Rapport de contrôle 6-NDFL : caractéristiques, exigences et recommandations

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Lors de l'établissement d'une facture fiscale, un comptable doit vérifier les informations saisies. Pour les données fournies de manière incorrecte, l'organisation s'expose, au mieux, à une amende et, au pire, à une inspection sur place par des agences gouvernementales. La bonne nouvelle est que pour une vérification rapide des informations sur une contrepartie, il suffit de calculer le ratio de contrôle de 6-NDFL.

Reportage en bref

6-NDFL est un rapport d'impôt sur le revenu trimestriel. Il contient des données récapitulatives des certificats 2-NDFL. Selon les nouvelles règles, les entreprises ont commencé à déclarer en 2016. Le gouvernement a non seulement présenté un nouveau rapport, mais a également trouvé un moyen d'inciter les contrevenants. En cas de fourniture tardive de données, l'organisation est confrontée au blocage du compte.

Reporting a été conçu pour renforcer le contrôle sur l'exactitude et l'exhaustivité des paiements d'impôts par les entreprises. Le document contient des informations sur les charges à payer et les paiements pour tousemployés de l'organisation. Les agents des impôts sont des entreprises qui versent des salaires aux employés. Ils fournissent également des rapports au Service fédéral des impôts sur place.

Le document peut être soumis sous forme imprimée et électronique. Mais ce droit de choix n'est disponible que pour les entreprises comptant jusqu'à 25 employés. Toutes les autres organisations devront déclarer par voie électronique. La date de soumission du rapport est:

• le jour où le rapport imprimé a été soumis à l'IFTS ou le jour où la lettre a été envoyée par la poste;
• jour de réception de la confirmation d'envoi d'un document électronique.

Caractéristiques de l'impôt sur le revenu des 6 personnes

Le rapport est complété tous les trimestres. Une partie des informations est saisie de manière incrémentale. Les succursales de l'entreprise génèrent un rapport séparément, mais le ratio de contrôle 6-NDFL est vérifié pour tous les employés de l'organisation.

C'est dans ce rapport que l'on retrouve le plus souvent les salaires de report. Il y a une différence entre les dates de paiement des revenus et de déduction fiscale. Surtout si les premiers jours du nouveau mois tombent le week-end.

La déclaration d'impôt sur le revenu des 6 personnes se distingue également des autres en ce que les informations qui y sont saisies peuvent ensuite être comparées à d'autres déclarations. Les informations spécifiées dans les trois premiers paragraphes du document sont vérifiées par le bureau des impôts lors d'un contrôle sur place. Cela ne signifie pas que vous ne pouvez pas suivre l'exactitude du remplissage des données. Au contraire, vous devez d'abord développer et créer un système de contrôle pour le remplissage automatique des documents. En cas de sous-paiement des montants d'impôt, l'organisation est passible d'amendes et de pénalités. C'est pourquoi il est si important de trouver des rapports de contrôlepour vérifier le formulaire 6-NDFL. Examinons de plus près comment procéder.

Comment vérifier les rapports de contrôle du 6-NDFL ?

Tout d'abord, la date de déclaration est vérifiée. Si l'organisation a retardé d'au moins un jour le délai de dépôt de la déclaration, le Service fédéral des impôts facturera une amende et publiera un acte en cas de violation. Les ratios de contrôle pour le calcul du 6-NDFL commencent par la vérification des déductions. Le montant présenté à la ligne 020 doit être supérieur à celui de la ligne 030. La différence entre ces ratios est reflétée à la ligne 010. L'écart maximal autorisé par personne est de 1 rouble. Ensuite, vous devez vérifier les ratios de contrôle 6-NDFL sur les lignes 040 et 050. Le montant de l'impôt sur le revenu à payer doit être supérieur à l'avance. Lors de la dernière étape, les volumes de paiements et les dates de leur transfert au budget sont vérifiés.

Les rapports de contrôle du 6-NDFL et du 2-NDFL sont présentés dans le tableau ci-dessous.

Page 6-NDFL		Somme des lignes … des certificats 2-NDFL et DPN
020 "Revenu"	=	"Revenu total"
025 Dividendes	=	"Dividendes"
040 "Taxe calculée"	=	"Montant de l'impôt dû"
080 "Taxe non retenue"	=	"Impôt sur le revenu des particuliers non accumulé"
060 "Nombre deemployés"	=	Nombre de certificats d'impôt sur le revenu pour 2 personnes soumis

Les déclarations de revenus annuelles sont vérifiées avec 2 certificats d'impôt sur le revenu des personnes physiques, une déclaration de bénéfices. Pour une vérification logique, les ratios de contrôle du 6-NDFL et des primes d'assurance et autres ratios sont calculés. Tous sont utilisés pour vérifier rapidement les rapports.

Si des erreurs sont détectées dans le document, l'administration fiscale prend les mesures suivantes:

• Envoie une demande à une personne pour qu'elle fournisse un document expliquant les divergences dans le rapport.
• Si l'exigence précédente n'a pas été remplie, un acte de violation est dressé.

Donc en pratique, tous les ratios de contrôle de l'impôt sur le revenu des 6 personnes permettent de vérifier le rapport, de réduire le risque d'augmenter l'intérêt du fisc pour l'entreprise.

Ratio de contrôle de l'impôt sur le revenu et des états financiers des 6 personnes

Dans l'art. 230 du code des impôts indique les délais de déclaration des revenus des particuliers. Les déclarations 2 et 6 d'impôt sur le revenu des particuliers doivent être soumises avant le 31 mars inclusivement suivant l'année de déclaration. Ces deux documents relient non seulement les délais, mais aussi les ratios de contrôle du 6-NDFL. Ces derniers servent à vérifier les informations fournies.

Rapport de contrôle du 6-NDFL avec les états financiers

Dans l'art. 230 du code des impôts indique les délais de déclaration des revenus des particuliers. Les rapports 2- et 6-NDFL doivent être soumis avant le 31 mars inclus le suivant après l'année de déclaration. Ces deux rapports relient non seulement les délais, mais aussi les ratios de contrôle du 6-NDFL. Ces derniers servent à vérifierinformations fournies.

Documents sources	Ratios de contrôle de l'impôt sur le revenu des 6 personnes (lignes)	En cas de non-respect des ratios
		Articles du Code fiscal de la Fédération de Russie régissant l'application des coefficients	Si le rapport est rompu, alors
6NDFL	001 <,=date de soumission du rapport	st. 230 pièces	défaut de soumettre le règlement en temps voulu
	020=, > 030	st. 126, art. 210, art. 23 NK	Les déductions sont trop élevées
	(020 - 030) / 100010=040		le montant de la taxe est mal calculé
	040 >,=050	st. 126, art. 227, art. 23 NK	L'avance d'impôt est trop élevée
Rapports de contrôle de l'impôt sur le revenu des 6 personnes et du RSV	070 - 090 <,=données KRSB	st. 226, art. 23 NK	le montant de la redevance n'a pas été viré au budget
	120 >,=date de transfert KRSB ON		non-respect des délais de paiement des impôts
6NDFL, brevet IR	050 > 0 avec avis	st. 126, art. 226, 227 NK	Montant de la taxe anticipée réduit

6-impôt sur le revenu des particuliers en 1С

Déclarations fiscalesdans le programme sont formés en fonction des déclarations de revenus de chaque employé et du rapport de synthèse. Dans le même temps, les ratios de contrôle du 6-NDFL et des primes d'assurance présentés dans le tableau précédent sont respectés. Considérons le processus de remplissage de la déclaration dans le programme comme exemple.

Pour 2016, les revenus suivants ont été accumulés par l'employé:

• Salaire - 540 mille roubles.
• NDFL - 70,2 mille roubles. (listé dans le budget).

Pour un cadeau d'une valeur de 150 000 roubles, que l'employé a reçu fin décembre, l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 18 980 000 roubles. n'a pas été crédité.

Dividendes: 50 000 (impôt sur le revenu des personnes physiques 6,5 mille roubles transférés) + 25 000 (impôt sur le revenu des personnes physiques 3,25 mille roubles transférés).

Les ratios sont indiqués ci-dessous.

Caractéristiques de remplir le rapport

L'impôt sur le revenu des 6 personnes reflète les informations sur le montant de l'impôt accumulé et retenu. Les déductions doivent être complétées sur une base cumulative, comme toutes les valeurs de la section 1 du rapport. Autrement dit, dans le calcul pour 9 mois, le montant de la taxe est indiqué de janvier à septembre. Si la taxe est facturée à des taux différenciés, alors pour chacun, les lignes 010-050 sont remplies sur des feuilles séparées, et sur les lignes 060-090 le montant total est indiqué sur la première page du rapport. Contrairement aux reçus et aux retenues, le montant des retenues est indiqué sans kopecks. Le rapport n'a tout simplement pas le nombre de cellules requis.

Lorsqu'ils remplissent le rapport, les agents commettent souvent une grave erreur - ils indiquent le même montant de cumul (p. 040) et retenu (p. 070)impôt. Cette situation est possible si les deux opérations sont effectuées au cours de la même période de déclaration. La différence se produit lorsque le salaire du trimestre en cours est versé aux employés du trimestre suivant. À la ligne 040, le montant du salaire accumulé, y compris l'impôt, sera indiqué, et à la ligne 070, "0" sera indiqué, car l'impôt sur le revenu des particuliers doit être retenu lors du paiement du revenu.

Exemple 1

Depuis les régularisations salariales de septembre, l'impôt est retenu à la source le 30.09. Les employés perçoivent un revenu 10.10. Comment, alors, émettre un rapport pendant 9 mois ?

Page 020 - salaire accumulé pour septembre.

Page 040 - impôt sur le revenu des particuliers accumulé.

À la ligne 070, le montant de la ligne 040 ne diminue pas, puisque le revenu n'a pas encore été payé. Pour la même raison, la section 2 n'est pas remplie.

Lorsque vous effectuez le calcul annuel, le montant des retenues de septembre doit être indiqué à la fois à la ligne 070 et à la section 2:

• Page 100 - date d'émission du salaire - 30.09.
• Page 110 - déductions - 10.10.
• Page 120 - le dernier jour pour le transfert de l'impôt sur le revenu des personnes physiques - 06.10.
• Page 130 - le montant du salaire accumulé pour septembre.
• Page 140 - impôt sur le revenu retenu.

Une autre nuance importante. Le montant de la taxe de roulement ne peut pas être reflété à la ligne 080. Le montant de la taxe que l'agent ne pouvait pas retenir est inscrit ici. Cette situation se produit si le revenu est donné en nature. Comment le rapport de contrôle du 6-NDFL est-il appliqué ici ? Le total des lignes 070 et 090 ne doit pas dépasser le volume des virements au budget de l'année. En cas de violation de ce coefficient, l'administration fiscale conclura que le montant total de la redevance n'a pas été transféré àbudget.

Comment tenir compte des congés de maladie dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes

Le rapport d'impôt sur le revenu des 6 personnes reflète les informations sur tous les revenus versés à un employé. Y compris les arrêts maladie. Comment les informations sur les prestations d'invalidité temporaire doivent-elles être déclarées ?

Seuls les montants imposables doivent être inclus dans le rapport. Sinon, le ratio de la page 040 sera violé, c'est-à-dire que seules les prestations de grossesse ne sont pas incluses dans le rapport.

L'indemnité de maladie est une garantie sociale dont le versement n'est pas lié à l'accomplissement des tâches de travail. Il est accumulé dans les 10 jours suivant la réception du certificat et doit être payé le jour suivant du remboursement des arriérés de salaire.

Le jour où les fonds sont transférés, l'employé doit accumuler et retenir l'impôt. Pour ces versements, le Code des impôts fixe des délais particuliers. L'employeur doit transférer les fonds au budget au plus tard le dernier jour du mois au cours duquel les prestations sont versées. S'il tombe un week-end, le délai est reporté au jour ouvrable suivant.

Comment refléter le montant des congés de maladie dans l'impôt sur le revenu des 6 personnes:

• Dans la "Section 1", le montant des charges à payer et des déductions doit être reflété dans les lignes d'information du rapport.
• Dans la "Section 2", le montant du paiement et de la taxe est indiqué séparément des autres transferts.

Regardons des exemples spécifiques d'options pour remplir la déclaration.

Exemple 2

LLC a payé 1 million de roubles pendant 9 mois. salaire, sur lequel l'impôt a été retenu à hauteur de 130 000 roubles. Au troisième trimestre, les employés ont perçu un revenupour la période de juin à août, 100 mille roubles chacun. mensuel. Un employé a également reçu une prestation d'invalidité supplémentaire d'un montant de 10 000 roubles, sur laquelle des frais de 1 300 roubles ont été retenus. La feuille a été transférée au service comptable le 2 septembre et le paiement a eu lieu le 5 septembre. Remplissez la déclaration:

Page 020 - le montant du revenu - 1 + 0, 01=1,01 million de roubles

Page 040 - impôt sur le revenu des personnes physiques - 0,13 + 0,0013=0,1313 million de roubles

Page 070 - impôt sur le revenu des personnes physiques retenu - 0,1313 million de roubles

Étant donné que les conditions de paiement de l'impôt sur les salaires et les congés de maladie sont différentes, la section 2 du rapport doit être reflétée dans un bloc séparé:

Page 100 - date de transfert du congé de maladie 05.09.

Page 110 - date des déductions d'impôt sur le revenu des particuliers 05.09.

Page 120 - le délai de paiement de la redevance est le 30.09.

Page 130 - le montant de l'indemnité est de 10 000 roubles.

Page 140 - impôt sur le revenu des personnes physiques en raison d'un congé de maladie 1, 3 mille roubles

Exemple 3

Complétez les conditions de l'exemple précédent. En plus du salaire et des congés de maladie, le 15 septembre, l'employé a également reçu une indemnité de vacances d'un montant de 15 000 roubles, sur laquelle des frais de 1 950 roubles ont été retenus.

La section 1 est également remplie en additionnant tous les montants:

Page 020 - 1000 + 10 + 15=1025 mille roubles

Page 040 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 mille roubles

Page 070 - 130 + 1, 3 + 1, 95=133, 25 mille roubles

La date limite de paiement de la taxe sur les vacances et les attestations d'invalidité est le dernier jour du mois. Cependant, le moment de la réception des revenus est différent. Par conséquent, la section 2 est remplie de deux blocs. Le premier a été présenté plus tôt. Entrons maintenant les informations sur les indemnités de vacances dans le rapport:

Page 100 - paiement le 15 septembre.

Page 110 - tenir le 15 septembre.

Page 120 - paiement des impôts le 30 septembre.

Page 130 - le montant des charges est de 15 000 roubles.

Page 140 - impôt sur le revenu des personnes physiques 1, 95 mille roubles

Exemple 4

Imaginons maintenant une situation où un employé a soumis un certificat d'invalidité le 29 septembre et où le paiement a été effectué le 5 octobre. Comment remplir une déclaration ? Il n'y aura aucun changement dans la section 1 du rapport du troisième trimestre. La section 2 indiquera la date d'accumulation (05.10) et la date limite de paiement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques (30.10).

Comment comptabiliser les suppléments ?

Une organisation peut offrir aux employés une prime de vacances unique. Ces frais doivent être reflétés dans le rapport. La date de transfert de fonds est la date de paiement des revenus (p. 100). Les prélèvements sont effectués au moment du paiement du revenu et les transferts sont effectués le lendemain maximum.

Exemple. L'organisation a payé 22 000 roubles supplémentaires. employé le 23.08. Le même jour, une taxe d'un montant de 2,8 mille roubles a été retenue. Inscrivons cela dans le rapport:

• Page Du 100 au 23 août.
• Page Du 110 au 23 août.
• Page Du 120 au 23 août.
• Page 130 - 22 mille roubles.
• Page 140 – 2,8 mille roubles

Comment remplir une déclaration zéro

Si une organisation ou un entrepreneur individuel n'a pas d'employés, l'entreprise ne fait pas de rapport. Il en va de même si l'organisation a envoyé des employés en vacances ou arrêté des activités. Une autre chose est s'il y a des lacunesdans le calcul des revenus. Par exemple, une entreprise n'a pas comptabilisé de revenus au cours du premier semestre de l'année, mais les a comptabilisés au cours du second. Dans ce cas, la déclaration pour 3 et 6 mois n'est pas requise, mais pour 9 et 12 mois, elle est obligatoire. Afin d'éviter les problèmes avec les autorités réglementaires, même dans une telle situation, certaines entreprises préfèrent écrire des lettres et fournir un rapport zéro pour le premier semestre.

Les délais de déclaration sont standard - le dernier jour du mois suivant celui de la déclaration. En 2017, c'est:

• 2 mai - pour la remise du rapport du premier trimestre;
• 31 juin - pour la remise du rapport semestriel;
• 30 octobre - pour la remise du rapport du troisième trimestre.

Comment remplir un rapport ? Dans toutes les colonnes, indiquez "0" ou mettez des tirets.