur place des autorités fiscales;
• les données sur tous les contribuables inclus dans le plan sont à l'étude;
• les risques de violation sont identifiés;
• déterminer exactement quels impôts seront étudiés, quelle période sera affectée et quelles activités seront menées pour obtenir les informations nécessaires;
• calcule combien de temps et d'efforts seront nécessaires pour terminer le processus;
• le plan trimestriel reçu est en cours de coordination.

Lors de la sélection des entreprises à impliquer dans l'audit, le Service fédéral des impôts utilise ses propres sources de données et prend également en compte diverses plaintes et autres données sur les entreprises.

Après avoir collecté les données nécessaires sur toutes les entreprises, un dossier spécial est créé pour chaque contribuable.

Comment les participants sont-ils choisis ?

Le processus de sélection des entreprises pour lesquelles le contrôle sur place sera réalisé se décompose en plusieurs étapes successives. Ceux-ci incluent:

• 1ère étape. Cela réside dans le fait qu'il est déterminé combien d'entreprises peuvent être contrôlées dans un certain laps de temps, généralement représenté par un quart. Sur la base de ces informations, un plan est établi. La charge de travail de chaque employé de l'entreprise au cours des deux dernières années est prise en compte.
• 2ème étape. Une liste de toutes les entreprises qui doivent être vérifiées est formée, elles sont donc incluses dans le plan.
• 3ème étape. Une conclusion est rédigée par un employé du Service fédéral des impôts,qui analyse la performance financière des entreprises, ce qui vous permet d'identifier les entreprises qui doivent être auditées au cours d'un trimestre donné.
• 4ème étape. Les contribuables sont identifiés qui sont inclus dans le plan en premier lieu et sont une priorité. Pour cela, les résultats des audits sur place précédents sont pris en compte. Il décide également quelles entreprises doivent être visitées à nouveau pour s'assurer qu'elles se conforment aux instructions de la commission d'inspection précédente.
• 5ème étape. Une liste annuelle des contribuables est en cours de constitution, qui doit faire l'objet de recherches. Le document est confidentiel, il n'est donc pas permis aux employés du Service fédéral des impôts de divulguer des informations.

L'essence d'un contrôle fiscal sur place n'est pas seulement d'identifier diverses infractions, mais aussi de prévenir leurs conséquences, par conséquent, si, sur la base des résultats d'une étude documentaire, il existe des soupçons qu'une entreprise viole systématiquement les règles de calcul des diverses taxes, alors il sera certainement vérifié pour l'emplacement.

Quelles entreprises risquent d'être incluses dans le plan ?

Lors de la détermination des contribuables qui seront inclus dans cette liste, les inspecteurs prennent en compte différents paramètres. Mais en même temps, les entreprises peuvent déterminer elles-mêmes si un contrôle fiscal sur place sera effectué à leur égard. Les entreprises les plus fréquemment incluses dans la liste sont celles qui présentent les caractéristiques suivantes:

• Les dépenses dépassent à peine les revenus;
• Plusieurs déductions ont été émises pour une période fiscale;
• les dépenses dépassent régulièrement les recettes;
• disponibleincohérences dans les indicateurs économiques révélées lors de l'étude de la documentation du Service fédéral des impôts;
• les employés du service ont été informés que divers documents avaient été endommagés ou délibérément détruits dans l'entreprise;
• une plainte a été déposée auprès du Service fédéral des impôts contenant des informations selon lesquelles l'entreprise utilise diverses méthodes illégales pour échapper au paiement des impôts, par conséquent l'assiette fiscale est réduite de manière déraisonnable;
• les indicateurs en taille sont proches des valeurs limites permettant d'utiliser le régime simplifié;
• l'organisation a conclu des accords avec un grand nombre de contreparties qui n'apportent aucun avantage;
• si des incohérences sont révélées lors du contrôle documentaire, alors les employés du Service fédéral des impôts demandent aux contribuables de fournir des explications, et s'ils sont absents, alors l'entreprise est incluse dans la liste des événements de terrain.

Les entreprises elles-mêmes doivent analyser les risques de les inclure dans le plan d'inspection. Directement sur le site Internet du Service fédéral des impôts, des dispositions sont énoncées sur la base desquelles l'organisation d'un contrôle fiscal sur place est effectuée. Cela inclut également les critères selon lesquels les entreprises sont incluses dans le plan.

Que vérifient les inspecteurs ?

Les documents relatifs aux diverses perceptions d'impôts ou autres paiements sont sujets à vérification. Il est permis que non seulement les taxes soient vérifiées. Un contrôle fiscal sur place consiste en l'étude de documents permettant d'identifier diverses incohérences et arriérés.

Les inspecteurs peuvent demander des documents:

• livre des revenus et des dépenses;
• différents documents de paiement,chèques, factures ou autres papiers similaires;
• reçus reçus suite au paiement des impôts;
• espèces ou papiers bancaires;
• licences de travail, charte et autres documents constitutifs;
• divers papiers ménagers primaires;
• factures;
• plans comptables;
• documents comptables;
• rapports fiscaux;
• lettres de voiture, certificats de transfert et d'acceptation et autres documents.

Le délai pour effectuer un contrôle fiscal sur place dépend dans la plupart des cas du nombre de documents que les spécialistes devront étudier.

Comment les entreprises sont-elles informées de l'examen ?

Le processus de notification varie selon que l'étude est programmée ou non. Dans le premier cas, un contrôle sur place de l'inspection des impôts est effectué après notification préalable du contribuable. Pour ce faire, une lettre est généralement envoyée à l'adresse de l'entreprise.

Si l'effet de surprise est un point important de l'étude, alors les salariés de l'entreprise ne sont en aucun cas informés du processus envisagé. Ceci s'applique aux inspections non planifiées.

Le plan est un document confidentiel, par conséquent, si les employés du Service fédéral des impôts en divulguent des informations, ils seront tenus responsables. Par conséquent, un contrôle fiscal de terrain non programmé est effectué sans en informer le contribuable.

Comment les entreprises sont-elles informées ?

Si une étude planifiée est en cours, tous les contribuables inscrits sur la liste sont initialement informés de l'étude planifiéeun événement. Habituellement, les méthodes suivantes sont utilisées pour cela:

• livraison personnelle d'un avis à un représentant de l'entreprise;
• l'envoi d'une lettre recommandée, et l'avis de réception doit être payé;
• envoi d'une notification par voie électronique via TKS.

Ensuite, un représentant de l'entreprise doit se présenter au bureau du FTS pour recevoir une copie de la décision d'inspection. Vous devez signer sur la copie de l'institution.

Quand une inspection non planifiée est-elle effectuée ?

Pour mener cette étude, vous n'avez pas besoin d'attendre l'autorisation de la direction du Service fédéral des impôts, et le contribuable n'est pas informé de cet événement. Cependant, il doit y avoir de bonnes raisons pour une telle vérification. Ceux-ci incluent généralement:

• l'entreprise pendant le travail nuit à la santé des citoyens;
• violation de l'intégrité du patrimoine culturel du pays;
• nuisance à l'environnement;
• l'entreprise n'élimine pas les violations identifiées lors d'un audit sur place ou lors du dernier audit sur le terrain;
• il existe une exigence du bureau du procureur concernant une entreprise particulière, sur la base de laquelle un examen imprévu de la documentation est requis.

Il existe certaines situations où il est nécessaire d'effectuer une inspection sans délai et rapidement. Pour ce faire, les employés du Service fédéral des impôts doivent envoyer un avis spécial au bureau du procureur, après quoi l'enquête sur l'entreprise commence dès le lendemain.

Étapes du processus

La procédure de recherche de toute institution implique la mise en œuvreétapes consécutives. La procédure pour effectuer un contrôle fiscal sur place consiste à effectuer les actions suivantes:

• la décision est prise de mener une étude;
• les inspecteurs arrivent dans l'entreprise, après quoi ils remettent la décision au chef d'entreprise;
• attribué aux inspecteurs dans une pièce séparée où ils seront à l'aise pour faire leur travail;
• exiger des inspecteurs la documentation nécessaire à l'étude;
• ils peuvent inspecter les locaux et la zone adjacente au bâtiment;
• ils ont le droit de faire un inventaire complet;
• des échantillons de documents peuvent faire l'objet d'un examen;
• si des infractions graves sont détectées, les documents dans leur intégralité peuvent être retirés;
• les inspecteurs minimum sont dans l'entreprise pendant deux mois, mais cette période peut être considérablement augmentée, et la loi vous permet également de suspendre l'étude si nécessaire;
• en cas de suspension d'examen, le processus peut prendre jusqu'à 15 mois;
• À la fin du processus, une décision est prise qui lie l'entreprise.

Si, après l'audit, diverses infractions importantes sont révélées, l'entreprise devra alors payer des amendes, et souvent même les fonctionnaires sont tenus pénalement ou administrativement responsables. C'est pourquoi les chefs d'entreprises ne souhaitent pas être soumis à un contrôle fiscal sur place. La période d'examen des documents ne dépasse généralement pas deux ans, mais il est possible de demander des documents pour les périodes fiscales passées afin d'identifier les arriérés ou d'autres problèmes.

Comment sont saisis les documents ?

Pour l'événement, il est nécessaire d'obtenir les documents nécessaires pour les inspecteurs. La procédure de contrôle fiscal sur place implique la possibilité de saisir des documents pour différentes périodes. Lorsque ce processus est terminé, les employés de l'entreprise, les témoins qui ne travaillent pas au Service fédéral des impôts et dans l'organisation contrôlée, ainsi que les inspecteurs eux-mêmes, doivent être présents.

Avant que les documents ne soient saisis, l'inspecteur transmet la résolution pertinente au chef de l'entreprise et explique également les droits et obligations d'un citoyen. Initialement, il est proposé de remettre volontairement les documents, et si les inspecteurs refusent une telle demande, ils retirent de force les papiers.

La procédure de recherche est effectuée uniquement pendant la journée, mais elle peut dépasser le temps de fonctionnement de l'entreprise. Les documents ne sont pas vérifiés entre 22h00 et 06h00.

Comment se passe la fin du contrôle ?

Dès que toutes les recherches sont effectuées par rapport à la documentation de l'entreprise, la vérification se termine. Elle est délivrée par l'établissement d'un certificat spécial dans la forme prescrite. Il est représenté par l'annexe n° 7 à l'arrêté du Service fédéral des impôts n° ММВ-7-2/189.

Il ne contient pas les résultats d'un contrôle fiscal sur place, puisqu'il suffit d'informer la direction de l'entreprise que la procédure est terminée. Il contient des informations:

• date de constitution, représentée par la date de fin du chèque;
• détails de la décision sur la base de laquelle leétude;
• informations sur le contribuable, qui incluent son nom complet, KPP, TIN et d'autres données, selon qu'il s'agit d'un entrepreneur individuel ou d'une société;
• donne toutes les taxes et périodes concernées par l'étude;
• si, au cours de la procédure, il est devenu nécessaire de suspendre ou de prolonger la période de vérification, ce fait est indiqué dans le certificat;
• signé à la fin par l'agent d'inspection.

Si le document est personnellement transféré au chef d'entreprise, il doit alors apposer une signature sur la copie avec une transcription. Une fois le certificat établi, on considère que l'inspection est terminée, par conséquent, les inspecteurs ne sont pas autorisés à demander des documents supplémentaires ni même à se trouver dans l'entreprise.

Nuances de la rédaction d'un acte

Le but principal de l'audit est d'identifier diverses infractions liées au paiement de diverses taxes ou autres paiements. Par conséquent, une décision est toujours prise sur la base des résultats d'un contrôle fiscal sur place. Pour cela, un acte spécial est en cours de formation.

Un rapport de vérification fiscale sur le terrain est formé dans les deux mois suivant la fin de l'étude. Le compte à rebours commence à partir du moment où le contribuable a reçu un certificat d'achèvement de l'audit.

Dans l'art. 100 du Code des impôts et l'ordonnance du Service fédéral des impôts n ° MMV-7-2 / 189 contiennent les exigences de base pour la forme et le contenu de ce document. Les principales règles de formation d'un acte sont les suivantes:

• un acte de sortie est en cours d'élaborationcontrôle fiscal même en l'absence d'infractions;
• il est permis de générer un document sous forme électronique ou papier;
• vous pouvez le remplir sur un ordinateur ou manuellement;
• les feuilles doivent être numérotées et cousues;
• chaque demande est certifiée par la signature du chef d'un département particulier du Service fédéral des impôts;
• n'est pas autorisé à avoir différentes corrections ou corrections dans le texte;
• document se compose de trois parties;
• à la fin sont les résultats présentés par les violations identifiées ou leur absence;
• toutes les violations doivent être documentées, et des références à divers règlements sont également requises;
• dans la partie eau, la date de formation de l'acte, les informations sur l'entreprise auditée, la liste des pièces en cours d'instruction, la liste des impôts et périodes sous étude, les dates de début et de fin de l'étude, et indiquer également si des mesures de contrôle ou d'autres actions ont été menées par les autorités fiscales;
• la partie descriptive contient toutes les infractions identifiées par les inspecteurs, et si elles sont absentes, la marque correspondante est apposée, et diverses circonstances aggravantes ou atténuantes sont en outre introduites ici;
• la dernière partie contient les conclusions des inspecteurs, des propositions pour éliminer les conséquences des violations, ainsi que des informations sur les inspecteurs.

L'acte doit être signé par la direction d'une entreprise de confiance et le Service fédéral des impôts. Une copie est remise au contribuable dans les 5 jours suivant la préparation du document. Si les employés de l'entreprise refusent d'accepter l'acte, celui-ci est envoyé par courrier recommandé.

Règles de conduite de la direction de l'entreprise lors de l'audit

La recherche de documents d'entreprise est un moment embarrassant pour toute entreprise. Souvent, les employés et les chefs d'entreprise se perdent, ne veulent pas remettre les documents aux inspecteurs ou se comportent de manière incorrecte. Par conséquent, il est conseillé de prendre en compte plusieurs recommandations précieuses:

• les contrôleurs doivent être invités à fournir une liste de questions qu'ils se posent sur le travail de l'entreprise, car les entrepreneurs ont le droit de prendre connaissance de ces informations;
• il est conseillé de donner immédiatement des explications sur toutes les nuances afin que diverses données incompréhensibles ne soient pas perçues par les inspecteurs comme une infraction;
• si les inspecteurs font des demandes différentes, ils doivent être traités avec soin pour déterminer quelles sont les conséquences possibles de leur non-respect;
• lorsque des lacunes mineures sont identifiées, elles doivent être corrigées rapidement, si possible;
• si les inspecteurs eux-mêmes pendant l'étude commettent des violations et des erreurs, elles doivent être enregistrées, car à leurs frais, il est possible de contester les résultats de l'inspection à l'avenir;
• il est important d'être calme et confiant, et encore plus il n'est pas permis d'insulter ou de menacer les inspecteurs.

Compte tenu des recommandations ci-dessus, il est garanti que la direction de l'entreprise n'aura pas de problèmes lors de la communication avec les inspecteurs.

Nuances de vérification lors de la fermeture d'une entreprise

Les entreprises peuvent fermer pour diverses raisons, car il peut n'y avoir aucun profit ou l'objectif d'ouverture est atteintentreprises. Le processus peut être non seulement volontaire, mais aussi obligatoire.

Certaines entreprises en cours de liquidation sont soumises à des inspections par le Service fédéral des impôts. Pour ce faire, les inspecteurs se rendent au bureau de l'entreprise. Le personnel d'inspection détermine si l'entreprise a des dettes, si elles peuvent être remboursées, et d'autres facteurs importants sont également identifiés. C'est pourquoi, si la direction décide de fermer l'entreprise, le Service fédéral des impôts doit en être rapidement informé.

Avec un tel contrôle, il est nécessaire d'allouer un bureau séparé pour les inspecteurs. Ils peuvent demander des documents pour trois ans de fonctionnement de l'entreprise. Le chef d'entreprise peut être présent lors de l'étude.

Ainsi, les inspections sur place sont un moyen efficace de contrôle par le Service fédéral des impôts. Ils peuvent être planifiés ou non. Effectué dans la bonne séquence d'actions. Chaque chef d'entreprise doit bien connaître les droits et obligations des inspecteurs, les documents qu'ils peuvent demander et la manière dont ils doivent rédiger la fin de l'inspection. Dans ce cas, vous pouvez protéger et défendre vos droits s'ils sont violés par des employés du Service fédéral des impôts.