Taxe Foncière des Sociétés : échéance des acomptes

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Parmi ces quelques redevances au trésor public de la Fédération de Russie qui sont classées comme régionales, figure la taxe foncière des organisations. Il doit être payé par les entreprises russes et étrangères. Quelle est la nature de cette taxe ? Comment est-il calculé en pratique ? À quelle fréquence les entreprises doivent-elles verser les montants correspondants au Trésor public ?

L'essence de la taxe

Qu'est-ce que la taxe foncière des entreprises ? Le paiement au budget est-il obligatoire pour tous les types d'entreprises ou seulement pour les organisations qui répondent à certains critères ? L'impôt foncier des sociétés est classé comme régional.

Il est fixé au niveau des dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie et est obligatoire pour les entreprises qui opèrent sur le territoire d'un sujet particulier de la Fédération de Russie. Les payeurs de ce type de frais sont les sociétés russes et étrangères qui possèdent des biens immobiliers en Russie.

Le paiement de l'impôt sur la propriété des organisations dans le cadre du régime fiscal simplifié n'est effectué que pour les biens immobiliers, et également à condition que la base d'imposition pourles actifs immobilisés de la société sont définis comme la valeur cadastrale établie pour eux.

Objet de taxation

Quel est l'objet de la taxation pour les organisations dans le calcul de la redevance en question ? Conformément aux dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie, les biens mobiliers et immobiliers (y compris ceux transférés à la société dans le cadre d'une gestion fiduciaire), qui sont comptabilisés au bilan en tant qu'objet d'immobilisations, sont comptabilisés En tant que tel. Quant aux sociétés étrangères, par rapport à elles, l'objet de l'imposition est uniquement l'immobilier. Nous étudierons les aspects clés qui caractérisent la taxe foncière des organisations (paiement, modalités). Nous explorons ensuite quelques exemples de calcul des paiements correspondants.

Caractéristiques du calcul et du paiement de la redevance

Quels sont les principes de calcul et de paiement d'une redevance telle que la taxe foncière sur les sociétés ? Elle est versée au budget conformément aux périodes fiscales et déclaratives fixées par la loi. Quelles sont leurs spécificités ?

La période d'imposition, comme pour la plupart des autres types de frais au budget russe, est dans ce cas une année civile. En ce qui concerne les périodes de déclaration, il s'agit du premier trimestre, d'un semestre et également de 9 mois de l'année.

Spécificités régionales

Le calcul des frais en question est effectué aux taux d'imposition, qui sont approuvés par les autorités législatives des entités constitutives de la Fédération de Russie. Leur valeur maximale ne doit pas dépasser 2,2 %. Conformément aux dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie, les autorités régionalespeut utiliser une approche différenciée pour déterminer l'ampleur des taux d'imposition pertinents. Le critère ici peut être la catégorie du contribuable ou les spécificités du bien qui fait l'objet de l'imposition.

Avantages

Quelles autres nuances concernant le calcul et le paiement caractérisent la taxe foncière des organisations ? Le paiement au budget des montants correspondants peut être effectué à l'aide de diverses prestations. Des préférences de ce type peuvent être établies à la fois au niveau des dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie et dans les sources régionales du droit. Les avantages définis dans les lois fédérales et ceux adoptés dans les entités constitutives de la Fédération de Russie peuvent être appliqués simultanément.

Formule de calcul des frais

Le calcul pratique de la redevance au trésor public en question est effectué par les contribuables eux-mêmes dès la fin de la période fiscale. La formule pour déterminer le montant de la taxe est simple: vous devez multiplier le taux approuvé par les autorités de la région par le montant de la base. Mais avant de transférer le montant résultant au Trésor, il est nécessaire de le réduire du montant des acomptes versés au cours de la période fiscale. La caractéristique la plus importante qui caractérise la taxe foncière des organisations est qu'elle est versée séparément au budget de chaque succursale ou autre division distincte de l'entreprise (si elle a un bilan indépendant).

Conditions de paiement de l'impôt et procédure de règlement avec le Service fédéral des impôts

L'aspect le plus important des règlements fiscaux entre les entreprises et l'État en question est le calendrier. Nous les étudierons, ainsi que quelques nuances pratiques concernant le paiement des frais correspondants.collection.

Donc, l'aspect le plus important qui caractérise la taxe foncière des organisations est le moment de son paiement. Ils sont fixés dans des actes législatifs adoptés au niveau des sujets de la Fédération de Russie.

Nous avons noté ci-dessus que les frais en question ont des périodes d'imposition. Dans leur cadre, les entreprises doivent verser des avances. C'est la caractéristique la plus importante qui caractérise l'impôt foncier des organisations. Le délai de versement des acomptes est trimestriel, immédiatement après la fin de la période fiscale. L'entreprise doit transférer au Trésor public 1/4 de la taxe, qui est calculée à partir du 1er jour du mois suivant immédiatement la période de déclaration. Le paiement de l'impôt sur les biens des organisations à la fin de l'année est effectué jusqu'au 30 mars de l'année suivante.

Il est fort possible que l'entreprise n'ait pas commencé à travailler dès le début de l'année. Comment la taxe foncière des organisations est-elle transférée à l'État dans ce cas? Le délai de paiement de ces frais dans le scénario concerné est immédiatement après l'achèvement de la procédure d'enregistrement par l'État, ainsi que l'acceptation des biens constituant l'assiette fiscale conformément à la procédure établie.

Dans certains cas, le Service fédéral des impôts peut obliger les entreprises à payer une redevance dès que l'entreprise commence à exploiter effectivement les immobilisations concernées. Les avocats recommandent qu'une attention particulière soit portée aux entités qui paient la taxe foncière sur les sociétés. Nous comprenons le délai de paiement des frais correspondants. Considérez maintenantquelques exemples pratiques de règlements entre les entreprises et l'État pour l'impôt en question.

Exemples de calcul de taxe

Disons qu'Industry Lux LLC a été enregistrée le 11 février 2014. Au moment de la saisie des données sur l'organisation dans les registres nationaux pertinents, la société disposait d'une propriété d'un montant de 1,5 million de roubles dans son bilan. Supposons que l'indicateur correspondant au 1er mars 2014 passe à 1,7 million, le 1er avril à 1,8 million, le 1er mai à 2 millions et le 1er juin à 2,5 millions de roubles. Supposons que le taux de la taxe foncière dans la région où l'entreprise opère est de 2,2 %.

Ainsi, conformément aux dispositions du Code des impôts de la Fédération de Russie, la période fiscale relative aux frais en question est une année civile et la période de déclaration est le premier trimestre, six mois, et aussi 9 mois de l'année. Comme nous l'avons noté ci-dessus, Industry Lux LLC a été enregistrée le 11 février, c'est-à-dire après le début de l'année civile. Conformément aux dispositions du Code fiscal de la Fédération de Russie, pour une entreprise, la période fiscale sera la période allant de la date d'enregistrement à la fin de l'année.

Le Code fiscal de la Fédération de Russie demande à Industry Lux LLC de fournir le calcul des acomptes pour le semestre, effectués de la manière prescrite, avant le 30 juillet. De plus, conformément aux dispositions du Code, le cabinet doit verser une avance sur la redevance en question. La taille de l'assiette fiscale de l'organisation sera égale à la valeur résiduelle annuelle moyenne de la propriété du bilan. Pour le calculer, vous devez diviser la somme,résultant de l'addition de la valeur résiduelle du bien au 1er jour de la période imposable et au 1er jour du mois suivant l'intervalle correspondant, par le nombre total de mois, augmenté de 1.

Ainsi, nous résumons d'abord les chiffres que nous avons: 1,5 + 1, 7 + 1, 8 + 2 + 2, 5 (il s'agit de la valeur comptable de la propriété d'Industry Lux LLC pour mars, avril, mai, juin et juillet 2014 en millions de roubles), il s'avère 9,5 millions de roubles. 6 mois se sont écoulés depuis le début de l'année, nous en ajoutons 1. Il s'avère que la valeur annuelle moyenne de la propriété d'Industry Lux LLC est d'environ 1 million 357 mille roubles. De ce montant, il est nécessaire de payer un acompte. Elle est calculée sur 1/4 de la taxe totale conformément au taux approuvé par les autorités régionales. Dans notre exemple, il est de 2,2 %. C'est-à-dire que 2,2% de 1 million 357 000 représentent 29 000 854 roubles. Nous prenons 1/4 de cette valeur, il s'avère 7463 roubles. 50 kopecks. Ce sera le paiement anticipé pour Industry Lux LLC.

Taxe foncière: les nuances

Nous avons donc passé en revue les principales caractéristiques concernant la taxe foncière des entreprises, ainsi qu'un exemple de calcul des acomptes sur la redevance correspondante. Nous avons appris que la législation peut établir à la fois un critère commun pour l'ensemble du territoire de la Fédération de Russie qui caractérise l'impôt foncier des organisations - la période de paiement (Moscou, Saint-Pétersbourg ou Nijni Novgorod - payer cette taxe avec la même fréquence), et un indicateur fixé pour chaque région séparément, à savoir le montant du pari.

Dans le même temps, un certain nombre d'autres nuances sont très importantes qui caractérisent l'obligation en question, que les organisations opérant dans la Fédération de Russie doivent remplir. Le fait est que les lois fédérales et les actes juridiques régionaux réglementant le calcul et le paiement de l'impôt foncier des sociétés contiennent souvent des formulations générales relatives à la sphère pertinente des relations juridiques. Bien sûr, les principales dispositions de la loi fédérale et les sources du droit dans les sujets de la Fédération de Russie, concernant, par exemple, la fréquence des règlements entre les entreprises et l'État, sont logiques et compréhensibles. En particulier, nous avons noté que le délai de paiement de l'impôt foncier des sociétés à Moscou est le même que dans d'autres régions. Cependant, il existe des nuances liées à la pratique des entreprises qui remplissent leurs obligations respectives envers le Service fédéral des impôts, qui ne sont pas directement énoncées dans les lois fédérales et régionales. Dans ce cas, les règlements seront la principale source de droit pour nous. Auxquels devez-vous prêter une attention particulière ?

L'importance de l'utilisation réelle de la propriété

Parmi les règlements les plus notables en question figure la lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie n° 03-06-01-02/28. Il reflète les recommandations du ministère concernant le paiement de la taxe foncière sur les fonds que les entreprises n'ont pas enregistrés de la manière prescrite. Ce document précise que l'inclusion d'informations sur les immobilisations des entreprises dans les registres d'État n'est pas le critère principal pour établir l'obligation d'une entreprise de payer la taxe correspondante, malgré le fait que l'enregistrement de la propriété est obligatoire.

Si certaines immobilisations sont utilisées dans la production, elles doivent être incluses dans l'assiette fiscale de l'organisation et une redevance doit être payée sur elles. Dans ce cas, la propriété doit être enregistrée sur le compte 08. Le refus de l'organisation de suivre ces recommandations peut être évalué par le Service fédéral des impôts comme une évasion fiscale.

Paiement de l'impôt par des organisations étrangères

Après avoir étudié les spécificités des aspects clés d'une obligation telle que l'impôt foncier des sociétés (paiement, modalités), nous pouvons étudier les spécificités de la mise en œuvre de l'exigence pertinente par les organisations étrangères.

L'assiette fiscale dans ce cas n'est formée qu'au détriment de l'immobilier. Dans le même temps, peu importe qu'elle soit située sur le territoire de l'activité réelle d'une société étrangère en Fédération de Russie ou en dehors de celle-ci.

Le calcul de la taxe foncière en cas de propriété d'une société étrangère est effectué sur la base de données reflétant sa valeur d'inventaire au début de l'année civile. Ces informations doivent être transférées au Service fédéral des impôts par des organismes qui procèdent à un inventaire technique du type d'objets concerné. Les acomptes sur les biens appartenant à des entreprises étrangères sont calculés à la fin de la période de déclaration comme 1/4 de la valeur d'inventaire du bien, multiplié par le taux établi par les lois régionales.

Si la propriété du type correspondantla propriété est enregistrée après le début de l'année civile, la période réelle d'utilisation des fonds concernés par l'organisation est prise en compte dans le processus de calcul des acomptes. Il convient de noter que l'essentiel pour le législateur n'est pas un fait juridique qui reflète l'inscription de données sur la propriété des sociétés étrangères dans les registres d'État, mais le fait que l'organisation utilise pratiquement les ressources disponibles.

On peut noter que, tout comme dans le cas des sociétés russes, les structures étrangères doivent s'acquitter de leurs obligations en matière d'impôt foncier sur la base de la période fiscale correspondant à l'année civile, et en travaillant également dans ces intervalles de déclaration, comme je trimestre, une demi-année, et aussi 9 mois de l'année. La date limite de paiement de l'impôt foncier des sociétés pour l'année, comme dans le cas des entreprises russes, se termine le 30 mars de l'année suivante.

L'importance de l'emplacement réel de la propriété

Une nuance importante: les organismes étrangers doivent transférer les impôts et les acomptes au budget régional à l'emplacement réel de la propriété qu'ils possèdent. Après l'expiration de la période d'imposition ou de déclaration, la société doit soumettre au Service fédéral des impôts à l'adresse du bureau ou de la succursale qui a un bilan indépendant, ainsi qu'à l'emplacement de chaque propriété, des calculs d'impôt reflétant le montant de paiements avancés. Une autre obligation des entreprises est la constitution de déclarations sous la forme prescrite et leur envoi au Service fédéral des impôts.

Quand une organisation étrangère ne fait pas d'affaires en Russie, elledoit payer l'impôt foncier si les fonds correspondants lui appartiennent en Fédération de Russie.

Le paiement de l'impôt sur la propriété des organisations selon les calculs trimestriels est effectué par les entreprises étrangères à l'emplacement réel de la propriété. Les conditions, comme dans le cas des sociétés russes, sont fixées dans les actes législatifs des entités constitutives de la Fédération de Russie.