Quand puis-je passer à UTII : procédure, conditions, fonctionnalités

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le passage d'un régime fiscal à un autre n'est pas rare dans la pratique des personnes morales et des entrepreneurs individuels. La raison en est le plus souvent la volonté naturelle d'optimiser leurs charges fiscales. Souvent, la transition se produit également au motif que les activités d'un homme d'affaires ont cessé de répondre aux exigences d'un régime fiscal particulier.

Il existe également de nombreux cas où il est nécessaire de faire la transition de toute urgence, sans attendre le début de la nouvelle année d'imposition. Et maintenant - concernant l'impôt unique sur le revenu imputé. Quand puis-je passer en mode UTII ? Quelles sont les caractéristiques de la transition à différents moments de l'année ? Existe-t-il des cas où une telle transition est irréaliste ? Nous fournirons des réponses à ces questions et à d'autres questions connexes dans l'article.

Caractéristique

Avant de comprendre comment passer correctement à l'UTII, nous allons fournir une petite description de ce régime fiscal.

Que signifie "un impôt unique sur le revenu imputé" ? On suppose ici que les paiements d'impôts sont accumulés nonsur le bénéfice déjà disponible pour l'entrepreneur ou l'organisation, mais sur le revenu que le contribuable prévoit de recevoir à l'avenir.

Il est également important de noter que tous les hommes d'affaires ne peuvent pas choisir ce mode. Seules les entreprises et les entrepreneurs individuels qui sont engagés dans certains types d'activités qui sont clairement indiqués dans OKVED et OKUN peuvent passer à UTII. Difficile de dire lesquels exactement. Après tout, chacune des régions de la Fédération de Russie sélectionne certaines catégories dans la liste de ces activités commerciales ouvertes à la transition vers UTII. Par conséquent, dans chacun des sujets de l'État, ils sont différents.

À partir de là, certaines difficultés sont possibles: dans la région natale, l'entrepreneur exerce librement ses activités tout en étant sur UTII. Mais lorsqu'il déménage dans une autre région, il doit changer de régime fiscal, car dans ce domaine, une telle activité n'est plus ouverte à l'imposition en vertu de l'UTII.

Opportunité de transition

Puis-je passer à UTII ? Remontons un peu dans le passé - jusqu'en 2013, les entrepreneurs et les organisations engagées dans certaines catégories d'activités étaient "imputées" à coup sûr. Ce n'est qu'en 2013 que cette règle a été abolie. Le passage à un tel régime fiscal est désormais volontaire - il ne dépend que du désir de l'homme d'affaires lui-même.

Quand puis-je passer à UTII ? Les organisations et les entrepreneurs peuvent planifier la transition à la fois au début de l'année d'imposition et à toute autre date.

Il n'y a qu'une seule condition ici: le type d'activité que vous pratiquez doit êtrede votre région ouvert au régime "Impôt unique sur les revenus fictifs". Considérons maintenant les caractéristiques de la transition vers l'UTII à différents moments de l'année, à partir de différents régimes fiscaux

BASIC - UTII: caractéristiques de la transition

Quand puis-je passer à UTII ? En ce qui concerne le régime d'imposition principal (OSNO), cela peut être fait à tout moment de l'année à la demande du contribuable. La transition dans ce cas est assez simple: vous devez faire une demande avec l'application appropriée au bureau des impôts local.

Mais ici il ne faut pas oublier d'observer une condition importante: la transition doit être effectuée au plus tard 5 jours à compter de la date de début des travaux/prestations de services ouvertes à "l'imputation". Quant à la saison, la législation fiscale de la Fédération de Russie n'impose aucune restriction ici.

Veuillez noter que pour UTII, la période de déclaration est d'un trimestre. Par conséquent, pour la première fois, vous payez des paiements d'impôts selon "l'imputation" basée sur les résultats des 3 premiers mois trimestriels après votre passage à ce régime.

Si vous choisissez UTII après l'OSNO au milieu de l'année, la base d'imposition doit être prise en compte en fonction de la durée réelle de l'activité commerciale au cours du mois où votre entrepreneur individuel ou LLC a été enregistré auprès de l'impôt en tant que payeur "imputé".

Règles de base pour passer d'OSNO

Quand puis-je passer à UTII avec OSNO ? Nous avons décidé que cela est possible à n'importe quelle date que vous souhaitez. Mais en même temps, n'oubliez passur les règles importantes:

1. Assurez-vous d'effectuer la procédure de rétablissement de la TVA en amont aussi bien sur vos immobilisations que sur les autres opérations. Cette TVA restaurée sera ensuite prise en compte dans la colonne "impôt sur le revenu" - la ligne "autres dépenses".
2. Dans votre déclaration de revenus, vous devez absolument tenir compte des bénéfices et dépenses liés à la période où votre organisation ou entrepreneur individuel était encore sous le régime fiscal principal. Cela se fait en remplissant et en soumettant au département du Service fédéral des impôts une déclaration de revenus pour la période de déclaration qui était avant la transition.

USN - UTII: caractéristiques de la transition

Quand puis-je passer à l'UTII pour les entrepreneurs individuels, les organisations qui ont déjà déduit des paiements dans le cadre du régime fiscal simplifié ? Il y a là une limitation importante: les hommes d'affaires bénéficiant du régime fiscal simplifié ne peuvent pas basculer vers un autre régime fiscal au milieu de la période fiscale. Et voici l'année civile.

Quand puis-je passer de "simplifié" à UTII ? Seulement au début de l'année d'imposition. Cependant, il existe une exception à cette règle. Un homme d'affaires peut à tout moment passer du régime fiscal simplifié à un régime fiscal différent dans le cas où son revenu pour la période de déclaration dépasse 60 millions de roubles.

Mais ici, il est important de noter que dans cet état de fait, le "simplificateur" sera automatiquement transféré au mode principal - BASIC. Et immédiatement après le trimestre au cours duquel l'excédent a été enregistré.

Quand puis-je passer à UTII dans ce cas ? À partir de l'année civile prochaine. C'est une condition pour l'ancien"simplifié" reste le même.

Transition lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel ou d'une organisation

Comment passer à l'UTII au milieu de l'année si vous vous êtes inscrit en tant qu'entrepreneur/créé une organisation pas avec le début de la période de déclaration ? A noter que lors du démarrage d'une activité commerciale, tous les contribuables se retrouvent automatiquement sur l'OSNO.

Ici il est important d'avoir le temps de déposer au fisc une demande de passage à l'UTII dans les 5 jours à compter du début de votre activité sous le statut d'entrepreneur individuel ou de société commerciale. Bien sûr, ce faisant, vous devez effectuer des travaux ou fournir des services ouverts à "l'imputation" dans votre région.

Si vous ne recevez pas une telle notification au bureau des impôts, vous resterez par défaut dans le régime fiscal principal.

Documentation pour IP

À partir de quelle date puis-je passer à UTII ? Comme nous l'avons déterminé, lors de l'enregistrement d'un entrepreneur individuel / d'une entreprise, ainsi que lors du transfert depuis OSNO, cela n'a pas d'importance. Mais lors du passage du système fiscal simplifié - uniquement au début de l'année d'imposition.

Pour passer à l'UTII, un entrepreneur individuel doit préparer la documentation suivante pour une visite au bureau des impôts:

• En fait, une déclaration sur la transition vers "l'imputation".
• Pièce d'identité - passeport civil.
• Certificat d'enregistrement fiscal de la propriété intellectuelle.
• Certificat confirmant l'enregistrement d'état de la propriété intellectuelle.

Documents pour les organisations

Quant aux fondateurs d'une SARL, afin de transférer leur organisation au régime UTII, ils doivent préparer les papiers et documents suivants pour les autorités fiscales:

• Déclaration sur le passage à la fiscalité par "imputation".
• Certificat d'enregistrement d'état de l'organisation.
• Certificat d'enregistrement fiscal officiel de LLC.

Possibilité de transition partielle

Évoquons également ce scénario. Dans certains cas, il est légalement autorisé que les entrepreneurs et les organisations soumettent leurs activités à deux régimes fiscaux. Par exemple, BASIC est combiné avec "imputation".

Cela s'applique aux organisations et aux entrepreneurs individuels qui mènent plusieurs types d'activités selon OKVED à la fois. Certains types de travaux sont imposés sous le régime de base. Mais d'autres types de travaux/services sont des catégories ouvertes pour la taxation imputée dans une région donnée.

Il est important d'observer une règle importante ici: tenir des registres séparés des bénéfices et des déchets par type d'activité sur différents systèmes d'imposition. Nous ajoutons qu'une comptabilité séparée sera également nécessaire si les contribuables utilisent l'UTII pour différents types d'activités ouvertes dans leur sujet pour l'application de "l'imputation".

Quand la transition est-elle impossible ?

La transition vers "l'imputation" peut dans certains cas être complètement fermée aux entreprises et aux entrepreneurs. En particulier, UTII ne peut pas être sélectionné dans les conditions suivantes:

• Le nombre de collectifs de travail est supérieur à100 personnes.
• D'autres personnes physiques / morales détiennent une part du capital social de la société supérieure à 25 %.
• Une entreprise par son type est une société en nom collectif simple.
• Entrepreneur individuel est passé au régime fiscal simplifié basé sur un brevet.
• Un entrepreneur individuel ou une organisation était auparavant sous le régime fiscal ESH (régime fiscal spécial pour les personnes exerçant des activités agricoles).

Restrictions dans le cadre de l'activité

De plus, il ne sera pas possible de passer à UTII et en raison de restrictions dans le domaine des activités commerciales, également établies par la loi. Voici les plus importants à titre d'exemple:

• Les organisations de transport avec plus de 20 véhicules dans leur flotte ne peuvent pas passer à UTII.
• Les points de vente ne pourront pas sélectionner ce mode si leur surface de vente dépasse 150 m². m.
• En ce qui concerne le secteur de la publicité et la sphère des relations publiques, seules les entreprises engagées dans le domaine du placement et de la distribution publicitaires peuvent appliquer UTII ici. Mais déjà les constructeurs de structures publicitaires, les développeurs de plans de promotion, les loueurs d'espaces publicitaires ne pourront pas basculer sur ce mode.
• L'utilisation de "l'imputation" est également impossible dans le cas où un entrepreneur individuel ou une organisation travaille non seulement avec des clients individuels, mais aussi avec des clients légaux.

UTII attire les entrepreneurs et fondateurs de LLC avec un certain nombre de conditions fiscales attractives. Allez-y avecBASIC, lors de l'enregistrement d'une entreprise, comme nous l'avons établi, c'est possible à tout moment de l'année - l'essentiel est de respecter des conditions simples. Mais le transfert du système fiscal simplifié est plus difficile - seulement avec le début de l'année. Il n'est pas du tout possible de passer à UTII aujourd'hui depuis l'ESHN.