Déclarations de TVA - est-ce si difficile

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La taxe sur la valeur ajoutée est un article sérieux pour un comptable travaillant sur le régime fiscal principal. Peut-être que deux impôts seulement causent une énorme quantité de litiges fiscaux - l'impôt sur le revenu et la TVA. Si la terre, le transport, les accises, la taxe d'utilisation du sous-sol doivent être payés par les entreprises exerçant certains types d'activités ou possédant certains types de biens, alors ces deux taxes - bénéfice et TVA - doivent être payées par toutes les organisations commerciales sur l'OSNO, quelle que soit la propriété du formulaire, la propriété existante ou le type d'activité. Toutes les écritures comptables pour comptabiliser l'accumulation et le remboursement de la TVA sont l'une des tâches les plus importantes et parfois les plus longues d'un comptable sur un bilan indépendant. Il est très courant que les grandes organisations embauchent un membre du personnel distinct pour gérer ces opérations.

Dans quels cas facturons-nous la TVA

Considérons les cas les plus courants où il est nécessaire de facturer la TVA pour le paiement au budget:

• vente de biens, travail,service;
• réception d'une avance du client;
• Récupération de TVA dans le cadre de la vente d'une immobilisation acquise antérieurement (qu'elle ait été amortie ou non);
• Accumulation de la TVA sur le coût des travaux de construction effectués par eux-mêmes.

Et maintenant, nous allons examiner chaque cas séparément et indiquer immédiatement quelles seront les transactions de TVA dans tel ou tel cas. Je ne donnerai pas de sous-comptes pour certains comptes, car ils peuvent être différents pour différentes entreprises.

Vente de biens, travaux, services

Toute entreprise commerciale utilise cette opération dans ses activités, car sans la mise en œuvre de travaux, de services ou de biens, il est impossible d'obtenir le résultat le plus important de l'activité - le profit. Les transactions de TVA à vendre seront les suivantes:

• D62 - K90.01 - vendu un produit, un travail, un service;
• D90 - K68.02 - La TVA a été imputée au budget. Il est calculé en multipliant le montant de la réalisation par 18 %.

Reçu d'avance du client

Comme vous le savez, à réception des fonds avant la date de la prestation de services, de l'exécution de travaux divers ou de la vente de biens, le vendeur doit prélever sur l'acompte reçu le montant de la TVA due à la déduction au budget. Dans ce cas, les messages doivent être les suivants:

• D51 ou 50.01 - K62 - l'argent a été reçu du client sur le compte courant;
• D76AB - K68.02 - La TVA a été imputée au budget sur le paiement anticipé. Il est considéré dans ce cas selon la formule 18% / 118%. Autrement dit, le montant de l'avance doit être multiplié par 18 et divisé par 118, ou vice versa -divisez d'abord, puis multipliez.

Récupération de TVA dans le cadre de la vente d'une immobilisation acquise antérieurement (qu'elle ait été amortie ou non)

Selon la partie 2 du Code fiscal de la Fédération de Russie, la vente d'une immobilisation acquise précédemment est considérée comme un revenu soumis à la TVA. De plus, dans ce cas, la récupération de la TVA devrait être effectuée à la fois par les entreprises dans le régime général et dans le régime simplifié d'imposition dans le régime "revenus moins dépenses". Après tout, eux aussi, une fois, lors de l'acquisition d'une immobilisation sur la base d'une facture émise par le vendeur, ont accepté cette TVA comme une dépense qui réduit la base imposable pour une taxe unique. Les écritures comptables TVA sont les suivantes:

• D91.02 - K01 - l'opération de radiation de l'immobilisation au coût d'origine est reflétée;
• D02 - K91.01 - le montant de l'amortissement accumulé sur cette immobilisation a été radié;
• D76 - K91.01 - produit à recevoir de la vente d'immobilisations;
• D91 - K68.02 - La TVA a été facturée pour le paiement au budget.

Accumulation de la TVA sur le coût des travaux de construction faits maison

Lorsqu'elles réalisent elles-mêmes des travaux de construction pour leurs propres besoins (méthode dite économique), les entreprises sont tenues de facturer la TVA sur l'intégralité du coût des travaux de construction et d'installation. La taxe est perçue au taux de 18%. Les messages sont les suivants:

D19 - K68.02 - La TVA a été facturée pour le paiement au budget

Dans quels cas acceptons-nous la compensation de TVA

Mais la taxe surla valeur ajoutée ne doit pas seulement être versée au budget. Il peut également être remboursé - c'est-à-dire réduire le montant à payer au budget du montant déjà payé au fournisseur de travaux, de biens, de services ou d'immobilisations. De plus, les remboursements de TVA interviennent lorsque l'acompte précédemment reçu du client, effectué lors de la vente de travaux, biens, services à son profit, est compensé. De plus, il est possible de récupérer la TVA précédemment payée sur le montant des travaux de construction effectués par la méthode des ménages. Pour ce faire, vous devez cependant suivre un certain nombre de règles. Mais ici on ne parle que des détachements, on y reviendra donc. Considérons donc trois cas de remboursement de TVA.

Crédit de TVA pour l'achat de biens, travaux, services

Les écritures de TVA pour cette opération sont assez simples:

• D08, 10, 26, 20, 23, 41 - K60 - biens, travaux, services reçus du fournisseur;
• D68.02 - K19 - le montant de TVA présenté par le fournisseur lors de l'achat de biens, services ou travaux sur la base de sa facture a été accepté en déduction. Dans ce cas, une condition préalable à la compensation de la TVA est le fait d'accepter des travaux, des biens, des services, des immobilisations ou des matériaux pour la comptabilisation.

Remboursement de la TVA déjà payée dès réception de l'acompte

Dans ce cas, la TVA est créditée dans le mois au cours duquel l'acompte reçu du client est clôturé par la vente à celui-ci. Les entrées de TVA sont les suivantes:

• D62 - K90.01 - reflète la vente de services, biens, travaux au client;
• D68.02 - K76AB - le montant de la TVA précédemment due sur le montant de l'avance est accepté pour compensation.

Remboursement de la TVA sur les travaux de construction et d'installation auto-réalisés (propriété)