Comptabilité : comptabilisation des immobilisations dans le cadre du régime fiscal simplifié

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

La comptabilisation des immobilisations dans le cadre du régime fiscal simplifié est utilisée pour réduire la base imposable. Cependant, ce n'est pas toujours possible. Le fait est qu'il existe deux versions du système simplifié.

Avec le régime fiscal simplifié "Revenus", la comptabilisation des immobilisations n'entraînera pas de diminution de la base imposable. Dans ce cas, il n'y a pas de frais taxables. En conséquence, avec le régime fiscal simplifié "Revenus", la comptabilisation des immobilisations ne peut être effectuée que pour analyser l'état des actifs. Ces informations peuvent être utilisées pour prendre des décisions de gestion. Mais sur le système fiscal simplifié "Revenus moins dépenses" la comptabilité des immobilisations est très appropriée. Regardons ça de plus près.

Caractéristiques du système d'exploitation

Les actes réglementaires en vigueur dans le domaine de la comptabilité, ont établi certaines fonctionnalités qui doivent être conformes à l'OS. Les immobilisations sont des actifs matériels:

• Conçu pour fonctionner pendant une longue période (plus d'un an).
• Utilisé à des fins lucratives.
• Amortissable.
• Dont le coût est supérieur aux limites établies. Pour la comptabilité, le prix marginalest fixé dans la politique comptable et doit être d'au moins 40 000 roubles, dans la comptabilité fiscale, le chiffre est plus élevé - au moins 100 000 roubles.

Dans la comptabilité sous le régime fiscal simplifié, les coûts des immobilisations (leur achat, modernisation, amélioration, équipement supplémentaire, reconstruction, réparation) sont inclus dans la base imposable, ce qui la réduit.

Majuscules

Sur le système fiscal simplifié, la comptabilité et la comptabilité fiscale des immobilisations sont, en règle générale, effectuées par des organisations. Habituellement, la documentation est formée sous une forme simplifiée, car les entreprises sont petites. Les entrepreneurs individuels ne peuvent pas tenir de comptabilité. Néanmoins, ils doivent encore déterminer le coût des immobilisations, puisque les indicateurs sont utilisés à des fins fiscales.

Dans la comptabilité sous le régime fiscal simplifié, les immobilisations sont comptabilisées à leur coût d'origine. Si l'entrepreneur maintient des rapports abrégés, les objets sont comptabilisés:

• Au coût formé du prix indiqué par le fournisseur dans les documents d'accompagnement, et des frais d'installation - lors de l'achat de l'OS.
• Selon le montant du paiement des services à l'entrepreneur - lors de la création d'un objet.

Le reste des coûts liés à l'achat ou à la création d'un système d'exploitation sont amortis en tant qu'autres dépenses.

Si les immobilisations sont intégralement prises en compte dans le régime fiscal simplifié, le coût initial, en plus des montants ci-dessus, comprend:

• Intérêt du prêt si le paiement est effectué avec des fonds empruntés.
• Frais de transport.
• Frais de conseil.
• Frais etdroits (douanes, etc.).
• Autres dépenses. Parmi eux, par exemple, le coût d'un voyage d'affaires pour acheter un système d'exploitation.

Si la contrepartie (fournisseur, entrepreneur) émet une facture à l'entreprise avec TVA, la taxe est également incluse dans le coût de l'objet, puisque les entités économiques utilisant le système fiscal simplifié ne sont pas ses payeurs.

Nuances

Lors de la comptabilisation des immobilisations sous l'USN, la mise en service d'un objet est effectuée le jour où les activités d'installation, de test et de mise en service nécessaires sont terminées. Une fois ces travaux terminés, leur coût initial est calculé.

Le jour de publication de l'objet ne dépend pas de la date de transfert de la documentation requise pour l'enregistrement des droits par l'État. Il est déterminé par le fait de déterminer le système d'exploitation st-ti initial. Cette règle s'applique uniquement aux objets qui doivent être enregistrés (immobilier, par exemple).

Pour comptabiliser les immobilisations dans le cadre du régime fiscal simplifié, des formes unifiées de documents sont utilisées. Ils sont un acte selon f. OS-1 et fiche d'inventaire f. OS-6.

Comptabilisation des immobilisations en fiscalité simplifiée: écritures

Pour plus de commodité, les transactions et les comptes sur lesquels elles sont reflétées sont présentés dans le tableau.

Fait d'activité commerciale	db	cd
Reflétant le coût d'achat ou de création d'un objet	08	02, 70, 69, 10, 60
Réflexion de la magnitudefrais d'installation	07	60
Passer un objet pour l'assemblage	08	07
Enregistrement d'un bien comme immobilisation	01	08

Le montant indiqué dans la dernière entrée est le coût initial des immobilisations, c'est-à-dire le montant total de tous les coûts.

Durée de vie

Dans la comptabilité sous le régime fiscal simplifié, l'amortissement des immobilisations est imputé sur la durée de vie de l'objet. Il est déterminé par le classificateur, ventilé par groupes.

Le terme est reflété dans la fiche d'inventaire de l'objet.

Amortissement

En comptabilité dans le cadre du système fiscal simplifié, les déductions pour amortissement d'un objet peuvent être effectuées à différents intervalles - une fois par trimestre ou par an. Pour les stocks domestiques ou industriels, les radiations peuvent être effectuées immédiatement et en totalité dès réception.

L'amortissement commence le mois suivant le mois au cours duquel l'immobilisation a été prise en compte et se termine après le mois au cours duquel l'objet a été amorti. Pendant la période de modernisation, de réparation, de reconstruction, de conservation, de rééquipement, la régularisation est suspendue.

Le tableau ci-dessous montre les comptes utilisés pour refléter l'amortissement de diverses immobilisations.

Objectif de l'objet	db	cd
Utiliser pour la production	20	02
Exploitation à des fins managériales	26	02
Commerce	44	02

Comptabilité fiscale

Lors de sa maintenance, le moment où l'objet arrive dans l'entreprise revêt une importance particulière. L'immobilisation peut arriver soit avant le passage au régime fiscal simplifié, soit lors de l'application de ce régime particulier.

Une caractéristique de la comptabilité fiscale est que les coûts des immobilisations sont comptabilisés après paiement et à condition que l'objet ait déjà été crédité et exploité par l'entreprise.

L'imputation des coûts des immobilisations aux dépenses à des fins fiscales s'effectue l'année de la mise en service des fonds. Pour l'immobilier, des règles légèrement différentes s'appliquent. Les dépenses correspondantes ne sont incluses dans la base imposable qu'après l'enregistrement par l'État.

Une autre condition pour la comptabilité fiscale est que les actifs matériels doivent être amortissables.

Le coût de la modernisation, du rééquipement reflète le même que le coût d'acquisition et de création d'un objet. Dans ce cas, il convient de s'inspirer des dispositions du paragraphe 3 de l'article 346.16 du Code des impôts.

Réception d'un objet sous USN

OS à des fins fiscales est accepté au coût initial (comme en comptabilité). Elle est virée en charges par tranches égales tout au long de l'année au dernier jour de chaque trimestre. Selon le moment de la capitalisation des actifs matériels, les coûts peuvent être amortis:

• Dans 1 m². - à 1/4 du coût à la fin du 1er trimestre, semestriel, 9 mois. et l'année;
• Dans le 2ème - 1/3 au bout de 6, 9, 12 mois;
• Dans le 3ème - 1/2 au bout de 9, 12 mois;
• Dans le 4ème - le montant total à la fin de l'année.

Réception d'un objet avant de passer à l'USN

Si la capitalisation des immobilisations a eu lieu pendant la période où la société a utilisé les immobilisations, la radiation des dépenses à des fins fiscales est nécessaire dans un ordre différent.

À la fin du mois de décembre de la dernière année où l'organisation opère sous le régime fiscal principal, la valeur résiduelle de l'objet est prise en compte. Cet indicateur est reflété dans la colonne 8 du Livre des revenus et des dépenses.

La méthode de transfert du coût vers les dépenses dans le cadre du régime fiscal simplifié est affectée par la période d'utilisation.

Si la période est inférieure à 3 ans, le coût total de l'année d'exploitation, établi au moment du début de l'utilisation du régime fiscal simplifié, est amorti. 1/4 du prix est calculé et inclus dans les charges au dernier jour de chaque trimestre. Avec une période de 3 à 15 ans, au cours de la première année, ils amortissent la moitié du coût (12,5% par trimestre), la seconde - 30%, la troisième - 20%. Si la durée d'utilisation dépasse 15 ans, l'amortissement est effectué à 10% pendant 10 ans.

Exemple

Supposons qu'en 2016, une entreprise est passée d'OSNO à USN et qu'au moment de la transition, elle disposait d'une machine-outil dont la valeur résiduelle fin décembre 2015 s'élevait à 160 000 roubles. La durée d'utilisation de l'équipement est de 5 ans.

En 2016, seuls 50% du coût sont pris en compte dans les dépenses - 80 000 roubles. Cette valeur doit être divisée par 4 égaleles pièces. Chacun d'eux - 20 mille roubles. – débité le dernier jour du trimestre respectif.

En 2017, 48 000 roubles seront transférés aux dépenses. – 30% du prix résiduel. Ce montant doit également être divisé en 4 parties égales (12 000 roubles). En 2018, 32 000 roubles seront radiés. C'est 20% de l'art résiduel. Le montant est également divisé en 4 parties et amorti à la fin de chaque trimestre pour 8 000 roubles.

Comptabilisation des immobilisations sur le système fiscal simplifié en 1C

Comme mentionné ci-dessus, pour accepter un objet pour la comptabilité, il doit être acheté et mis en service. Pour comptabiliser les dépenses dans la comptabilité fiscale, il est nécessaire d'enregistrer le fait du paiement de l'achat.

Pour refléter l'opération d'achat dans le programme, vous devez ouvrir l'onglet "Achat" et créer un document "Réception des produits et services". Sélectionnez "Équipement" comme type d'opération. Dans la partie tabulaire, vous devez indiquer la nomenclature, la quantité et le coût de l'objet acheté. Dans la colonne "Compte" est inscrit 08.04.

Pour refléter le paiement, un ordre de paiement est rempli.

Le jour de la mise en service des immobilisations, le document "Acceptation pour la comptabilité" est délivré. En plus des informations générales sur l'objet, il y a deux onglets. Le premier est la comptabilité et le second est la comptabilité fiscale. Si le comptable connaît bien les caractéristiques de la réflexion des informations, il sera en mesure de remplir correctement tous les champs. Dans ce cas, les opérations comptables (comptables et fiscales) dans le programme seront automatiquement effectuées lors de la comptabilisation de la pièce "Clôturepériode".

Disons qu'une entreprise a acheté un ordinateur d'une valeur de 25 000 roubles. L'objet a été mis en production le 12 février 2010. En conséquence, la même date devrait figurer dans le document "Acceptation for Accounting".

Dans l'onglet "OS", vous devez spécifier le nom de l'asset. Un numéro d'inventaire doit lui être attribué. De plus, le compte sur lequel l'actif a été débité (08.04) est indiqué. Ensuite, le type d'opération effectuée sur l'objet est indiqué. Ce sera "Acceptation pour comptabilisation avec mise en service ultérieure". Ensuite, la méthode de prise en compte des coûts d'amortissement est déterminée, le compte correspondant est indiqué sur lequel les montants d'amortissement seront amortis.

Une attention particulière doit être portée à l'onglet "Comptabilité fiscale". Dans le champ "Coût" (dépenses pour le régime fiscal simplifié) de l'objet, la valeur totale du prix initial de l'actif doit être indiquée. Le montant et les dates des paiements effectivement effectués sur l'immobilisation sont indiqués séparément dans les colonnes appropriées. Si le coût de l'équipement a été entièrement remboursé, le montant total (par exemple, les mêmes 25 000 roubles pour un ordinateur) peut être reconnu comme des dépenses.

La chose la plus importante lors de la prise en compte des immobilisations est de saisir correctement les informations dans la "Procédure d'inclusion des éléments dans les dépenses". Le programme proposera de l'attribuer à des dépenses ou à un bien amortissable ou de ne pas l'inclure dans les dépenses. Si l'immobilisation a été achetée moyennant des frais, que la période d'utilisation dépasse un an et que le coût dépasse 20 000 roubles, elle est classée comme bien amortissable.

Dans l'onglet "Comptabilité", vous devez spécifier les comptes sur lesquels les opérations de comptabilisation et de calcul des amortissements seront prises en compte, ainsi que la méthode de son calcul. L'entreprise ne peut pas être limitée à la méthode linéaire commune. Ici, il est nécessaire d'évaluer la situation. Il est probable qu'il sera plus pratique de calculer l'amortissement en utilisant la méthode de l'amortissement dégressif en utilisant le facteur d'accélération.

Si les immobilisations sont achetées en plusieurs fois, les coûts de celles-ci sont soumis à une dépréciation en fonction des montants effectivement transférés au vendeur.

Conclusion

En règle générale, lors de la prise en compte des immobilisations dans un système simplifié, il n'y a pas de difficultés particulières. Cependant, il y a certaines considérations fiscales à garder à l'esprit. Un comptable doit surveiller de près toutes les modifications de la législation.

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