Recettes fiscales des budgets locaux : analyse des recettes

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Traiter les questions territoriales de développement relève de la compétence des collectivités locales. Le niveau de ce pouvoir résout les problèmes actuels des citoyens vivant sur son territoire, comprend leurs problèmes urgents. La société civile, en règle générale, évalue les succès ou les échecs politiques de l'État dans son ensemble sur la base des résultats du travail des autorités locales. Renforcer la base financière des régions en analysant les recettes fiscales et non fiscales du budget local est une tâche importante pour les gouvernements locaux.

Langue de base

La préparation, la coordination, l'approbation et l'utilisation des budgets des municipalités sont assurées par les autorités exécutives locales.

Les recettes budgétaires locales sont des ressources financières transférées à la gestion des collectivités locales sur la base de la législation en vigueur du pays.

La procédure de formation des budgets locaux est inscrite dans le Code budgétaire de la Fédération de Russie. Les recettes fiscales sont à la base des budgets des sujets du pays.

La préparation et l'exécution effective des budgets locaux reposent sur les principes suivants:

• Isolement.
• Soutien financier de l'état.
• Ouverture dans la compilation et la dépense des ressources financières.

Ce qui n'est pas les recettes fiscales des budgets locaux, et ce qui l'est, nous l'écrirons ci-dessous.

Sources de financement des budgets municipaux

La recette des propres recettes fiscales du budget local comprend:

• Taxes fiscales locales.
• Déductions des impôts et taxes des niveaux régional et fédéral.
• Devoir d'état.

La compilation des recettes fiscales du budget local est formée au détriment des déductions selon les normes des budgets locaux. Ils sont inscrits dans les articles 61, 611, 612 du Code budgétaire de la Russie.

Existe, en plus des recettes fiscales et non fiscales des budgets locaux:

• Mouvement des fonds provenant des budgets locaux des sujets, autres recettes gratuites provenant des budgets d'autres sujets.
• Revenus des biens immobiliers municipaux loués.
• Composante du résultat financier des entreprises unitaires d'importance municipale.
• Transferts volontaires d'espèces.
• Prêts entre structures de niveaux différents.

Frais locaux, recettes fiscales fédérales et étatiquesniveau, des redevances fiscales prévues par certains régimes fiscaux, ainsi que des versements non fiscaux du montant des revenus des sujets du pays. En d'autres termes, leurs propres revenus sont des paiements fiscaux et non fiscaux transférés aux budgets des sujets de notre pays.

Paiements fiscaux locaux

Les taxes et redevances au niveau local sont réglementées par les autorités exécutives d'importance locale conformément aux lois du pays. La part des recettes fiscales dans les budgets locaux est la principale. Conformément au paragraphe quatre de l'article douze du Code fiscal de la Fédération de Russie, lors de l'introduction d'un prélèvement fiscal local, les organes législatifs de l'autonomie locale prescrivent les points clés de l'imposition:

• paris;
• commande et délais de paiement;
• formulaires de signalement;
• incitations fiscales.

D'autres éléments importants de la fiscalité fiscale sont établis par la législation fiscale. La liste des paiements fiscaux locaux est actuellement la suivante:

• Impôt fiscal sur les revenus des citoyens.
• Taxe foncière.
• Frais d'inscription pour les entrepreneurs commerciaux.
• Frais fiscaux pour la publicité.

Impôt fiscal sur les biens immobiliers des particuliers

Dans tous les territoires avec gouvernement local de notre état, le paiement d'une taxe fiscale sur la propriété a été introduit. Il fait référence aux recettes fiscales des budgets locaux. De plus, dans chaque matière, le paiement d'une taxe fiscale sur les biens immobiliers des particulierspersonnes est introduit par un acte législatif séparé adopté par l'autorité représentative du sujet.

Transférer la taxe fiscale aux citoyens propriétaires de propriétés résidentielles (maisons, chalets, appartements, chambres et maisons de ville), garages appartenant à des citoyens du pays. Le montant de la taxe est réglementé par les autorités du sujet du pays, responsables de la réception des fonds aux budgets locaux à partir des taxes et redevances. Un allègement fiscal de la taxe foncière est fourni:

• Aux héros de la Russie et de l'Union soviétique.
• Aux participants de la Seconde Guerre mondiale.
• Personnes handicapées des premier et deuxième groupes.
• Pour les retraités.

Si un citoyen ayant droit à un avantage fiscal possède simultanément plusieurs objets soumis à imposition fiscale, alors l'avantage s'applique à l'un d'entre eux. Le revenu fiscal du budget local sur l'exemple de la collecte sur la propriété d'un citoyen est formé comme suit. Par exemple, un citoyen retraité a deux appartements et une datcha, puis il a droit à un avantage fiscal pour l'un des deux appartements et une datcha. Les autres propriétés résidentielles sont imposées en totalité. L'allégement fiscal ne peut être obtenu qu'en relation avec:

• propriété commerciale;
• construction inachevée.

Pour bénéficier des avantages pour l'année en cours, vous devez écrire au bureau des impôts au sujet de l'objet d'imposition préférentiel sélectionné avant le 1er novembre de l'année en cours. Un citoyen a le droit légal de changer son choix une fois par an.

Les recettes fiscales des budgets locaux sont constituées de la taxe surpropriété des citoyens. Les règles de calcul et de paiement de la taxe fiscale sur la propriété des citoyens sont inscrites au chapitre trente-deux du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les dispositions du chef sont les mêmes pour tous les sujets du pays, mais en même temps, les autorités régionales peuvent établir des caractéristiques dans le cadre de la loi. Les municipalités peuvent approuver leurs propres taux d'imposition. L'essentiel est que cette valeur ne dépasse pas les limites établies par le chapitre trente-deux. Les tarifs peuvent être différents selon les conditions données. En outre, les autorités régionales sont autorisées à augmenter, mais pas à réduire, les montants des déductions fiscales spécifiées dans la loi et à introduire, mais pas à réduire, des avantages. Ces droits permettent aux territoires des collectivités locales de générer une légère augmentation des recettes fiscales pour les budgets locaux. Le montant des taux fiscaux et des déductions peut être clarifié auprès de l'IFTS au lieu d'inscription (résidence). Il y a aussi un inconvénient à ce problème, les recettes fiscales du budget local de Krasnodar en 2016, par exemple, n'ont pas été remplies en grande partie en raison des déductions foncières dues aux citoyens vivant dans cette région du pays.

Les citoyens qui possèdent des biens immobiliers paient la taxe foncière. Les payeurs sont également propriétaires d'immeubles résidentiels situés sur des parcelles de jardin et des jardins potagers. Les revenus des budgets locaux sont générés par la collecte sur la propriété de manière assez substantielle.

Le montant de l'impôt sur la propriété des citoyens est calculé par l'inspection des impôts chargée de la formation des budgets au détriment des taxes fiscales. Ils envoient à tous les citoyens un avis réclamant le paiement de la taxe. Oùles inspecteurs peuvent présenter le montant dû pour les trois dernières années civiles précédant la période d'envoi de l'avis de paiement de la redevance fiscale. Si les inspecteurs incluent dans la notification la taxe pour les périodes précédentes, le citoyen a le droit de ne pas transférer de fonds au Trésor public. Dans la vie, il arrive souvent que les informations sur les biens immobiliers acquis ne soient pas reçues en temps opportun par le personnel d'inspection. Les notifications ne sont pas envoyées aux citoyens. La redevance fiscale n'est pas payée et les recettes fiscales des budgets locaux sont considérablement réduites à cause de cela.

Pour résoudre ce problème il y a trois ans, une nouvelle obligation a été introduite pour tous les citoyens du pays. Désormais, les propriétaires de biens immobiliers doivent eux-mêmes soumettre des données au bureau des impôts sur les objets de l'imposition par la perception fiscale des biens. Vous ne devez le faire que si, pendant toute la durée de possession d'un bien immobilier, les autorités fiscales ne vous ont pas remis de demande de paiement d'impôt. En plus du message, vous devez soumettre des documents prouvant votre propriété de la propriété. Cela doit être fait avant la fin de l'année civile suivant la dernière période de déclaration de revenus. Depuis l'année dernière, les citoyens qui ne se conforment pas à l'obligation prescrite par la loi se verront infliger une amende de vingt pour cent de la taxe fiscale impayée sur les biens immobiliers cachés aux inspecteurs.

La base est calculée pour chaque objet séparément. Dans les régions où le calcul de la redevance fiscale a été introduit sur la base de la valeur selon le cadastre, la base d'imposition estla valeur de la propriété selon le cadastre au 1er janvier. La valeur cadastrale peut être clarifiée dans les centres multifonctionnels du pays. Ces informations sont fournies gratuitement aux citoyens. Lors du calcul du montant de la redevance fiscale, la valeur cadastrale est diminuée du montant de la déduction fiscale.

Comment se calcule l'assiette de perception foncière, qui est le revenu fiscal du budget local ? Voyons le calcul. Il démontrera comment les recettes fiscales des budgets locaux sont formées, à l'aide d'un exemple. Le coût d'un bien immobilier, selon le cadastre, est de quatre millions et demi de roubles, et le coût d'un mètre de terrain est de quatre-vingt-dix mille roubles. Ensuite, le montant de la déduction fiscale sera égal à un million huit cent mille roubles et le montant de l'assiette fiscale sera de deux millions sept cents. Les autorités régionales peuvent augmenter les déductions fiscales sans aucune restriction, réglementant ainsi les sources fiscales des recettes budgétaires locales. Si, de ce fait, le montant de la déduction foncière s'avère supérieur à la valeur du bien selon le cadastre, l'assiette fiscale deviendra nulle.

Taxe foncière

Aujourd'hui, la taxe foncière (parcelles) est inscrite dans la législation fiscale. L'impôt foncier est payé par les personnes morales et les personnes physiques propriétaires de droit de terrains:

• propriété;
• utilisation permanente (perpétuelle);
• biens hérités.

Les objets de taxation fiscale sont les terrains situés dans les limites de la communezones où le prélèvement fiscal est en vigueur. Les sections suivantes ne sont pas soumises à l'impôt fiscal:

• sous les objets de culture des peuples de notre pays;
• données pour les besoins particuliers des structures de défense, de sécurité et des douanes de notre État;
• dans les limites fixes des ressources forestières et hydriques de notre pays.

Exonéré de fiscalité:

• entreprises de la structure exécutive criminelle du ministère de la Justice du pays;
• organisations engagées dans les voies publiques au niveau de l'État;
• associations de personnes selon des opinions religieuses;
• organisations pour les personnes handicapées dans notre pays;
• organisation de l'artisanat folklorique de notre état;
• citoyens classés comme autochtones dans certaines régions de l'État.

La base d'imposition fiscale est déterminée comme le coût du cadastre conformément à la législation de l'État. La base d'imposition fiscale est réduite d'un montant non imposable de dix mille roubles par contribuable sur le territoire d'un territoire avec gouvernement local:

• Aux héros de l'URSS et de la Russie;
• porteurs de l'Ordre de la Gloire;
• les personnes handicapées dans leurs activités professionnelles;
• handicapés et anciens combattants de la Seconde Guerre mondiale.

Les taux des redevances fiscales sont établis par les documents administratifs des organes exécutifs des municipalités et ne peuvent être supérieurs aux chiffres qui y sont indiqués:

• trois dixièmespourcentage par rapport aux parcelles classées comme territoires agricoles ou aux parcelles faisant partie des zones d'utilisation pour l'économie nationale dans les agglomérations et utilisées pour la production de cultures; occupé par des bâtiments résidentiels et des infrastructures d'ingénierie du complexe communal; prévu pour l'agriculture subsidiaire des citoyens, l'horticulture, l'horticulture ou l'élevage;
• un et demi pour cent pour les autres terres.

Frais d'inscription des entrepreneurs

Les payeurs sont des citoyens qui souhaitent s'engager dans une entreprise privée, non interdite par les lois de notre pays, sans créer une entité juridique, pour leur enregistrement officiel en tant que propriétaires d'entreprise. Ces paiements sont inclus dans les recettes des budgets locaux provenant des taxes et redevances.

Les autorités régionales des sujets du pays fixent:

• taux d'imposition maximal;
• liste des payeurs éligibles aux avantages fiscaux à l'encaissement.

La taxe sur les budgets locaux s'applique également. Dans le même temps, le montant maximum de son taux ne doit pas être supérieur au salaire minimum établi par la loi. Le montant des frais pour certains payeurs dans le cadre du taux établi est déterminé par l'administration compétente du sujet lors de l'examen d'une demande d'enregistrement d'un citoyen en tant qu'entrepreneur. Le montant de la redevance, qui, selon le Code budgétaire, est inclus dans les recettes fiscales des budgets locaux, est crédité au comptebudget à l'endroit où l'entrepreneur est enregistré.

L'enregistrement officiel d'un citoyen qui souhaite exercer des activités commerciales est effectué par l'administration compétente du sujet au lieu d'enregistrement permanent de cet individu. Pour l'inscription, le futur entrepreneur soumet une demande de l'échantillon approprié. L'inscription doit se faire au plus tard quinze jours à compter de la date de dépôt du document par le citoyen. Un citoyen reçoit un certificat d'enregistrement en tant que propriétaire d'entreprise pour la période indiquée dans la demande, après avoir soumis un ordre de paiement pour le transfert de fonds vers la collecte. Les frais d'inscription payés ne sont pas remboursables. Il fait référence aux recettes fiscales des budgets locaux. Un citoyen ne peut être enregistré s'il veut se livrer à des activités non prévues par la loi.

Taxe sur la publicité

Les recettes fiscales provenant des activités publicitaires contribuent de manière significative, parmi les impôts locaux, aux recettes budgétaires locales. Avec de telles données d'entrée, il s'avère que si la fiscalité fiscale dans ce domaine était limitée, une quantité importante de fonds passerait par le trésor des sujets du pays. Cette taxe dans les recettes des budgets locaux représente une part non négligeable. Environ un dixième du budget. Il est impossible d'oublier que les recettes budgétaires locales sont des impôts locaux. Après tout, l'oublier signifie réduire les paiements aux employés du secteur public, aux retraités.

Il y a très souvent des situations dans lesquelles les entreprises sont obligées de payer la taxe sur la publicité incluse dansla composition des recettes fiscales des budgets locaux, mais non comme une redevance fiscale directe pour la promotion de biens et de services, mais comme une autre redevance (par exemple, à but lucratif) conformément à la législation de notre pays ou à la suite de l'entreprise les activités publicitaires relevant des lois d'autres pays. Le taux d'imposition est de cinq pour cent. Cela fournit des revenus réguliers et cohérents pour les budgets locaux.

Il existe plusieurs façons de calculer la taxe publicitaire. Le choix de l'un d'entre eux dépend de celui qui réalise le travail publicitaire:

• Si une société spécialisée s'engage à réaliser une campagne publicitaire d'une entreprise, alors la redevance fiscale est déduite des coûts de cette campagne. La taxe locale est transférée aux recettes du budget local.
• Si l'entreprise assume seule les frais de promotion d'un produit ou d'un service, alors dans ce cas, les coûts des matériaux, l'amortissement des équipements et des outils, les salaires des travailleurs impliqués dans le processus, ainsi que tous les frais indirects les coûts sont additionnés et les informations sont transférées au bureau des impôts sur environ cinq pour cent des coûts totaux dépensés.

Le paiement des taxes fiscales pour la publicité aux recettes du budget local est effectué à la fin de la période de déclaration. Il convient de rappeler que cela doit être au plus tard le vingtième jour du mois civil suivant la période de déclaration.

Un document sur la taxe publicitaire, qui est l'une des variétés de taxes locales sur les recettes budgétaires, est compilé et approuvé par chaque sujet indépendamment, cependant, il existe deux principaux documents législatifs fédéraux concernantcela, que la loi du sujet ne doit pas contredire: la loi de la Fédération de Russie "sur la publicité" et le code fiscal de la Fédération de Russie.

Il existe un certain nombre d'organisations exonérées du paiement des taxes pour la publicité dans notre pays. Il s'agit notamment des organisations engagées dans des campagnes politiques, des individus offrant leurs services non commerciaux à la population, des centres de réadaptation et des points d'adaptation sociale, des organisations caritatives. La publicité sociale est exonérée des taxes locales dans les recettes budgétaires locales.

Il y a une liste claire des choses qui sont imposables pendant la campagne, ainsi qu'une liste des dépenses non imposables. Dans la publicité, les frais sont soumis à:

• achat de services nécessaires à la production de matériel promotionnel;
• acheter des matériaux pour produire vous-même le travail fini.

Matériels à but publicitaire: autocollants sur les véhicules, affiches, panneaux et bannières d'information, affiches en papier, autres matériels informant sur un produit ou un service. Les fonds dépensés pour la couverture des services par toute personne ou organisation publique sont soumis à un prélèvement fiscal.

Certains frais publicitaires ne sont pas imposables:

• frais de campagne;
• enseigne publicitaire avec le nom de l'entreprise, ses coordonnées;
• argent dépensé pour alerter les clients potentiels d'une campagne à venir.

Toute campagne faisant la publicité de ses activités doit savoir quels objets sont considérés comme de la publicité extérieure, quelsest assujetti et ce qui n'est pas assujetti à l'impôt lors de la promotion d'un service ou d'un bien. La diffusion de toute information sur votre entreprise engagée dans un travail commercial dans le but d'élargir la liste de vos clients est considérée comme de la publicité extérieure. Nous énumérons les principaux points que les données doivent respecter pour que l'entreprise soit tenue de payer la redevance:

• Capture d'audience. Tous les objets sur lesquels le regard d'un citoyen s'attarde involontairement sont considérés comme des publicités.
• Créer l'intérêt du public cible.
• Promotion de l'entreprise sur le marché.

Si les objets correspondent à au moins un des points ci-dessus et que l'entreprise est engagée dans un travail commercial, elle est alors obligée de payer la taxe publicitaire pour constituer les recettes fiscales du budget local.

Il y a trois ans, beaucoup de choses ont changé dans la fiscalité de la publicité. La première chose qui s'est produite, c'est que désormais, non seulement l'annonceur, mais aussi l'agence de publicité peuvent transférer la taxe sur la publicité. La seule condition est que ce moment soit indiqué dans le contrat de partenariat, dans ce cas la société annonceuse reverse, en même temps que le paiement des prestations, le montant qui devra éventuellement revenir au fisc. Deuxièmement, l'apparition intempestive de fonds sur le compte est passible d'une amende, ce qui signifie que vous devez vous demander s'il vaut la peine de transférer le paiement des taxes à l'agence.

Tout ce qui précède s'applique non seulement aux recettes fiscales des budgets locaux de la Fédération de Russie en termes de grandes villes, qui comprennent la capitale de notre pays et d'autres villes, mais aussi des provinces.

Non fiscalgains

Tout ce qui n'est pas une recette fiscale des budgets locaux est considéré comme une recette non fiscale. Ceux-ci, selon l'article quarante et un du Code civil de la Fédération de Russie, comprennent:

• Reçus de trésorerie pour l'utilisation des biens appartenant aux municipalités, après paiement des taxes et redevances conformément à la législation fiscale en vigueur.
• Recettes en espèces provenant des services commerciaux fournis par les institutions du secteur public gérées par les collectivités locales, après paiement des taxes et redevances approuvées par la législation fiscale en vigueur.
• Fonds reçus à la suite de dommages matériels aux municipalités et autres moyens financiers de retrait involontaire.
• Recettes sous forme d'aide en espèces transférées des budgets d'autres niveaux du système budgétaire de l'État, à l'exception des prêts et emprunts.
• Autres revenus non fiscaux. Ces recettes financières des budgets du niveau local sont transférées aux dépens de la partie du résultat du travail financier des entreprises unitaires municipales, qui reste après le paiement des impôts et autres paiements obligatoires au budget. L'importance de la part des bénéfices revenant aux recettes du budget local est réglementée par des actes législatifs de l'autonomie locale. Les recettes non fiscales des budgets locaux sont constituées aux dépens de la partie du résultat financier des entreprises unitaires municipales restant après impôts. Leur taille est réglementée par les documents législatifs des gouvernements locaux.

Types principauxles recettes non fiscales des budgets locaux sont précisées à l'article 7 du document législatif sur les dogmes financiers de l'autonomie locale. Conformément à cet article, sont inclus dans les recettes propres des budgets locaux:

• Produit financier de la privatisation et de la vente de toute propriété des territoires avec le gouvernement local.
• Au moins dix pour cent des revenus provenant de la privatisation des biens de l'État situés sur le territoire des municipalités, réalisée conformément au programme de privatisation au niveau de l'État.
• Revenus financiers provenant de la location de biens municipaux, y compris la location de biens immobiliers non résidentiels, de terrains. Les budgets des districts municipaux reçoivent des fonds provenant de terrains appartenant à l'État situés dans les territoires intercommunaux et destinés à toute fin de construction.
• Revenu financier des loteries locales en espèces.
• Compensation monétaire à transférer aux budgets locaux. Les budgets des districts municipaux et les budgets des districts urbains sont soumis à une contribution pour l'impact négatif sur l'environnement qui nous entoure, selon la norme de quarante pour cent.

Transferts et subventions

En raison d'ajustements sensiblement tangibles de la structure et du statut des impôts, d'une diminution de leur nombre, la redistribution des flux de trésorerie par le biais de transferts, de subventions et de subventions est d'une grande importance dans la formation des recettes budgétaires à tous les niveaux.

Les transferts interbudgétaires des budgets des sujets du pays sont transférésbudgets locaux sous cette forme:

• aide financière pour égaliser les capacités matérielles des municipalités dans les colonies à résoudre les problèmes d'importance locale des territoires;
• aide financière pour le soutien matériel des districts municipaux afin d'égaliser la sécurité financière des districts urbains;
• subventions pour les incitations en espèces pour le développement des programmes d'investissement pour le développement des infrastructures municipales pour la société civile;
• subventions destinées à soutenir matériellement l'exercice par les collectivités locales de certains pouvoirs au niveau de l'État.

Des prêts d'une durée maximale d'un an peuvent être accordés aux collectivités locales à partir du budget d'une entité constitutive du pays de la manière et aux conditions particulières établies par les lois des entités constitutives de notre pays.

Les transferts des budgets locaux sont également fournis sous la forme:

• Assistance matérielle des niveaux des districts municipaux aux niveaux des agglomérations afin de se spécialiser en matière de subventions du fonds du niveau régional de soutien monétaire des implantations péréquation des niveaux matériels, organes d'autonomie locale des implantations dans l'exercice de leurs fonctions de gestion au niveau local.
• Transferts financiers au budget du sujet du pays des subventions provenant des budgets des localités ou des districts municipaux dans lesquels, au cours de l'année de référence, les recettes fiscales estimées des budgets locaux (à l'exclusion des recettes fiscales sous forme de déductions selon normes) a dépassé le seuil légalisé pour le sujet du pays.
• Transferts d'argent au budget du district du niveau municipalsubventions pour résoudre des problèmes d'importance locale de nature intersubjective.

Résultats

Pour résoudre les problèmes de formation des recettes fiscales des budgets locaux, il est nécessaire de revoir le processus de calcul et de transfert des redevances fiscales à payer dans le cadre de l'utilisation de régimes fiscaux spéciaux, et d'en accroître l'efficacité de percevoir leur paiement au Trésor public.