Déposer les résultats des contrôles fiscaux : types, procédures et exigences

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les résultats des contrôles fiscaux, tant caméral que sur le terrain, doivent être correctement documentés. Toutes les informations nécessaires sont prescrites par le chef du groupe d'inspecteurs dans un acte spécial. Les règles pour le remplir sont énoncées dans le Code fiscal de la Fédération de Russie. Dans l'article, nous analyserons les exigences relatives à la préparation des résultats des contrôles fiscaux, la procédure de remplissage des documents pertinents. Considérons cela pour deux types d'événements de vérification - cameral et field.

Temps

Commençons par le calendrier des résultats du contrôle fiscal. En cas de visite, les responsables du groupe d'inspection s'engagent à établir un acte approprié dans un délai de deux mois. Le délai commence à compter à partir du moment où les agents habilités ont publié une attestation du contrôle fiscal sur le terrain qu'ils ont effectué.

Dans le cas où des violations de la législation nationale sur les taxes et les redevances seraient révélées à la suite d'un audit du bureau des impôts,les agents chargés de cette procédure doivent établir un acte dans la forme prescrite. Les conditions ici sont quelque peu différentes - dans les dix jours suivant la fin de l'audit sur place.

Dans le cas où un contrôle de terrain fiscal a été réalisé avec la participation d'une association consolidée de contribuables, un acte sur ses résultats doit être dressé dans un délai de trois mois. Le point de départ ici est la date de délivrance d'un certificat indiquant la vérification effectuée par ces personnes.

Approbation de la documentation

La partie la plus importante de l'enregistrement des résultats des contrôles fiscaux est la signature d'un acte avec les résultats de la procédure. Le document est approuvé par les personnes suivantes:

• Personnel autorisé ayant effectué l'inspection.
• Le manager contre qui ce contrôle a été effectué. Dans certains cas, son représentant signe.
• Lors de l'établissement des résultats des contrôles fiscaux de terrain effectués par les contribuables consolidés, le représentant responsable de ce groupe fait une mention correspondante dans l'acte déclaratif.

Si la personne à l'égard de laquelle la vérification a été effectuée (bureau ou terrain), refuse d'apposer sa signature sur l'acte, une telle décision est consignée dans ce document. Il en est de même en cas de refus de visa de l'acte par le représentant de la personne à l'égard de laquelle le contrôle fiscal est organisé.

Qu'est-ce qui est indiqué dans l'acte ?

Nous avons déjà établi que l'exécution des résultats d'un contrôle fiscal (terrain et bureau) est la préparation d'un acte. La législation fiscale de la Fédération de Russie impose des exigences strictes sur le contenu du document. Il doit contenir les éléments suivants:

1. Date de cet acte de vérification. Il s'agit du numéro auquel les inspecteurs ont signé le document déjà établi.
2. Nom complet et abrégé de l'institution ou de l'organisation inspectée. Si un contrôle est organisé concernant un fonctionnaire, son nom complet est indiqué. Dans le cas où un contrôle fiscal d'une division distincte d'une organisation a lieu, non seulement le nom complet et abrégé de l'organisation elle-même est prescrit, mais également le nom complet et abrégé de cette succursale, ainsi que des données sur son emplacement.
3. F. Les acteurs qui ont organisé l'événement. La procédure de dépôt des résultats d'un contrôle fiscal (sur place et en interne) suggère d'indiquer également leurs fonctions et le nom de l'administration fiscale pour le compte de laquelle ils effectuent le contrôle.
4. Pour les inspections de type bureau - la date de soumission au département du Service fédéral des impôts de la déclaration fiscale, des calculs et des autres documents nécessaires à la procédure.
5. Pour un type d'inspection sur place - le numéro et la date de la décision du chef de cette division du Service fédéral des impôts (ou de son adjoint) de procéder à un tel événement.
6. Liste de tous les documents fournis par la personne vérifiée lors de la procédure.
7. La période pendant laquelle levérification.
8. Nom des paiements d'impôts qui ont fait l'objet d'un audit sur place ou sur place.
9. Le lieu de résidence de la personne à l'égard de laquelle l'événement a eu lieu. Ou le lieu de l'organisation où le contrôle fiscal a eu lieu.
10. Date de début et de fin de l'événement de vérification.
11. Liste des procédures de contrôle fiscal qui ont été effectuées tout au long de l'audit.
12. Si les faits de violation du Code fiscal de la Fédération de Russie n'ont pas été révélés, une entrée appropriée est faite dans l'acte. Dans le cas où ils ont été trouvés, il est nécessaire non seulement d'énumérer ces faits, mais également de documenter chacun.
13. À la fin de l'acte - les conclusions des inspecteurs sur la base des résultats de l'événement, ainsi que leurs propositions concernant l'élimination des violations constatées avec des références aux articles pertinents du Code des impôts (dans les cas où un une certaine responsabilité pour le Code des impôts découle de ces violations).

Qui établit les exigences en matière de documents ?

Quant aux conditions de dépôt des résultats d'un contrôle fiscal (desk et terrain), elles sont établies:

• Structure exécutive au niveau fédéral.
• Le Commissaire à la surveillance et au contrôle en matière de redevances et taxes.

Documents fournis

Nous continuons à réfléchir à la procédure de traitement des résultats d'un contrôle fiscal (bureau et terrain). Documents établissant les faits de violation de la législation russe dans le domaine des taxes et redevances qui ont étédécouvert lors de la vérification.

Mais en même temps, les documents reçus de la personne ou de l'organisation contrôlée ne sont pas joints à l'acte. De plus, les éléments suivants ne peuvent pas être utilisés comme pièces justificatives:

• Documents contenant des données que le bureau des impôts n'a pas le droit de divulguer.
• Papier contenant des secrets fiscaux, bancaires ou autres de tiers protégés par les lois russes.
• Informations personnelles des individus.

Tout autre document ne relevant pas de ces interdictions est joint à l'acte sous forme d'extraits.

Servir l'acte

Le dépôt des résultats d'un contrôle fiscal (au bureau ou sur le terrain) se termine par la signature de cet acte par les personnes responsables. Après cela, le document est remis à la personne (ou au représentant de cette personne) à l'égard de laquelle la vérification a été effectuée, contre récépissé.

Une autre méthode de transmission est également autorisée - dans le cas où elle permet le fait de fixer la date de réception du message. Le transfert de l'acte doit intervenir dans les cinq jours à compter de la date de sa signature par les inspecteurs.

Si un contrôle fiscal a été effectué par un certain groupe consolidé de contribuables, la personne responsable (son chef) reçoit un acte dans les 10 jours à compter de la date d'achèvement du contrôle. Cela se produit également contre un reçu ou d'une autre manière qui ne viole pas la loi.

Acceptation refusée

Dans l'article, nous avons analysé la conception des résultats des contrôles fiscaux. Les types de contrôles fiscaux au cours desquels un acte est dressé sont caméral et de terrain.

Considérons en détail le cas où la personne contrôlée (ou son représentant légal) évite de recevoir un acte avec les résultats de cet événement.

Premièrement, cela devrait être reflété dans l'entrée de ce document. Deuxièmement, l'acte doit toujours être envoyé au destinataire. Dans ce cas, le document est envoyé par courrier recommandé à l'emplacement de l'organisation auditée (ou de sa succursale, subdivision), au lieu de résidence de la personne auditée.

Lorsque vous choisissez cette méthode, la date de remise de l'acte de vérification au destinataire est le sixième jour à compter de la date d'envoi du document fiscal par courrier.

Affaires avec des organisations étrangères

Analysons d'autres cas d'enregistrement et de mise en œuvre des résultats d'un contrôle fiscal. Une autre option - une organisation étrangère s'est avérée auditée. Cela ne s'applique pas aux missions diplomatiques et aux sociétés internationales qui sont soumises à l'enregistrement fiscal conformément à la clause 4.6 de l'art. 83 du Code fiscal de la Fédération de Russie.

Si une telle organisation n'opère pas directement en Russie par l'intermédiaire de ses succursales ou divisions distinctes, l'acte est envoyé à son adresse par courrier sous la forme d'une lettre recommandée (à l'adresse du registre d'État unifié des contribuables). Dans ce cas, la date de remise du document au destinataire est le 20e jour à compter de l'envoi de la lettre.

Questiondésaccord et objections

Tant la personne à l'égard de laquelle une inspection au bureau ou sur place a été organisée que son représentant peuvent ne pas être d'accord avec les résultats de l'événement prescrit par la loi:

• Avec les faits reflétés dans le document.
• Avec suggestions et conclusions des vérificateurs.

Dans un délai d'un mois à compter de la date de réception du document, la personne contrôlée a le droit de déposer des objections écrites tant sur ce document dans son ensemble que sur ses points individuels. Pour ce faire, vous devez les indiquer par écrit et demander avec le document à l'administration fiscale locale.

En outre, les personnes ou organisations à l'égard desquelles la vérification a été effectuée ont le droit de joindre à leurs objections des documents (ou des copies certifiées conformes) confirmant la validité de leurs objections. Les papiers peuvent être apportés à la fois lors d'une visite personnelle et envoyés par la poste.

Objections des groupes consolidés

Quant aux oppositions des groupes consolidés de contribuables, les désaccords écrits sont présentés ici par le membre responsable de la même association. Les délais sont les mêmes - 30 jours à compter de la date de réception du certificat de vérification.

Comme dans le cas précédent, ce participant responsable a le droit de rédiger une objection écrite et de joindre des documents (ou leurs photocopies certifiées conformes) confirmant ses propos.

Nous avons analysé les principales dispositions de la législation fiscale (CT, partie 1, section 5, chapitre 14, art. 100) concernant l'enregistrement des résultats de deux types d'impôtsinspections - sur le terrain et par caméra. Comme nous l'avons vu, l'objet le plus important ici est l'acte rédigé en fonction des résultats de l'événement.