Objet de la taxation des primes d'assurance : concept, définition, caractéristiques, mode de calcul et responsabilité pour retard de paiement

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les paiements dus aux citoyens, basés sur les relations de travail et les contrats de droit civil, doivent être soumis à des primes d'assurance. Ces paiements ne seront versés à des fonds hors budget qu'à condition que les citoyens ne soient pas des entrepreneurs individuels (privés).

Liste des articles taxables

La liste des objets de taxation des primes d'assurance comprend les fonds transférés par les assureurs conformément aux relations de travail.

• Contrats de travail.
• Contrats de nature civile, tels que la perception d'une rémunération pour le travail effectué. Les salariés avec ce type d'accord n'ont pas la possibilité de recevoir des congés de maladie et de partir en vacances. Il reçoit généralement son salaire sous forme de commission.
• Accords surdroit d'auteur humain, aliénation du droit exclusif de l'auteur pour l'art, la science et la littérature, c'est-à-dire les accords à associer aux droits de propriété intellectuelle.
• Accord sur les droits de licence, pour l'utilisation de données scientifiques, artistiques, littéraires et autres.

Auparavant, seuls les contrats étaient soumis à des primes d'assurance, maintenant ce sont les relations. Cela signifie que toutes les prestations liées à l'emploi devraient être soumises à l'accumulation de cotisations, à l'exception de celles qui sont considérées comme des exceptions.

L'objet de la taxation des primes d'assurance est un paiement en faveur des salariés assujettis à l'assurance obligatoire. Sur la base des lois fédérales, les exceptions sont les entrepreneurs individuels, les notaires, les avocats. Si l'employé n'a pas conclu d'accord avec l'employeur, aucun paiement ne sera effectué.

Les espèces ne seront pas considérées comme un objet de taxation des primes d'assurance pour les fonds hors budget si:

• Aucun contrat ou accord n'a été conclu.
• L'accord concerne les droits sur une propriété spécifique, comme un contrat de location.
• Les dividendes ont été achetés en tant qu'actionnaire de la société.
• Il y a eu un avantage matériel sur le prêt concessionnel.

Si, pendant la période de transfert de salaire, l'employeur a reçu des informations selon lesquelles son employé était décédé, ces fonds ne seront pas non plus soumis à cotisations. Au décès d'une personne, les relations de travailarrêt. De plus, il n'y aura aucun intérêt à assurer l'assurance obligatoire d'un tel employé.

Règles d'imposition des espèces

Les paiements soumis aux primes d'assurance sont calculés pour chaque employé individuellement à partir du début des périodes de facturation en augmentant. De plus, le montant qui n'est pas assujetti à la cotisation, le cas échéant, sera déduit du salaire. Sont reconnus comme objets de taxation des primes d'assurance:

• salaires;
• primes diverses - pour des quarts de travail supplémentaires, cumulant plusieurs postes sur le lieu de travail, pour l'ancienneté, etc.;
• application d'un facteur d'augmentation, comme la réglementation de district, pour le travail dans les hautes terres;
• payer un employé sous la forme de certains biens.

Avantages sociaux

Certaines organisations offrent à leurs employés divers avantages, par exemple, un cadeau du Nouvel An à un enfant, le financement de visites de sanatorium pour un employé et sa famille, le paiement des frais de maternelle. Ces avantages seront-ils assujettis aux primes d'assurance? Si une organisation transfère personnellement de l'argent à un employé, par exemple, rend de l'argent pour des vacances dans un sanatorium, il deviendra alors un tel objet.

Si l'entreprise transfère de l'argent à des institutions (agence de voyage, jardin d'enfants), le paiement ne devient pas un objet d'imposition, l'employé ne reçoit rien entre ses mains, mais en même temps il utilise le service ou l'aide de l'employeur. Toutes les organisations ne fournissent pas une telle assistance.employés, dans la plupart des cas, l'employé reçoit une rémunération pour son travail.

Le paiement qui est fait à une personne qui n'est pas considérée comme un employé de l'organisation ne peut faire l'objet d'une cotisation.

Pouvoirs du Service fédéral des impôts, fonds publics

L'administration fiscale a le droit de:

• contrôler les actions des entrepreneurs, des employeurs (vérifier l'exactitude du calcul, la rapidité de paiement de la contribution);
• accepter le paiement, les contributions, le remboursement des fonds, sur la base de la décision de la FSS ou du PFR;
• décision ou report d'acompte provisionnel de l'employeur;
• établir des pénalités et des amendes.

PFR, FSS ont droit à des actions similaires liées aux primes d'assurance, dont la période a expiré avant janvier 2017, ou a été clarifiée, recalculée. En outre, le PFR s'occupe de la tenue des registres du programme d'assurance obligatoire et la FSS est considérée comme l'administrateur chargé de conserver les sommes assurées pour l'assurance sociale obligatoire. La Caisse d'assurance sociale s'est réservé le droit de vérifier les montants déclarés pour les indemnités d'incapacité temporaire des salariés et de maternité.

Comptabilisation des paiements de primes d'assurance

L'employeur paie l'employé. En même temps, il doit payer des primes d'assurance. Pour que le paiement soit effectué correctement, il est nécessaire de disposer d'informations sur l'organisation de la comptabilité. Toutes les informations nécessaires sont spécifiées dans l'arrêté du Ministère de la santé du développement social de la Fédération de Russie n ° 908n (ci-après l'arrêté). Sur la base de cette ordonnance, les payeurs sont tenus de conserver des enregistrements de leurs actions pour transférer de l'argentfonds:

• à payer, amendes et pénalités;
• reçu de l'argent pour le transfert;
• dépenses engagées pour payer certains montants d'assurance;
• en cas de maternité ou d'invalidité de la salariée.

Il devrait également y avoir des informations sur les fonds reçus de la FSS. La comptabilisation des objets d'imposition avec les primes d'assurance est effectuée d'une manière particulière, car l'employeur ne transfère pas tous les fonds accumulés. Il est possible de réduire la cotisation calculée au SS grâce aux prestations fournies par le fonds lui-même. Seul le montant d'argent ne doit pas être supérieur à celui établi par la FSS. Le transfert de fonds pouvant être réduit est décrit dans la commande.

• Prestations versées en raison de l'invalidité d'un travailleur.
• Paiement aux femmes en raison de la grossesse et de l'accouchement.
• Paiement unique aux femmes inscrites auprès d'institutions médicales en début de grossesse.
• Paiements à la naissance d'un enfant.
• Payer un parent un enfant tous les mois pendant un an et demi.
• Paiements funéraires ou financement des services funéraires nécessaires par un organisme spécialisé.
• Rémunéré pour quatre jours de congé accordés par mois civil lorsque vous vous occupez d'enfants handicapés.

Une entreprise doit tenir des registres de chaque employé et systématiser les informations. Une fois qu'un certain montant de paiement a été atteint pour un seul employé, l'accumulation de fonds est autorisée à s'arrêter.

Comptabilité individuelle

Les inspecteurs effectuent des vérifications et examinent les informations des fiches de chaque travailleur avec la liste comptable, puis comparent les informations. La comptabilisation de l'objet de la taxation des primes d'assurance nécessite une approche individuelle, mais les orientations sur l'application du plan comptable ne le prévoient pas. Les charges à payer y sont reflétées collectivement.

Afin de faciliter le travail, de ne pas se tromper, une décision a été prise par la CRF et la FSS en janvier 2010. Cette solution préconise l'utilisation de cartes, elles fournissent des pages supplémentaires qui ne seront à remplir que si des tarifs différents des tarifs de base sont utilisés.

Comptabilité

La comptabilité est régie par des règles générales. À ces fins, vous devez utiliser le plan comptable n° 69. Après la réforme de l'assurance sociale obligatoire, le système comptable est devenu plus simple pour les entreprises.

L'arrêté du ministère de la santé pour le développement social précise un algorithme de prise en compte de l'objet de taxation des primes d'assurance. Il faut faire un partage des cotisations, des prestations, des amendes. Les informations de voyage ne peuvent pas être incluses dans les dépenses.

Les montants des cotisations sont indiqués en roubles, et les charges à payer et les dépenses sont faites en roubles, kopecks. Les fonds qui ont été payés en trop, la FSS a décidé de revenir. Ils doivent être répertoriés dans les registres comptables et les informations doivent être saisies dans le mois au cours duquel elles ont été reçues.

Revenu qui n'est pas considéré comme un objet d'imposition

Spécialistes impliqués dans les déductions au FSS, la CRF doit être consciente que tous les fonds ne sont pas soumis à l'imposition obligatoire et au transfert vers des fonds. Si un certain paiement est soumis à des primes d'assurance ou non - vous pouvez le savoir en utilisant l'art. 422 NK. Il contient une liste de paiements qui ne devraient pas être taxés.

Revenus non soumis aux primes d'assurance:

• Paiements gouvernementaux, tels que les allocations de chômage.
• Fourniture aux employés de nourriture, carburant pour le travail, logement aux frais de l'employeur, paiement partiel des services publics.
• Indemnité de licenciement, à l'exception des fonds pour les vacances non utilisées à l'employé.
• Dépenses de recrutement, licenciements dus à une réduction des effectifs, à une réorganisation ou à une fermeture d'entreprise.
• Aide en espèces unique aux subordonnés, transférée en raison de catastrophes naturelles, du décès d'un parent proche, à la naissance d'enfants d'un montant ne dépassant pas 50 000 roubles.
• Transferts pour l'assurance maladie obligatoire.
• Transférer de l'argent pour une assurance maladie volontaire pendant plus de 12 mois.
• Paiement des pensions dans le cadre d'accords conclus avec des fonds non étatiques.
• Transfert des cotisations supplémentaires à la partie capitalisée de la pension des travailleurs, mais pas plus de douze mille roubles par salarié et par an.
• Aide matérielle aux employés de l'entreprise, mais pas plus de quatre mille roubles.
• Fournir aux employés les vêtements spécialisés nécessaires pouraccomplissement des tâches assignées sur le lieu de travail.
• Argent dépensé pour la formation supplémentaire des employés.

Le congé de maladie est-il imposable

La question se pose souvent entre salariés du service comptable, les arrêts maladie sont-ils soumis à ce type de taxation ? Dans la plupart des cas, les congés de maladie sont exonérés.

Mais il y a une exception à la règle. Parfois, l'employeur verse de manière indépendante l'argent de l'employé en fonction du salaire qu'il a reçu. Dans ce cas, l'arrêt de travail est soumis aux primes d'assurance, mais c'est rare.

Calcul des indemnités journalières des salariés

Auparavant, les indemnités journalières des salariés n'étaient pas soumises aux cotisations d'assurance. Depuis 2017, il y a eu des changements et les indemnités journalières délivrées plus que la norme sont soumises à l'imposition et au transfert de fonds aux fonds. Ainsi, les payeurs de primes d'assurance obligatoire doivent inclure l'objet de la taxation dans la liste des charges pour le montant de la différence.

Cash déductible

En 2017, le formulaire de calcul des cotisations a été mis à jour. Vous devez maintenant saisir des informations sur les paiements qui ne sont pas soumis à de telles contributions. Bien qu'ils n'affectent pas le montant total du transfert.

Il y a une ligne séparée dans les documents pour cela. Les informations sur le montant non imposable doivent être indiquées non seulement pour chaque trimestre, mais également pour chaque mois. Au départ, tous les fonds doivent être reflétés sur une seule page de calcul,puis de l'autre - des informations sur les fonds qui n'ont pas besoin d'être évalués.

Responsabilité en cas de non-paiement des primes d'assurance

Les dirigeants de l'entreprise gèrent les comptes fournisseurs afin d'optimiser le système de trésorerie et de développer l'activité. Auparavant, les employeurs pouvaient "reporter" le paiement des cotisations, car auparavant la responsabilité de ces actions n'était pas si grande. Ainsi, des rapports sur les fonds pour les transferts aux fonds de l'organisation ont été effectués, des régularisations ont été faites, mais aucun fonds n'a été reçu par le budget du pays. Il n'était pas possible pour les collecteurs de fonds de demander un paiement à tous les employeurs. Par conséquent, le gouvernement a décidé de rediriger les droits et obligations de tenir des registres des contributions au Service fédéral des impôts. En conséquence, des modifications ont été apportées au code des impôts.

Le Service fédéral des impôts, après avoir reçu toutes les informations sur les débiteurs de primes d'assurance, a suggéré que les employeurs appliquent la restructuration de la dette avec remboursement ultérieur. En cas d'évasion et de refus de payer les dettes, la responsabilité pénale est engagée.

Les mises à jour du Code criminel sont entrées en vigueur en 2017. Ils indiquent la responsabilité du non-paiement des fonds, de l'absence de transferts vers le fonds, ainsi que de la réduction délibérée du montant requis pour le paiement.

Auparavant, il y avait aussi une responsabilité pénale pour non-paiement d'argent, mais en 2003, ils ont été transférés à une infraction administrative. De 2003 à 2017, les employeurs ont été menacés d'une amende de 20 % du montant total impayé pour de tels actes. En ce moment pour les mêmes actionsil y a responsabilité pénale. Une peine d'emprisonnement pouvant aller jusqu'à six ans n'est pas exclue. Les articles 198, 199 et 199.2 énoncent les objets de la taxation des primes d'assurance. Il y a eu des changements dans le Code criminel, ainsi que de nouveaux articles - 199.3, 199.4.

Règles de calcul

Pour les payeurs, les employeurs, les modalités de paiement de ces cotisations n'ont pas changé. Ils doivent effectuer le calcul et le paiement avant le quinzième jour du mois civil. La période générale est d'un an, un trimestre, un semestre, neuf mois sont comptabilisés comme reporting. Un employeur peut réduire le montant total des transferts d'argent en cas d'incapacité temporaire, ainsi qu'en cas de maternité d'une employée.

Si, après avoir calculé les cotisations pendant une certaine période, il s'avère que l'organisation a effectué des paiements pour l'incapacité temporaire d'une personne et la maternité supérieurs au montant total des cotisations pour ce type, alors la différence dans le montant sera crédité sur les cotisations futures dans les mêmes conditions. Ainsi, le montant des paiements futurs diminuera.