Code de revenu 4800 : relevé de notes. Autres revenus du contribuable. Codes de revenu dans 2-NDFL

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

L'impôt le plus populaire qui s'applique à toute personne ayant atteint l'âge de travailler est l'impôt sur le revenu des particuliers, ou impôt sur le revenu. Grâce à cela, dans une large mesure, des budgets fédéraux, régionaux et locaux sont formés. Afin d'appliquer correctement le système de perception de l'impôt sur le revenu des personnes physiques existant, il est nécessaire d'avoir une idée du type de revenus que les individus ont généralement et lesquels d'entre eux sont inclus dans la base imposable.

Revenus soumis à l'impôt sur le revenu

L'impôt sur le revenu des particuliers est prélevé sur tous les types de revenus des particuliers. Ils incluent:

• Salaire au lieu principal et à temps partiel.
• Paiements premium.
• Paiement des vacances de base et supplémentaires.
• Paiement des congés de maladie.
• Cadeaux et gains.
• Frais perçus pour activité intellectuelle.
• Paiements d'assurance.
• Paiement des travaux sous contrats de droit civil.
• Produit de la vente de la propriété.
• Les revenus du bailleur provenant du bail.
• Autres revenus du contribuable.

Pour le calcul correct de l'impôt sur le revenu des particuliers, la nationalité d'un individu n'a pas d'importance, c'est importantseulement s'il est résident ou non. Ceci est déterminé par le nombre de jours que cette personne a passés dans une année (c'est l'année civile qui est la période d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques) à l'intérieur des frontières de la Russie. Lors d'un séjour dans le pays pendant plus de 183 jours, une personne est considérée comme un résident, sinon - un non-résident. Pour une personne physique résidente, tous les revenus sont imposables conformément à la loi. Un non-résident ne paie que sur les revenus qu'il a reçus d'une source basée en Russie.

La base imposable pour l'impôt sur le revenu d'un particulier comprend tous les revenus qui lui sont versés sous forme financière ou en nature, à l'exception des montants qui, conformément au Code fiscal de la Fédération de Russie, sont exempts de fiscalité et divers types de déductions.

Quels revenus ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques

Il faut comprendre: en matière d'impôt sur le revenu, il n'y a pas de soi-disant bénéficiaires, c'est-à-dire des individus qui en sont totalement dispensés. Seuls certains types de revenus sont sujets à exonération:

• Prestations de maternité pour les femmes.
• Assurances et retraites par capitalisation.
• Compléments sociaux pour les pensions.
• Toutes les indemnisations légalement autorisées liées à: l'indemnisation des dommages à la santé; avec attribution gratuite de locaux pour l'habitation et les services communaux; avec le congédiement d'un employé, à l'exception du paiement des vacances non utilisées.
• Paiement des dons de sang et de lait maternel aux donneuses.
• Pension alimentaire perçue par le contribuable.
• Aide matérielle versée aux salariés dans la limite nondépassant quatre mille roubles.
• Aide matérielle versée aux employés lors de la naissance ou de l'adoption d'un enfant dans les limites ne dépassant pas 50 000 roubles.
• Autres revenus énumérés dans l'article 217 du code fiscal RF.

De la base d'imposition lors du calcul de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, différents types de déductions sont déduits. Il s'agit d'un montant légal non imposable. Des déductions sont accordées aux citoyens avec enfants, aux représentants de certaines professions, aux anciens combattants, aux victimes de catastrophes d'origine humaine et à d'autres personnes répertoriées dans le code fiscal russe.

Fourniture d'informations par le mandataire fiscal à l'IFTS

Toutes les organisations et les entrepreneurs individuels avec des employés deviennent leurs mandataires fiscaux pour l'impôt sur le revenu des particuliers. Quelles sont leurs responsabilités ? Premièrement, l'impôt sur le revenu doit être retenu sur tous les revenus versés par un employeur à un particulier. Deuxièmement, les montants retenus doivent être transférés sur le compte du Service fédéral des impôts dans les délais prévus par la loi. Troisièmement, après la fin de l'année civile (qui est la période d'imposition pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques), l'agent est tenu de fournir des données à l'inspection sur tous les montants d'impôt sur le revenu retenus et transférés pour chaque employé. L'employeur fournit à chaque employé un certificat sous la forme de 2-NDFL dans les délais spécifiés dans le Code fiscal de la Fédération de Russie.

Fournir un certificat en retard ou manquant entraînera des pénalités. Les codes du 2-NDFL en 2016 étaient légèrement différents des codes actuels.

Comment remplirréférence 2-NDFL

En 2017, le formulaire 2-NDFL est valide, dont le formulaire est approuvé dans l'ordonnance MMV 7-11/485 du 30/10/15

Comment remplir l'impôt sur le revenu des 2 personnes pour que le formulaire passe le contrôle et soit accepté par l'inspecteur des impôts ? Tout d'abord, prêtons attention aux sections qui le composent:

1. Section 1. Le nom, l'adresse, le numéro de téléphone, le TIN, le KPP, le code OKTMO du mandataire fiscal sont indiqués.
2. Section 2. Remplissez le numéro d'identification du contribuable, le nom complet, le statut, la date de naissance, la citoyenneté, les détails du passeport et l'adresse du contribuable.
3. Section 3. Tous les montants imposables accumulés sont saisis mensuellement, ventilés conformément au code du revenu, des déductions professionnelles sont effectuées.
4. Section 4. Les codes et montants des prélèvements sociaux, ainsi que des prélèvements immobiliers et d'investissement sont renseignés.
5. Section 5. Revenus résumés pour l'année entière, base imposable, impôt à payer calculé, impôt sur le revenu des personnes physiques retenu et transféré indiqué.

Avant de remplir l'impôt sur le revenu des 2 personnes, il est nécessaire de vérifier la pertinence des données sur l'adresse, les détails du passeport du contribuable. Si les données ont changé au cours de l'année écoulée, des corrections doivent être apportées. Lorsqu'un employé demande un remboursement de l'impôt sur le revenu lors de l'achat d'une maison ou d'une éducation et d'un traitement payés, l'Inspection fédérale des services fiscaux trouvera une divergence entre les données du certificat et les documents soumis. Un échantillon du nouveau formulaire 2-NDFL est présenté dans ce document.

Qu'est-ce qu'un code de revenu et comment est-il déterminé

Les codes de revenu pour le certificat 2-NDFL doivent être sélectionnés dans l'annexe n ° 1 de la commande n ° ММВ-7-11 / 387 du 09.10.15. Dans celui-ci, chaque type de revenu qu'un individu peut recevoir en en espèces ou en nature, un code unique à quatre chiffres est attribué.

Il est très important pour l'employeur de déterminer à quel code appartient le revenu et de l'indiquer correctement dans le certificat. La liste approuvée par le ministère des Finances est constamment modifiée. Un exemple est le calcul des salaires et des avantages sociaux. Cette opération est effectuée par chaque employeur. En 2015, après l'approbation de la nouvelle liste, les revenus ont été répartis comme suit:

1. Salaire accumulé (primes incluses) - code 2000.
2. Payé de vacances accumulé (y compris le paiement des vacances non utilisées lors du licenciement) - code 2012.
3. Certificats d'invalidité temporaire payés - code 2300.

En 2016, des modifications ont été apportées à la liste des codes de l'impôt sur le revenu des 2 personnes: les primes ont été attribuées à partir du montant des salaires et elles ont été réparties en fonction de la source des paiements. En 2017, un code de compensation distinct pour les jours de vacances restants lors du licenciement a été attribué et attribué à partir du montant de l'indemnité de vacances due à l'employé. Dans le rapport pour 2017, le revenu des employés résultant du calcul des salaires et des avantages sera réparti par codes de revenu dans l'impôt sur le revenu des 2 personnes comme suit:

1. Salaire accumulé - code 2000.
2. Une prime a été accumulée pour les résultats de production et d'autres indicateurs payés par le fonds de la masse salariale et non au détriment du bénéfice net ou des fonds affectés - code 2002.
3. Bonus attribué pour la même performanceau détriment du profit et du financement ciblé - code 2003.
4. Payé de vacances accumulé - code 2012.
5. Paiement accumulé pour les jours de vacances restants lors du licenciement - code 2013.
6. Certificats d'invalidité temporaire payés - code 2300.

Lorsque la comptabilisation des salaires, des avantages et des rémunérations est conservée dans des programmes spéciaux, tels que 1C: Entreprise, il suffit de faire les ajouts appropriés au programme une fois au moment où le prochain changement dans la liste est mis en vigueur. Lors du calcul manuel des salaires, le comptable devra répartir soigneusement les revenus des individus. Selon l'article 126.1 du Code fiscal de la Fédération de Russie, pour la fourniture par un agent des impôts de certificats contenant des informations non fiables, une amende de cinq cents roubles par document menace. S'il y a beaucoup d'employés, le montant de la pénalité en cas de code de revenu mal sélectionné sera sensible.

À quoi correspond le code de revenu 4800

Le décodage du code de revenu 4800 dans l'annexe à l'arrêté du ministère des Finances ressemble à ceci - "autres revenus". Aucune explication supplémentaire n'a été fournie. Cela signifie que lors du paiement ou de l'émission en nature (prix, cadeaux, uniformes) à un revenu individuel qui ne figure pas sur la liste des exonérés d'impôt sur la base de l'article 217 du Code fiscal de la Fédération de Russie, l'impôt sur le revenu doit être retenu et transféré au revenu de l'État.

Que faire si le revenu n'est pas spécifié dans la liste actuelle ? Il est attribué au code revenu 4800 dont le décodage signifie « autres revenus ». Il faut se rappeler que dans le cas où l'émission a été faite enen nature, sa valeur est déterminée, mais il est impossible de retenir l'impôt, car en termes monétaires dans la période d'imposition après cette émission, rien n'est dû à un particulier. Il est de la responsabilité de l'agent fiscal de le signaler à l'IFTS.

Fiscalité des indemnités journalières lors des déplacements professionnels

Le plus souvent, le code 4800 est utilisé pour refléter le revenu de l'employé sous la forme d'indemnités journalières versées lors d'un voyage d'affaires. Le montant des frais de déplacement est déterminé dans le « Règlement sur les voyages d'affaires », qui est une annexe à la convention collective. Il s'agit d'un document facultatif, vous pouvez prescrire tous les points nécessaires dans le "Règlement Intérieur", ou l'ordre du chef. Mais de nombreuses organisations acceptent le règlement, il peut être créé dans des programmes de gestion du personnel avec une comptabilité automatisée. Le montant de l'indemnité journalière est fixé par décision de la direction et n'est pas limité par le plafond. Il convient de rappeler qu'à l'article 217, l'indemnité journalière maximale non soumise à l'impôt sur le revenu est nommée:

1. Sur les voyages d'affaires en Russie - 700 roubles.
2. En voyage d'affaires à l'étranger - 2500 roubles.

L'indemnité journalière dépassant ce plafond est soumise à l'impôt sur le revenu des 2 personnes. Par exemple, si une indemnité journalière de 1 000 roubles est déterminée pour un voyage d'affaires interne dans une organisation, l'employé est parti pendant cinq jours, il a été crédité de 5 000 roubles. Parmi ceux-ci, 700 x 5=3500 roubles. ne sont pas soumis à l'impôt sur le revenu. Le montant est de 1500 roubles. doit être inclus dans le certificat 2-NDFL du mois où l'indemnité journalière a été accumulée et émise, avec le code de revenu 4800.

Une situation similaire avecles frais de déplacement pour l'hébergement. L'Organisation a le droit de prévoir dans son Règlement le remboursement intégral des frais de séjour sur la base des documents fournis. En l'absence de documents, le salarié peut avoir droit à une indemnité d'un montant forfaitaire. A l'article 217, les plafonds des indemnités non imposables pour un logement sans justificatifs:

1. Sur les voyages d'affaires en Russie - 700 roubles.
2. En voyage d'affaires à l'étranger - 2500 roubles.

Les montants excédant ceux visés à l'article 217 sont soumis à l'impôt sur le revenu et sont affichés avec le code revenu 4800. Tous les montants liés à ce code doivent être déchiffrés au service comptable afin d'éviter les malentendus lors des contrôles fiscaux.

Retenue à la source de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les paiements supplémentaires jusqu'à concurrence du salaire mensuel moyen lors du paiement de certains types de prestations

Les organisations ont le droit de payer un supplément à leurs employés pendant les périodes où ils ne travaillent pas et reçoivent des prestations de la caisse de sécurité sociale. Il peut s'agir d'un congé de maladie ou d'un congé de maternité.

Si les prestations sociales, calculées selon les règles établies par la loi, s'avèrent inférieures au salaire mensuel moyen d'un salarié, un versement complémentaire pourra être effectué pour compenser cette différence. Il s'agit d'un paiement obligatoire. L'arrêté de l'organisation établit une liste des employés (il peut ne pas inclure tout le personnel) qui reçoivent des avantages supplémentaires, et la procédure de calcul.

Si le paiement intégral des congés de maladieest assujettie à l'impôt sur le revenu, la surtaxe qui y est associée est également incluse dans l'assiette et est comptabilisée dans l'impôt sur le revenu des 2 personnes sous le code 2300. Le paiement du congé de maternité est exonéré d'impôt, mais la surtaxe effectuée n'est pas une prestation de l'État. Sur cette base, il est inclus dans le revenu imposable et dans le certificat 2-NDFL au moment du paiement, il est pris en compte sous le code 4800.

Dans quels cas l'impôt sur le revenu des personnes physiques est-il retenu sur l'indemnité de licenciement

En cas de réorganisation, de changement de propriétaire de l'entreprise, il y a parfois un remplacement de l'équipe de direction - le chef, les sous-chefs, le chef comptable. En cas de licenciement de ces travailleurs, la loi prévoit un certain nombre de paiements:

• Indemnité de départ.
• Salaire économisé pendant l'emploi.
• Rémunération.

Article 217, ces versements sont exonérés d'impôts pour un montant ne dépassant pas trois fois le salaire mensuel moyen, ou six fois le montant dans le cas où les salariés quittent une entreprise située dans l'Extrême-Nord ou dans des zones qui leur sont assimilées. Les paiements aux employés spécifiés qui dépassent le maximum non imposable sont des revenus imposables et seront indiqués dans le certificat 2-NDFL par le code de revenu 4800 et dans une transcription.

Quels autres revenus peut-il y avoir ?

Une organisation qui a besoin de personnel qualifié est prête à embaucher des spécialistes vivant dans d'autres domaines. Dans le même temps, les managers paient même souvent les candidats à un poste pour se rendre à un entretien et à d'autres dépenses, avec luien relation. Le déplacement d'un employé vers un nouveau lieu de travail n'est pas imposé. Mais le candidat n'est pas un salarié, donc le remboursement des documents de voyage présentés, la note d'hôtel est un revenu imposable. La liste ne fournit pas de code pour cela, par conséquent, le montant doit être affiché dans le certificat en tant qu'autre revenu sous le code 4800. L'organisation est obligée de retenir et de transférer l'impôt sur les autres revenus. Il y a deux options ici:

1. Le candidat a lui-même acheté des billets de voyage, payé son logement, soumis des documents à l'organisation pour remboursement.
2. Les billets ont été achetés et l'hôtel a été payé par l'organisation elle-même.

Dans le premier cas, il ne devrait y avoir aucun problème: après avoir calculé le remboursement, le comptable lui retiendra l'impôt sur le revenu des particuliers et le transférera au budget. Dans le second cas, il n'y a pas de retenue d'impôt. Bien que le revenu soit sans aucun doute reçu, mais sous une forme telle qu'il est impossible de le retenir. Dans ce cas, au plus tard en février de l'année prochaine, l'organisation, sur la base des exigences du Code des impôts, doit informer l'inspection de l'empêchement à la retenue d'impôt.

Il y a des situations où, lors d'un contrôle fiscal, les inspecteurs attribuent certains montants au code 4800. Ce sont des revenus qui ne doivent pas être inclus dans la base imposable conformément à l'article 217, mais en raison de l'absence ou de la mauvaise exécution des documents pertinents (il n'y a pas de contrat, il n'y a pas de certificats confirmant le statut de contribuable, etc.) ils ne sont pas acceptés par les inspecteurs en cette qualité. Ils peuvent être attribués à d'autres revenus (code de revenu pour 2-NDFL - 4800) et retenir l'impôt, ainsi qu'imposer une pénalité oubien.

L'assiette de l'impôt sur le revenu est très diversifiée. Il comprend de nombreuses charges, récompenses, avantages, compensations, paiements, etc. différents. Afin de classer correctement toute cette diversité par codes de revenu, il faut de la réflexion et de l'attention. L'exactitude du calcul de l'impôt dépendra finalement de ces qualités.