2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27
Les relations juridiques fiscales impliquent la participation obligatoire des sujets dans divers statuts. Que peuvent-ils être ? Dans le cadre de quoi un citoyen ou une organisation peut-il acquérir le statut de participant à des relations juridiques fiscales ?
Qu'entend-on par sujet d'impôt ?
Les sujets de l'impôt (ou les relations juridiques dans le domaine de l'exécution des obligations de paiement pertinentes au budget) sont des personnes physiques et morales qui ont le droit de participer à diverses relations juridiques fiscales, ont les droits et obligations qui sont fournis par les actes juridiques réglementaires de la Fédération de Russie au niveau fédéral, régional ou municipal.
Une personne, une société ou une autorité devient le plus souvent assujettie à l'impôt du fait de l'entrée en relations civiles. Par exemple, après avoir conclu un contrat et reçu une indemnisation en vertu de celui-ci, la partie au contrat est, en règle générale, tenue de calculer les impôts sur les revenus perçus et de les verser au budget de la Fédération de Russie. De plus, une personne ou une entreprise peut avoir une source d'impôt sur la propriété - par exemple, une propriété. Ainsi, ne participant pas aux relations juridiques civiles, ils sont néanmoins sujets aux relations juridiques fiscales. Dans ce cas, en raison de l'application de certaines règles de droit. Leur contenudéterminé par la politique fiscale de l'État.
Selon les priorités du législateur, de nouveaux frais peuvent être introduits dans la réglementation, et ceux existants peuvent être annulés ou ajustés, certains taux et caractéristiques de calcul des paiements sont établis. En ce qui concerne un certain nombre d'impôts payables par les citoyens et les organisations au budget de la Fédération de Russie, des avantages et des déductions sont établis.
Caractéristiques principales de la personnalité fiscale
Les experts identifient un certain nombre de caractéristiques clés de la personnalité juridique fiscale. Tout d'abord, ce statut implique qu'une personne ou une organisation a des droits et obligations juridiques dans le domaine de la propriété et des relations juridiques administratives, qui peuvent être liés au calcul, au paiement, à la comptabilisation des taxes et redevances, à la déclaration des paiements au budget de la Fédération de Russie.
La personnalité juridique fiscale peut impliquer l'apparition d'une personne ou d'une organisation du statut d'un objet de contrôle fiscal et l'établissement de certaines mesures de responsabilité pour les infractions fiscales pour eux. En règle générale, les personnes morales ont plus d'obligations dans ce sens.
Un contribuable (LE) peut entrer dans un large éventail de relations juridiques - être locataire ou propriétaire, entrepreneur, client, propriétaire, employeur. Un individu, à son tour, a dans de nombreux cas une plus grande étendue de droits. Mais dans les limites qui peuvent être fixées par un traité particulier qu'il conclut, ou par un statut qui lui est déterminé pardispositions de la loi.
Les principaux impôts russes, ainsi que le statut juridique de leurs sujets, sont établis au niveau de la législation fédérale. Les actes juridiques régionaux et municipaux peuvent définir les caractéristiques d'éléments spécifiques des taxes - par exemple, leurs taux.
Participants aux relations juridiques dans le domaine des impôts
Examinons plus en détail les statuts dans lesquels les sujets fiscaux peuvent être représentés dans diverses relations juridiques. Les participants aux communications pertinentes conformément à la législation de la Fédération de Russie peuvent être:
- personnes physiques et morales ayant le statut de contribuables;
- personnes physiques et morales agents des impôts;
- autorités nationales et municipales;
- structures hors budget;
- institutions de crédit et financières.
Cette liste de participants potentiels aux relations juridiques fiscales peut en principe être considérée comme fermée. Presque tous les sujets d'impôt, d'une manière ou d'une autre, appartiendront à l'une des catégories de payeurs indiquées ci-dessus.
Il convient de noter que tous les groupes de participants aux relations juridiques fiscales peuvent être représentés par des entités étrangères qui opèrent sur le territoire de la Fédération de Russie ou, par exemple, possèdent des biens immobiliers en Russie.
Il serait utile d'examiner les particularités du statut des contribuables par rapport aux obligations de paiement communes, telles que, par exemple, les impôts sur le revenu et la propriété.
Sujets du paiement de l'impôtpour le profit: les nuances
Qui transfère l'impôt sur le revenu au budget ? Le contribuable principal dans ce cas est une personne morale (personne morale). L'impôt sur le revenu d'un montant de 20 % doit être transféré par toutes les entreprises opérant dans le cadre du DOS (système général de formation des obligations de paiement au budget de la Fédération de Russie).
Si l'entreprise, à son tour, passe au système fiscal simplifié, elle paiera une taxe réduite - 6 % sur les revenus ou 15 % sur la différence entre les revenus et les coûts au cours de la période de déclaration. Les entrepreneurs individuels ne paient pas la redevance en question. Ils sont assujettis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à condition qu'ils travaillent sous DOS. Les entrepreneurs individuels du régime fiscal simplifié paient à leur tour des impôts du même montant que la personne morale.
Qui transfère la taxe foncière au budget ?
Un sujet de taxe foncière peut avoir à la fois le statut de personne physique et celui de société. Cependant, le montant est calculé pour chaque type de payeurs selon des principes différents. Si le sujet concerné de l'impôt est un contribuable ayant le statut de personne physique, l'obligation de paiement est prélevée sur les biens immobiliers appartenant à un citoyen, sur la base de sa valeur cadastrale et d'inventaire conformément aux normes du chapitre 32 du code des impôts.. À son tour, l'impôt sur la propriété des personnes morales est déterminé par les dispositions du chapitre 30 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
L'organisation en tant que sujet de l'impôt sur le revenu paie généralement une redevance calculée sur la base de la valeur annuelle moyenne de l'objet. Et ce n'est bien sûr pas la seule différence dans les approches du législateur en matière de réglementation des droits de propriété.fiscalité pour les personnes physiques et morales. Les principes de calcul des obligations de paiement et la procédure de versement des fonds au budget diffèrent.
Le ratio des obligations des personnes morales et des personnes physiques en tant que sujets de l'impôt
Ainsi, les personnes morales sont tenues de déterminer elles-mêmes le montant de la taxe foncière. Pour les citoyens, le travail pertinent est effectué par le Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie. Un schéma similaire, en principe, est caractéristique de nombreux autres impôts. Par exemple, celui qui est payé dès réception par l'entreprise du bénéfice commercial est calculé par l'entreprise de manière indépendante. Et si nous parlons d'impôt sur le revenu des particuliers à partir du salaire d'un citoyen, l'obligation d'en déterminer la valeur et de la verser au budget incombe à l'employeur. Cette nuance confirme le fait que la liste des obligations imposées aux personnes morales en tant que sujets de l'impôt est, en règle générale, plus large que celle définie pour les citoyens.
Après avoir examiné l'essence du sujet des relations juridiques fiscales, nous pouvons également étudier les spécificités de leur objet.
Qu'est-ce que l'objet fiscal ?
On entend par là un bien, un revenu ou un bénéfice d'un individu ou d'une organisation qui a une certaine valeur et qui est soumis à l'impôt en vertu des dispositions de la loi. Dans le cas de la taxe foncière, il peut s'agir de biens immobiliers. Dans le cas d'activités commerciales, revenus provenant de la vente d'un produit ou de la prestation d'un service. La taxe leur est le plus souvent facturée en pourcentage - conformément au taux déterminé pour un objet particulier par la loi.
Objet et sujet de l'impôt sont des concepts étroitement liés entretoi-même. Le second est en fait porteur du premier qui, à son tour, prédétermine le statut du sujet en tant que participant aux relations juridiques. Si l'objet de l'imposition dans la propriété d'une personne ou d'une organisation est absent ou non reçu par elle à la suite de transactions commerciales, elles ne deviendront pas soumises à une obligation de paiement.
Objet et sujet comme éléments fiscaux
On peut noter qu'en plus de l'objet et du sujet, il existe un certain nombre d'autres éléments dans la structure de la taxe. A savoir: assiette, taux, période de calcul, procédure, ainsi que les modalités de paiement. De plus, en tant qu'élément de la taxe, en règle générale, les avantages établis pour celle-ci sont pris en compte. Tous les éléments des obligations de paiement des citoyens et des organisations au budget de la Fédération de Russie sont déterminés par la législation de l'État.
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