Luca Pacioli, "Traité sur les comptes et les archives". Luca Pacioli: biographie

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La comptabilité fait partie intégrante du système économique moderne. Comme le montre la pratique historique, les idées sur l'argent et son chiffre d'affaires sont inextricablement liées à la structure économique existante. Avec le développement de l'État, il était nécessaire de systématiser et de rationaliser les transactions financières. Une énorme contribution à la solution de ce problème a été apportée par Luca Pacioli, le "père" de la comptabilité. Ensuite, nous découvrirons quel est le mérite de ce mathématicien.

Luca Pacioli: biographie

Il est né en 1445 dans les Apennins, dans la petite ville de Borgo Sansepolcro. En tant que garçon, il a été envoyé dans un monastère local pour étudier avec un artiste. En 1464, Luca Pacioli s'installe à Venise. Là, il s'est engagé dans l'éducation des fils de marchands. C'est à ce moment qu'a eu lieu sa première connaissance des activités financières. En 1470, Luca Pacioli (la photo du mathématicien est présentée dans l'article) s'installe à Rome. Il est làtermine la compilation de son manuel sur l'arithmétique commerciale. Après Rome, le mathématicien se rend à Naples pour trois ans. Là, il s'est engagé dans le commerce, mais, apparemment, sans succès. En 1475-1476, il devint moine et rejoignit l'ordre franciscain. À partir de 1477, Luca Pacioli a enseigné pendant 10 ans à l'Université de Pérouse. Au cours de sa carrière, sa capacité à enseigner a été marquée à plusieurs reprises par des augmentations de salaire. Alors qu'il travaillait à l'université, il a créé l'ouvrage principal, dont l'un des chapitres était le "Traité des registres et des comptes".

En 1488, le mathématicien quitte le département et se rend à Rome. Pendant les cinq années suivantes, il fit partie du personnel de Pietro Valletari (évêque). En 1493, Pacioli s'installe à Venise. Ici, il a préparé son livre pour publication. Après un an de repos, Pacioli accepte la chaire de l'Université de Milan, où il commence à enseigner les mathématiques. Ici, il rencontre Léonard de Vinci et devient son ami. En 1499, ils s'installent à Florence. Là, Pacioli a enseigné les mathématiques pendant deux ans. Après cela, il se rend à Bologne. Dans cette ville, près de la moitié du budget local était consacrée à l'entretien de l'université. L'acceptation d'un mathématicien à un poste aussi lucratif et prestigieux témoigne de sa reconnaissance.

Quelques années plus tard, une partie d'un livre écrit par Luca Pacioli, "A Treatise on Accounts and Records", est publiée à Venise. La date de publication de cet ouvrage est 1504. En 1505, le mathématicien avait pratiquement pris sa retraite de l'enseignement et s'était installé à Florence. Mais en 1508, il se rendit de nouveau à Venise. Il y donne des conférences publiques. Cependant, sa principale occupation à cette époque était la préparation deédition de sa traduction d'Euclide. En 1509, un autre livre a été publié par Luca Pacioli, Sur la proportion divine. En 1510, le mathématicien retourne dans sa ville natale et devient prieur du monastère local. Cependant, sa vie a été grevée par de nombreuses intrigues de personnes envieuses. C'est la raison pour laquelle, quatre ans plus tard, il repart pour Rome. Là, il a enseigné à l'Académie de mathématiques. Luca Pacioli retourna dans sa ville natale peu de temps avant sa mort - en 1517.

La contribution d'un mathématicien au développement de la méthodologie

Pour bien comprendre la signification du livre écrit par Luca Pacioli ("Traité des comptes et des archives"), il est nécessaire d'apprécier les principes qu'il a mis dans le système. Presque tous les experts disent que les critères proposés par le mathématicien existaient avant lui. Par exemple, on ne peut pas supposer que Luca Pacioli est l'auteur d'une double entrée. Elle existait avant lui. Dans ce cas, la question se pose, quelle est la contribution d'un mathématicien dans un tel cas ? Contrairement à ses contemporains, Pacioli croyait que tout ce qui était important avait déjà été inventé auparavant. Il a vu la tâche principale des scientifiques dans la construction la plus efficace d'un cours de formation. Pacioli n'imaginait pas la créativité scientifique en dehors du processus pédagogique. Par conséquent, l'enseignement est devenu une partie intégrante de sa vie.

Les idées que Luca Pacioli avait complètement déterminé son approche scientifique à la fois pour résoudre des problèmes mathématiques et des disciplines connexes. Cette position était assez précise plus tard.défini par Galilée. La connaissance des mathématiques de Luca Pacioli était étroitement liée à l'étude de l'harmonie du monde. Dans le même temps, l'exactitude des figures géométriques, ainsi que la convergence de l'équilibre, sont devenues pour lui des manifestations de cette harmonie. Le scientifique n'a pas seulement enregistré ces pratiques qui existaient auparavant, mais leur a donné une description scientifique. C'est la principale signification de l'activité menée par Luca Pacioli. Le "Traité des comptes et des registres" est ainsi devenu le fondement de l'amélioration du système de bilan.

L'essence de l'approche scientifique

Le reflet des faits au moment de leur existence est le plus fidèle. Mais en même temps, une telle technique ne contribue pas au développement ultérieur des pratiques, puisque la méthode de cognition est centrée sur le passé, la reproduction exacte de ce qui s'est déjà passé et se passe. L'approche utilisée par Luca Pacioli a permis d'évaluer la situation non seulement au stade de son développement, mais aussi dans l'avenir, ainsi que du côté de la systémicité et de l'intégrité. Dans son travail, le mathématicien n'a pas pris en compte grand-chose, a fait un certain nombre d'erreurs, a décrit le système vénitien plus obsolète, et non le système florentin progressif. Néanmoins, le "Traité" de Luca Pacioli a montré qu'une approche scientifique peut également être appliquée dans la préparation des états financiers. Il a réussi à faire de la formation de l'équilibre l'un des domaines des sciences exactes. Ceci, à son tour, a amené de nombreuses personnes (Leibniz, Cardano et d'autres) à s'intéresser à la théorie de la comptabilité.

Introduction au système mathématique

Dans son"Traité" Pacioli a complété les méthodes existantes avec des idées sur la combinatoire. Lors de l'établissement du bilan à cette époque, des fractions ont été utilisées en raison de l'utilisation simultanée de plusieurs devises. Mais pendant les opérations, ils ont simplement été arrondis. Cependant, la principale contribution du mathématicien à la méthodologie est considérée comme son introduction de l'idée de l'intégrité du système comptable et que la convergence de l'équilibre agit comme un signe de son harmonie. Cette dernière définition était alors considérée non seulement comme une catégorie esthétique, mais aussi comme une catégorie d'ingénierie. L'évaluation de la balance commerciale à partir de cette position a permis de présenter l'entreprise comme un système intégral. La méthode mise au point par Luca Pacioli - double entrée - aurait dû, selon lui, être appliquée non seulement à une entreprise commerciale particulière, mais à toute organisation et à l'ensemble de l'économie dans son ensemble. Cela nous permet de conclure que l'approche que le mathématicien a introduite n'a pas seulement prédéterminé le développement de l'information financière, elle est devenue le fondement de la formation et de la mise en œuvre ultérieure de la pensée économique.

Luca Pacioli: "Traité des comptes et des archives" (résumé)

Tout d'abord, il faut dire que le bilan financier du mathématicien se présente comme une suite strictement ordonnée d'opérations. Le reflet le plus complet de la "procédure" se retrouve dans le principe de la tenue de trois livres comptables. Le premier - "Memorial" - reflète la séquence chronologique de tous les cas. Le sixième chapitre du "Traité" décrit l'ordre de sa conduite. Au fil du temps, le Mémorial a été remplacé par des documents primaires. En conséquence, il y avait une incohérence entre les dates de la déclaration, de la transaction et de l'enregistrement du fait.

Le prochain livre est "Journal". Il était destiné exclusivement à un usage interne. Il enregistrait toutes les transactions décrites dans le "Mémorial", mais en même temps leur signification économique (perte, profit, etc.) était prise en compte. Il était destiné aux affichages et a également été compilé par ordre chronologique. Le troisième livre était "The Main". Il est décrit dans le chapitre 14 du "Traité". Il a enregistré les transactions dans un ordre systématique plutôt que chronologique.

Clarté

C'est le principe suivant qui a été décrit par Pacioli. La clarté signifiait fournir aux utilisateurs des informations claires et complètes sur l'activité économique de l'entreprise. Toutes les entrées dans les livres, conformément à ce principe, doivent être compilées de manière à permettre une reconstruction conceptuelle. En d'autres termes, les transactions doivent être enregistrées de telle manière qu'il soit possible ultérieurement de restituer les participants à l'acte, les objets, le moment et le lieu du fait. Pour atteindre la plus grande clarté, la connaissance du langage comptable est nécessaire. Le mathématicien a utilisé le dialecte vénitien lors de l'écriture du livre et a utilisé des concepts mathématiques partout. C'est Pacioli qui a formé les conditions préalables à la création du langage comptable, qui était le plus compréhensible pour la plupart des financiers italiens.

Inséparabilité de la propriété du propriétaire et de l'entreprise

Ce principe était assezNaturel. Le fait est que de nombreux commerçants agissaient alors en tant que propriétaires uniques de l'entreprise, gestionnaires et bénéficiaires des pertes et des bénéfices des activités commerciales. Conformément à cela, la comptabilité est effectuée dans l'intérêt du propriétaire de l'entreprise. Cependant, en 1840, Hippolyte Vanier formule une autre approche. Conformément à cela, la comptabilité est effectuée non dans l'intérêt du propriétaire, mais de l'entreprise. Cette approche reflétait la diffusion des capitaux propres parmi les masses.

Crédit et débit

L'un des principes les plus importants de Pacioli était la double notation. Le mathématicien a adhéré à la position selon laquelle chaque transaction commerciale devrait être reflétée à la fois en débit et en crédit. Cette approche a les objectifs suivants:

1. Contrôle de l'exactitude de l'enregistrement des faits de l'activité économique.
2. Établir la taille du capital du propriétaire sans inventaire.
3. Déterminer le résultat financier.

Dans son travail, Pacioli a accordé beaucoup d'attention à la première tâche. Dans le même temps, le deuxième et le troisième sont restés sous-développés. Cela conduit à la formation d'une méthode qui fausse l'exactitude du chiffre d'affaires. Le fait est que Pacioli était d'abord un scientifique, puis un financier, donc il considérait le système à double entrée dans les limites d'une relation causale. Dans le débit, vraisemblablement, le mathématicien a vu la cause, et dans le crédit - l'effet. Cette façon de voir le système financier a principalement trouvé une application en économie. La formulation la plus succincte de ce principe a été donnée par Ezersky: sansles dépenses ne peuvent pas être des revenus. Pacioli a pris ce qui suit comme les principaux aspects de la double notation:

1. Le montant du chiffre d'affaires débiteur sera toujours identique au montant du crédit.
2. La valeur des soldes débiteurs sera toujours identique à la valeur des crédits.

Ces principes se sont par la suite répandus dans les systèmes comptables.

Objet du signalement

Pacioli l'a utilisé comme exécution du contrat de vente. La réduction de tous les accords à un document de ce type était tout à fait typique pour cette époque. Sans aucun doute, la diversité des formes de vie économique d'aujourd'hui ne peut s'inscrire dans le cadre du concept de vente et d'achat (par exemple, compensation, troc, restructuration de la dette, etc.). Cependant, au temps de Pacioli, une telle représentation était très progressiste. De plus, cette approche a permis de former une définition adéquate de la valeur pour cette période comme non seulement un juste prix, mais aussi une conséquence du prix de revient et de la situation sur le marché.

Principe d'adéquation

Son essence réside dans le fait que toutes les dépenses encourues par l'entreprise sont corrélées dans le temps avec les revenus qu'elle perçoit. Le principe d'adéquation de Pacioli présuppose plutôt qu'il n'introduit directement et explicitement. Seul l'argent reçu est considéré comme un revenu. A cette époque, les concepts de rentabilité et d'amortissement commençaient tout juste à se former. Ensemble, tout cela a contribué à la création d'idées sur les formes de profit à la fois monétaires et autres. Selon la nouvelle conception du revenu, on peutdire qu'il est formé non seulement à la suite d'opérations commerciales, mais également à la suite de l'application de la méthodologie comptable.

Gestion du solde

Pacioli considérait la comptabilité comme quelque chose d'intrinsèquement précieux, à cet égard, la valeur des résultats du reporting agissait comme un concept relatif. Les résultats enregistrés dans l'un ou l'autre livre dépendent largement de la méthode de reporting. Cette disposition est cohérente avec l'idée de l'enregistrement le plus précis des opérations commerciales dans le bilan, puisque toutes les méthodes impliquent un reflet assez fidèle des faits, alors que les conclusions peuvent souvent être directement opposées. Pacioli l'a très bien compris. À cet égard, il considérait son impact sur la prise de décision dans le domaine de la gestion économique comme le principal résultat de l'information financière.

Honnêteté

C'est le dernier principe que Pacioli a proclamé dans son "Traité". Une personne engagée dans l'équilibrage doit être absolument honnête. Cela devrait se manifester non seulement par rapport à l'employeur lui-même. Un comptable devrait être surtout honnête avec Dieu. À cet égard, s'appuyer sur lui dans presque tous les chapitres pour un mathématicien n'est ni un hommage à la tradition, ni l'accomplissement d'un devoir monastique, mais le principe fondamental de la vie. Pacioli considérait la distorsion délibérée des informations comptables non seulement comme une violation financière. Pour un mathématicien, il s'agissait avant tout d'un trouble de l'harmonie divine, qu'il cherchait à appréhender par des calculs.

Défauts du travail

Il faut dire que l'ouvrage de Pacioli était avant tout un livre théorique. En tant que tel, il ne reflète pas de nombreux éléments des états financiers qui existaient à l'époque. Il s'agit notamment de:

1. Gestion de livres supplémentaires et parallèles.
2. Comptabilité analytique industrielle.
3. Équilibrage à des fins analytiques. À cette époque, le reporting était déjà effectué non seulement pour rapprocher les informations et clôturer les livres, mais servait également d'outil de gestion et de contrôle.
4. Gestion des comptes nostro et loro.
5. Bases de l'audit et de la procédure de vérification du solde.
6. Méthodes de calcul relatives à la répartition des bénéfices.
7. Procédure de réservation des fonds et de répartition des résultats sur des périodes adjacentes.
8. Confirmation des informations de déclaration par les méthodes d'inventaire.

L'absence de ces composants indique principalement le manque d'expérience commerciale de Pacioli. Il est probable qu'il n'ait pas inclus les détails donnés parce qu'ils ne correspondaient tout simplement pas au système cohérent qu'il a créé.

En conclusion

Le travail de Pacioli a été l'un des premiers à utiliser la langue italienne comme moyen d'exprimer une idée scientifique. Les principes et catégories formés par le mathématicien sont encore appliqués aujourd'hui. Le principal mérite de Pacioli n'est pas qu'il les ait réparés - après tout, cela aurait été fait de cette façon. Sa contribution est que c'est grâce à son livre que la comptabilité a été élevée au rang de science.