2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27
L'octroi d'un prêt au fondateur d'une LLC d'une organisation est tout à fait acceptable aujourd'hui. Une telle transaction est soumise à de nombreuses dispositions du Code civil de la Fédération de Russie, qui régissent la procédure de conclusion d'un accord. Examinons ce sujet de plus près.
Concepts de base - pourquoi pourriez-vous avoir besoin de demander un prêt de ce type ?
Un prêt au fondateur d'une LLC implique la conclusion d'un accord spécial, sur la base duquel la société transfère des fonds pendant une certaine période à un membre de l'organisation, qui est alors obligé de les restituer avec ou sans intérêt.
La conclusion de telles transactions est régie par les réglementations suivantes:
- FZ "On LLC" du 8 février 1998 n° 14.
- Chapitre 42 du Code civil de la Fédération de Russie (paragraphe 1).
- Le code des impôts, qui détermine la procédure d'imposition des fonds transférés dans le cadre d'un accord.
Il convient de noter qu'un prêt au fondateur peut être accordé non seulement à LLC, mais également à des organisations d'autres formes organisationnelles et juridiques, àpar exemple, PAO, etc. La propriété peut également être transférée, mais pas n'importe laquelle, mais seulement celle qui est unie par des caractéristiques génériques communes, par exemple, des ordinateurs, des briques, etc.
Nouvelles règles sur le contrat consensuel
L'accord pour fournir un prêt au fondateur de la LLC est considéré comme réel, c'est-à-dire que l'accord est conclu à partir du moment où il est reçu. Il est important de noter que depuis 2018, de nouvelles règles ont été introduites, selon lesquelles, dans les cas où un prêt est accordé par une organisation, l'accord est considéré comme consensuel, et non réel, c'est-à-dire qu'il est valable immédiatement à compter de la moment de la signature. Dans ce cas, même si l'argent n'a pas été transféré, l'emprunteur, s'il est disponible, a le droit d'exiger que la LLC émette des fonds.
En règle générale, un prêt au fondateur d'une LLC peut être accordé lorsque la société dispose des fonds nécessaires et que tous ses participants ont voté pour l'attribution de ces fonds afin de prêter de l'argent au fondateur. Cependant, certains utilisent le mécanisme légal considéré pour retirer des fonds de la LLC, c'est-à-dire pour les encaisser.
Forme du contrat et procédure de délivrance de ce document
Dans ce cas, le prêteur dans la transaction est une organisation et le bénéficiaire du prêt est un particulier, un fondateur ou un membre de l'entreprise. Ils peuvent en outre être une personne morale agissant en tant que membre de la LLC. Dans ces cas, il est nécessaire de conclure un accord écrit conformément à l'art. 808 du Code civil de la Fédération de Russie. Si la forme de la transaction n'est pas respectée, il existe des contradictions concernant son exécution, il faudra prouver le fait de sa conclusion. Dans ce cas, il ne sera pas possible de se référer àdéposition de témoins en vertu des exigences de l'article. 162 du Code civil de la Fédération de Russie.
Part du fondateur - cela doit être pris en compte
Une autre caractéristique importante à laquelle il est important de prêter attention si une LLC accorde un prêt au fondateur est sa part dans l'organisation. S'il est supérieur à ½ part, alors, en vertu de la législation en vigueur, ce participant est reconnu comme personne détenant le contrôle. Le contrat avec lui est un accord avec intérêt. Ce type de transactions caractérise la particularité exprimée dans le fait que 14 jours avant la conclusion du contrat, il est nécessaire d'en informer les autres participants de la LLC. Dans ce cas, une simple notification suffit, car le consentement à la transaction des autres participants ne doit pas être reçu.
Modèle de contrat
Un exemple de prêt sans intérêt d'un fondateur de LLC est souvent recherché en ligne. Nous le fournissons également dans notre article pour familiariser le lecteur avec ce formulaire.
Conditions essentielles du contrat
Lors de toute transaction, les conditions essentielles sont les circonstances qui doivent être convenues sans faute. Conformément au paragraphe 1 de l'art. 432 du Code civil de la Fédération de Russie, en vertu du contrat, seul son objet est convenu, l'émission directe de fonds de l'emprunteur au fondateur. Sur cette base, pour que ces conditions soient acceptées, il faut:
- Spécifier le montant à transférer.
- Indiquez que les finances sont sujettes à retour dans un certain délai.
Cet accord peut être à la fois gratuit et rémunéré. Dans ce cas, la condition sur le montant des intérêts est stipulée dans l'accord ou pas stipulée du tout. Si cette condition n'est pas stipulée, alors conformément au paragraphe 1 de l'art. 809 du Code civil de la Fédération de Russie, les intérêts sont déterminés par le montant du taux directeur de la Banque centrale de la Fédération de Russie.
S'il est supposé que le prêt au fondateur de la LLC sera gratuit, l'emprunteur n'est pas obligé de payer des intérêts sur cette transaction. Cette circonstance doit être précisée dans le contrat de prêt. Dans le cas contraire, ce prêt peut être considéré comme payé avec toutes les conséquences, par exemple sous la forme de l'obligation pour le participant de payer des intérêts sur l'utilisation des fonds.
Il est très important de prendre en compte le fait que la loi fédérale a apporté quelques modifications à la procédure de détermination du montant des intérêts dans un tel accord. Leur montant total ne peut donc pas être supérieur au double du montant total du prêt. Sinon, le tribunal le réduira si, par exemple, un différend surgit entre les parties.
Règles et procédure de transfert de fonds dans le cadre de l'accord
Il est possible d'accorder un prêt au fondateur d'une LLC de différentes manières, puisque ses participants à un tel accord sont l'organisation et son fondateur (participant).
Premièrement, il est possible d'émettre un prêt en espèces au fondateur, mais cela nécessitera une transaction en espèces. Dans ce cas, il sera nécessaire de remplir un ticket de caisse et un ordre de dépenses (formulaire KO-1). En raison des exigences de la loi, les fonds sont émis uniquement selon les règlements en espècesdans la situation s'ils viennent à la caisse à partir du compte courant.
La deuxième option consiste à fournir au fondateur un prêt par le biais d'un transfert de fonds sans numéraire. Pour ce faire, il sera nécessaire d'établir un ordre de paiement approprié, dont la forme est déterminée par certaines dispositions approuvées par la Banque centrale.
Dans les deux situations décrites ci-dessus, il est nécessaire d'indiquer les détails de l'accord conclu, selon lequel les finances sont transférées. De plus, il doit être indiqué que les fonds sont remboursables. Tout cela est nécessaire pour qu'en cas de litige, le tribunal ne reconnaisse pas l'opération comme non liée à une opération de prêt.
Taxes et intérêts
Le montant des obligations fiscales d'une organisation qui accorde un prêt au fondateur dépend du fait que l'accord soit compensatoire ou non. Dans le cas d'un prêt portant intérêt au fondateur d'une LLC, l'organisation reçoit des revenus réglementés par cet accord. En conséquence, la LLC doit payer un impôt sur ces revenus (selon le système d'imposition ordinaire). Si une institution est soumise à un système d'imposition simplifié ou à l'une de ses autres formes, le montant du revenu doit toujours être payé, car il constitue une base imposable.
Dans les cas où le fondateur d'une SARL reçoit un prêt sans intérêt, cette organisation ne reçoit aucun revenu, elle n'est donc pas obligée de payer des impôts
Le fondateur d'une SARL, qui dans ce cas agit en tant qu'emprunteur, avec un prêt sans intérêt, doitpaiera 35 % du revenu tiré de l'épargne sur les montants d'intérêts. En outre, une telle taxe doit être payée si le prêt porte intérêt, mais que le montant de ces intérêts est inférieur aux 2/3 du taux de refinancement de la Banque centrale. Ces conclusions découlent des informations obtenues du Code fiscal de la Fédération de Russie. À cet égard, le fondateur d'une LLC doit examiner attentivement à quel point il est pratique pour lui de négocier les conditions d'un prêt sans intérêt du fondateur auprès de la LLC.
Lorsque la dette est annulée, l'emprunteur reçoit un certain revenu, respectivement, il sera tenu de payer l'impôt sur le revenu d'un montant correspondant à la loi. Afin d'éviter de payer une telle taxe, il est possible de conclure des accords supplémentaires, sur la base desquels les termes seront prolongés.
Nuances à préciser
Lorsqu'un fondateur reçoit un prêt d'une LLC, un accord spécial est rédigé, qui doit contenir les données suivantes:
- Description et paramètres du prêt.
- La taille de celui-ci. La principale nuance est qu'il est presque illimité: certains peuvent émettre des montants allant jusqu'à 1 million de roubles au fondateur d'une SARL.
- Durée de remboursement du prêt par le fondateur de la LLC. Le montant du prêt étant généralement assez important, la dette est remboursée sur plusieurs années.
- Procédure de calcul des intérêts. Dans la plupart des cas, les fondateurs essaient d'obtenir un prêt sans intérêt de l'organisation, mais ces cas sont lourds du fait que l'organisation emprunteuse finira par payer des impôts élevés. Il est donc plus avantageux pour une entreprise de payer un pourcentage purement symbolique pour l'utilisation defonds de prêt.
- Objectifs du prêt. Le fondateur doit indiquer le but pour lequel il reçoit un prêt (par exemple, pour acheter une voiture, un bien immobilier, un terrain, etc.).
- Ordre de remboursement. Il est permis de restituer les fonds en un seul montant à la fin de la période de prêt ou en plusieurs versements.
Un exemple de prêt d'un fondateur de LLC est présenté ci-dessus.
Exigences pour le fondateur
Dans le cadre de cette forme de prêt, les emprunteurs sont soumis aux exigences suivantes:
- Âge. Le fondateur doit avoir au moins 18 ans au moment de la demande de prêt.
- Citoyenneté. Seul un citoyen russe peut recevoir un prêt d'une LLC russe.
- Durée de la fondation en LLC. L'emprunteur doit être fondateur de la société prêteuse depuis au moins 5 ans.
- Avoir un passeport. Ce document est nécessaire pour identifier la personne et vérifier ses données.
Le fondateur d'une LLC qui reçoit un prêt doit non seulement indiquer les fins pour lesquelles le prêt est nécessaire, mais également rendre compte par la suite de l'utilisation des fonds (fournir des documents sur l'achat de biens). Dans ce cas, le type de document fourni dépend de la raison exacte pour laquelle l'argent a été prélevé.
Nous espérons que cet article a été utile aux lecteurs et a répondu à toutes leurs questions.
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