Classement des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Les immobilisations sont comptabilisées par chaque entreprise conformément à la législation applicable. Ce bien fait l'objet d'un amortissement. Pour déterminer la durée de vie utile de chaque objet, des groupes d'amortissement des immobilisations ont été développés. Cette approche vous permet de déterminer correctement la durée de fonctionnement d'un objet particulier. Les caractéristiques de cette classification seront discutées plus loin.

Définition générale

Les biens de l'entreprise, qui sont amortis et appartiennent à la catégorie des immobilisations, sont divisés en groupes. Chacun d'eux détermine la durée d'utilisation d'un type particulier d'actif. Selon ce classificateur, les groupes d'amortissement des immobilisations sont répartis en fonction de leur durée de vie utile. L'objet est inscrit au bilan sur la base de la réglementation en vigueur. L'entreprise décide seuleà quelle catégorie appartiendra tel ou tel objet.

Un concept tel que les groupes d'amortissement a été introduit dans l'utilisation comptable afin de calculer correctement l'impôt sur le revenu. Cela vous permet de tenir une comptabilité conformément à la loi.

Le classificateur des groupes d'amortissement vous permet de déterminer à quel groupe appartient chaque objet spécifique d'immobilisations appartenant à l'organisation. Cela vous permet d'estimer la durée de vie utile afin de calculer l'amortissement, de déterminer son taux. Dans ce cas, il s'avère effectuer le calcul correct des déductions au fonds d'amortissement.

La comptabilité fiscale implique la répartition des immobilisations en dix groupes. Ils sont répartis séquentiellement dans l'ordre croissant de la durée de vie utile des objets.

Pour déterminer à quel groupe d'amortissement appartient un objet particulier, le comptable est guidé par le décret gouvernemental n ° 1 du 1er janvier 2002, tel que modifié le 28 avril 2018. Voici une liste complète des immobilisations et leur appartenance à chaque catégorie. Selon ce document, l'organisation attribue un certain code à chaque unité d'immobilisation et détermine également de manière indépendante si elle appartient à l'une ou l'autre catégorie.

Classement du premier au cinquième groupe

Les groupes d'amortissement avec décodage doivent être examinés en détail afin de comprendre le principe de base de la distribution de tels objets. Les informations pour la commodité de la perception sont présentées sous la formetables.

Groupe	Description
Premier	Cette catégorie comprend les immobilisations dont la durée de vie est de un à deux ans inclus. Il peut s'agir de tout équipement à courte durée de vie. Le premier groupe comprend les appareils impliqués dans les processus de production, caractérisés par une usure rapide
Deuxième	Il appartient aux objets ayant une durée de vie utile de deux à trois ans. Il peut également s'agir de machines, d'unités et d'appareils, de voitures et de camions, d'outils pertinents utilisés par les travailleurs dans le cadre de leurs activités principales. Cette catégorie comprend également les plantations à longue période de croissance, les équipements de pompage pour le pompage de divers liquides
Troisième	L'amortissement de ces immobilisations est imputé sur une période de trois à cinq ans. Cette catégorie comprend des dispositifs pour effectuer des tâches de production, des structures et d'autres objets avec une période d'usure correspondante. Il peut également s'agir de moyens de communication de type électronique
Quatrième	Cette catégorie comprend les objets qui s'usent en cinq à sept ans. Il peut s'agir de bâtiments, de dépendances et d'équipements de la classe appropriée. Cela comprenait le bétail de travail, les plantations à longue période de croissance. Il peut également s'agir de clôtures en béton armé,clôtures ou autres barrières
Cinquième	Un groupe de fonds d'amortissement qui ont une durée de vie utile de sept à dix ans. Il s'agit de bâtiments résidentiels et non résidentiels, de voitures, de camions, d'unités, de composants et de mécanismes. Le cinquième groupe comprend les outils, ainsi que les immobilisations qui n'étaient pas classées dans d'autres catégories. Il peut aussi s'agir de bâtiments appartenant à l'industrie du bois

Classification des groupes VI à X

Suivant les groupes d'amortissement des immobilisations, qui se caractérisent par la durée de vie la plus longue. Ils s'usent sur une longue période de temps.

Groupe	Description
Sixième	Cela inclut les objets dont la période d'amortissement est de 10 à 15 ans. Cette catégorie comprend les complexes résidentiels et divers bâtiments, voitures, navires et autres types de transport à longue durée de vie. Ici aussi, il est nécessaire d'inclure des outils et des plantations avec une longue période de fonctionnement, ainsi que des puits d'eau.
Septième	Un groupe de fonds d'amortissement pouvant fonctionner pendant 15 à 20 ans. Il s'agit de bâtiments, d'équipements, de véhicules et de moyens de transport qui répondent à certaines normes. Il peut s'agir d'équipements à longue durée de vie. Ce groupe comprend également les égouts
Huitième	Ce sont des immobilisations qui fonctionnent depuis 20 à 25 ans. Cela inclut certaines catégories de bâtiments, ainsi que des dispositifs et des machines pour le transport de marchandises et de passagers, des assemblages et des mécanismes. Il peut s'agir d'outils à longue durée de vie, d'un pipeline de produits, d'un pipeline de condensat de type principal
Neuvième	Cette catégorie est réservée aux immobilisations devenues inutilisables dans les 25 à 30 ans. Cela inclut entre autres les pontons et amarres, les véhicules flottants et fluviaux
Dixième	Ce sont des immobilisations qui se caractérisent par la plus longue durée de vie. Cette période est supérieure à trente ans et n'a pas de limite. Il s'agit d'une catégorie spéciale, qui comprend les bâtiments résidentiels et non résidentiels, divers équipements qui ne perdent pas leurs qualités pendant longtemps.

Il en résulte qu'il est possible de déterminer l'appartenance, par exemple, au groupe d'amortissement d'une voiture uniquement sur la base de la documentation pertinente du constructeur. Il stipule clairement quel est le délai d'utilisation de la machine. Un tel objet de véhicules peut appartenir à différents groupes d'amortissement. Par conséquent, il est presque impossible de le déterminer par vous-même.

Caractéristiques de détermination de la durée de vie

Pour déterminer à quel groupe d'amortissement appartient un objet, vous devrez tenir compte de la procédure établieréalisation de ce processus. Il faut comprendre que la limite inférieure indiquée pour chaque groupe détermine le nombre de mois au-dessus du chiffre spécifié. Par exemple, s'il est dit que pour le troisième groupe, les limites sont de 3 à 5 ans, cela inclut les immobilisations qui s'usent au plus tôt trois ans. La limite supérieure implique toujours que cette date est inclusive.

Pour le troisième groupe considéré, la limite inférieure est fixée au niveau de trois ans et un mois (trente-sept mois au total), et la limite supérieure est de cinq ans, soit soixante mois. Chaque catégorie reflète la durée pendant laquelle un objet peut s'user.

Par exemple, le huitième groupe comprend les immobilisations qui s'usent dans les 20 à 25 ans. C'est au cours de cette période que le contribuable peut déterminer la période pendant laquelle il est nécessaire de mettre hors service l'actif et de recalculer pour le calcul correct des impôts.

Le contribuable détermine de manière indépendante la période d'utilisation utile de l'objet à la date de sa mise au bilan de l'entreprise. Parallèlement, les recommandations données dans le décret sont prises en compte. La classification des immobilisations incluses dans les groupes d'amortissement facilite la tâche, permettant au propriétaire de l'objet de déterminer correctement la durée de vie utile.

Classement

Il est possible de déterminer quel groupe d'amortissement doit être affecté à un objet particulier en utilisant une disposition spéciale de la législation fiscale et conformément à la classification actuelle. Cela facilite la tâche que l'entreprise résout lors de la mise en service de l'installation, réduisant ainsi le risque d'erreur.

La classification des immobilisations est un tableau qui comprend les noms de certains actifs de production correspondant à chaque catégorie. Le code de classification (OKOF) est également indiqué ici.

La législation actuelle a approuvé un tableau dans lequel il y a trois colonnes. Dans le premier, le code OKOF est indiqué, dans le second, vous pouvez voir des informations sur le nom des objets d'immobilisations. La troisième colonne fournit des informations de clarification. Il s'agit d'une note qui vous permet de mieux comprendre à quel élément spécifique d'immobilisations corporelles il est fait référence dans la deuxième colonne.

Dans ce tableau, tous les objets d'immobilisations sont classés en certains sous-groupes. Ceci est nécessaire pour une recherche plus pratique de l'objet souhaité. Les groupes d'amortissement des immobilisations sont divisés en sous-groupes.

Il convient de noter que, conformément à la législation fiscale pour le calcul de l'amortissement, la période maximale autorisée pour l'utilisation des immobilisations n'est pas obligatoire. Certains objets peuvent ne pas s'user plus de trente ans. Cette période ne peut pas être limitée. Par conséquent, il n'y a pas de limite supérieure de la durée de vie acceptable dans la classification.

Cependant, selon les règles de la législation fiscale, le contribuable est tenu d'attribuer l'actif concerné à l'un des dix groupes. En dehors de cette classification, l'objet ne peut pas être exploité.peut être. L'entreprise devra radier l'objet dans le délai fixé par le groupe sélectionné. Mais il n'y a pas de limite supérieure lors de la fixation d'un délai.

Si l'objet n'est pas dans la classification

Bien que le tableau ci-dessus indique de manière assez complète si un objet appartient au groupe d'amortissement des immobilisations, la classification ne peut pas couvrir toute la gamme de ces biens. Par conséquent, tous les types d'actifs du type présenté ne peuvent pas être trouvés dans le tableau.

Des difficultés peuvent survenir dans ce cas. A quel groupe d'amortissement correspond un objet particulier ? Pour résoudre le problème, vous devrez trouver le code OKOF qui marque la propriété. Cela déterminera le groupe d'amortissement approprié. Cependant, un tel code n'est pas toujours présent. Dans ce cas, la tâche devient plus difficile.

Dans ce cas, vous devez agir différemment. Pour déterminer la durée de vie utile, vous devez consulter sa documentation technique. Ici, les recommandations du fabricant concernant la période pendant laquelle l'objet deviendra inutilisable doivent être indiquées. Ces informations sont précisées dans le Code des Impôts. Conformément aux recommandations du constructeur, des durées et groupes d'amortissement sont déterminés.

Dans certains cas, les informations du fabricant nécessaires pour mettre l'objet d'immobilisations au bilan sont également manquantes. Dans ce cas, l'entreprise ne sera pas en mesure de résoudre elle-même un tel problème. En l'absence d'un classificateur des principaux groupes d'amortissement, les informationsfabricant, la durée de vie utile peut être déterminée par le ministère du Développement économique de la Fédération de Russie. La demande correspondante est envoyée ici, après la réponse à laquelle l'objet peut être crédité.

Si l'objet était en opération

Une entreprise peut acheter un objet d'immobilisation qui a déjà fonctionné. Dans ce cas, les groupes d'amortissement vous permettent également de déterminer la durée de vie utile de l'objet. Pour ces immobilisations, l'amortissement est calculé selon le mode linéaire. Dans ce cas, il faut tenir compte de la durée de vie utile. Il s'installe de la manière habituelle. Dans ce cas, il faudra soustraire le nombre d'années ou de mois pendant lesquels l'objet a été exploité par un autre organisme ou utilisateur.

Si le service comptable calcule l'amortissement selon une méthode non linéaire, le taux ne dépendra pas de la durée de vie utile. Dans ce cas, il sera nécessaire de déterminer à quelle catégorie appartient un bien particulier. Il y a une règle simple ici. L'objet sera affecté au même groupe auquel il appartenait au propriétaire précédent.

Dans certains cas, il peut s'avérer que la durée d'utilisation effective de l'objet par l'entreprise précédente soit égale à la durée définie dans la Classification. Parfois ce délai a même été dépassé. Dans ce cas, le nouvel utilisateur définit indépendamment la durée de vie utile de l'objet. Dans le même temps, les exigences de sécurité et d'autres facteurs importants doivent être pris en compte.

Selon la taxeLe Code de la Fédération de Russie accorde à l'entreprise le droit de déterminer de manière indépendante la période pendant laquelle telle ou telle propriété sera exploitée. Mais en même temps, l'organisation est obligée de documenter que l'objet soumis à dépréciation appartient à l'un ou l'autre groupe. Cela doit être fait sur la base de la procédure effectuée par l'utilisateur précédent après l'achat d'un nouvel actif de production.

Par conséquent, dans le processus d'acquisition d'un objet d'occasion, l'entreprise doit demander à l'utilisateur précédent un certificat d'acceptation (le formulaire peut être établi par le vendeur) ou des formulaires unifiés n° OS-1 ou 1a. Il peut également s'agir de documents de comptabilité fiscale conservés par le cédant concernant un objet spécifique, ainsi que d'autres documents pouvant confirmer la durée de vie utile de l'actif. Sur cette base, l'objet appartient à un groupe ou sous-groupe particulier.

Changement de durée de vie

La durée de vie utile d'un objet peut être modifiée, ce qui affectera son appartenance au groupe d'amortissement. Par conséquent, dans le processus d'amélioration des qualités initiales de l'objet, l'organisation doit refléter correctement ces changements. La durée de vie utile des immobilisations peut être augmentée ou diminuée. Dans le premier cas, cela est possible en cas d'achèvement, de reconstruction, de rééquipement ou de modernisation de l'installation.

Dans certains cas, la durée de vie utile peut être réduite. Cela est dû à certaines caractéristiques de l'utilisation des immobilisations ou àsi le fait d'obsolescence de l'unité est établi.

Il convient de noter que dans de tels cas, les modifications de la durée de vie utile ne peuvent être apportées qu'au sein du groupe auquel l'objet a été initialement attribué. Vous ne pouvez pas le transférer à un autre groupe. C'est la règle de base que l'entreprise doit respecter. Cette caractéristique doit être prise en compte lors de la mise en propriété de la paroisse. Il est nécessaire de déterminer à l'avance dans quels intervalles de temps il sera possible de faire fonctionner l'objet.

Comptabilité

Il convient de noter que les groupes d'amortissement spécifiés dans la classification ne peuvent pas être utilisés à des fins comptables. Cette règle a perdu de sa force depuis le 1er janvier 2017.

Pour cette raison, dans le processus d'organisation de la comptabilité, de définition de la durée de vie utile des objets, ils s'appuient sur des réglementations. Ils ont été établis à des fins comptables.

Lorsque la durée de vie utile d'un bien est déterminée, cette information est affichée dans la fiche d'inventaire. Elle est déclenchée pour chaque objet d'immobilisation. Les cartes sont conservées conformément au formulaire établi OS-6.

La vie utile en comptabilité

Si une organisation définit elle-même la durée de vie utile d'un objet, elle est guidée par les dispositions du PBU 6/01 p. 20 pour refléter les informations pertinentes dans la comptabilité.

Dans ce cas, la durée du fonctionnement attendu de l'objet est définie comme suit:

• La durée d'utilisation prévue est prise en compte,qui dépend de la capacité attendue, des performances de l'actif.
• L'usure physique attendue est également prise en compte. Cette caractéristique dépend du nombre de quarts de travail dans l'entreprise, des conditions environnementales, de l'influence de substances agressives, ainsi que des principes fondamentaux de réparation. D'autres facteurs peuvent également être pris en compte.
• En tenant compte, entre autres, des restrictions réglementaires et légales, des autres restrictions qui régissent la durée de vie des immobilisations. Par exemple, il peut s'agir de la durée du bail.

Sur la base de ces informations, l'objet est affiché en comptabilité en cours de comptabilisation.