Évaluation des créances : méthodes, caractéristiques de la procédure, exemples

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Dans le processus d'exercice des activités commerciales, des comptes débiteurs (RD) surviennent. Il peut s'agir du montant des fonds pour la fourniture ou de la valeur des biens que le prêteur prévoit de recevoir au moment convenu. DZ est comptabilisé au bilan au coût réel et comprend les règlements: avec les acheteurs/clients; sur les factures; avec des filiales; avec les fondateurs sur les apports au capital; par avances. Dans le même temps, la valeur nominale de l'indicateur dans la BU est la limite supérieure du coût. Étant donné que la dette est remboursée lentement et que les liquidités se déprécient avec le temps, la valeur marchande réelle est souvent inférieure.

Quand et pourquoi l'analyse est-elle effectuée ?

L'évaluation des comptes clients est une procédure permettant de déterminer la valeur marchande de DZ à une certaine date. Elle est réalisée en tenant compte du moment de sa survenance, de son remboursement et des fondements juridiques. DZ, comme tout autre actif de l'entreprise, a un certainle prix. Il s'agit essentiellement d'un effet ou d'un billet à ordre en circulation sur le marché. Le besoin d'évaluation des créances se pose lors de la réalisation d'une analyse financière des activités de l'entreprise, d'une cession de droits de créance, d'une procédure judiciaire/extrajudiciaire. Le même besoin peut survenir lorsque la DZ atteint 30% du volume des actifs réels. Dans ce cas, cela commence à affecter de manière significative la poursuite de l'activité économique de l'entreprise.

Dans la pratique internationale, le remboursement ponctuel de la dette est la clé d'activités rentables. Si la dette n'est pas remboursée dans les délais réglementaires, la réputation commerciale du débiteur se détériore. Ce principe prévoit une liquidité élevée des S/E, ce qui se traduit par des ratios de liquidité élevés. Autrement dit, le montant de la dette dépend de la solvabilité - plus la liquidité est élevée, plus l'entreprise rembourse rapidement ses dettes.

Types de dettes

L'analyse des créances permet leur classement. Selon la catégorie à laquelle il appartient, l'une ou l'autre méthode d'évaluation est appliquée. Il y a plusieurs critères:

• Raison de l'éducation: justifiée ou non. La deuxième catégorie comprend les dettes formées en raison de documents mal exécutés.
• Durée de la formation: à court terme (paiements attendus dans les 12 mois) et à long terme.
• La dette impayée à temps est considérée comme en souffrance. Il prévoit un délai de prescription de trois ans (article 196 du Code civil de la Fédération de Russie). Pendant Çamoment où la dette peut être recouvrée ou vendue. Ensuite, il est soumis à radiation.
• Selon la possibilité de remboursement, DZ est divisé en douteux et sans espoir. Le premier comprend la dette née de la vente de biens, si elle n'est pas remboursée dans le délai fixé par le contrat. La dette des années précédentes peut être remboursée après l'annulation.

Algorithme de vérification

À la première étape, l'objet dans son ensemble est analysé. Des indicateurs généraux sont à l'étude pour identifier d'éventuels conflits d'intérêts. Une liste d'indicateurs est établie, selon laquelle l'évaluation des créances sera effectuée. Des informations sont recueillies sur l'état du marché, les états financiers sont étudiés. Sur la base des données obtenues, la valeur marchande de l'entreprise est déterminée. Au stade final, les résultats de l'évaluation sont convenus avec les fondateurs et un rapport est préparé.

Qu'est-ce qui compte ?

Dans le processus d'évaluation des créances, il est très important de prendre en compte leurs spécificités. C'est un atout, pas une marchandise. Son exécution ne s'opère que par la cession des droits à réclamer la créance. Par conséquent, lors de l'évaluation, il est important de déterminer le montant de la dette, les modalités de formation et de remboursement, ainsi que d'analyser les droits à la dette: la disponibilité des contrats, les documents de paiement, les actes de réconciliation.

La situation financière de l'entreprise est étroitement liée aux aspects juridiques. Si le débiteur est au stade de la faillite, le remboursement de la dette est effectué d'abord aux créanciers de première priorité, puis aux deuxième et troisième. Et l'organisation n'a pas toujours assez de fonds pour répondreaux besoins de tous les créanciers. Par conséquent, l'expert, ayant des informations selon lesquelles le débiteur est au stade de la faillite, doit déterminer le montant de la masse de la faillite, la possibilité de son remboursement et l'ordre des créanciers. En pratique, l'auditeur ne dispose pas toujours de toutes les informations sur la situation financière de l'entreprise. Par conséquent, dans le rapport, il doit décrire en détail les conditions de l'inspection.

Méthodes de calcul

En pratique, les méthodes suivantes d'estimation des créances sont utilisées: coûteuse, rentable, comparative. Bien qu'aujourd'hui la plupart des transactions aient lieu dans le cadre d'une vente aux enchères, il n'y a pas suffisamment d'informations dans les sources publiques pour faire une évaluation, de sorte qu'une approche comparative n'est pas utilisée. L'approche du coût prévoit une évaluation à la valeur comptable, mais il est ainsi impossible de déterminer la valeur réelle de l'objet. Par conséquent, en pratique, l'approche des revenus avec actualisation du montant des dettes remboursables est le plus souvent utilisée:

PV=C / (1 + R)^n où:

• PV – valeur actuelle;
• С – valeur future;
• R–taux d'actualisation (taux débiteur + taux sans risque);
• n – date d'échéance.

Les données sans risque et le taux d'actualisation sont disponibles sur le site Web de la CBR.

Comment déterminer la valeur marchande ?

L'algorithme est:

1. Déterminer le montant total de la dette au titre du contrat, en tenant compte des amendes et pénalités.
2. Déterminer les sources et les échéances.
3. Calculez le montant des dépenses nécessaires pourrecouvrement de créances.
4. Revenu net actualisé à la date d'évaluation.

Quand l'évaluation est-elle effectuée ? Un tel besoin se pose dans deux cas: lors de l'évaluation de l'entreprise dans son ensemble et des droits de créance en tant qu'actif distinct. Dans le premier cas, la dette est considérée comme faisant partie des actifs de l'entreprise, car l'évaluation de la seule DZ ne prend pas en compte toutes les tendances du fonctionnement de l'entreprise. L'analyse des créances consiste à les hiérarchiser selon des critères et à évaluer chaque groupe en fonction de son chiffre d'affaires et de la situation de l'entreprise. Si DZ est évalué comme un actif indépendant, les aspects juridiques de sa survenance sont analysés en détail et la valeur de marché est déterminée par la méthode du revenu.

Comptabilité avec les clients en comptabilité

Pour comptabiliser les créances au bilan, on utilise des comptes: 1210 (80) « Créances à court terme (acheteurs et clients) ». Le compte 1280 enregistre les factures reçues avec et sans intérêt et les dépenses garanties par celles-ci. Toutes les avances reçues sont reflétées dans le compte 1610. Après l'expédition des marchandises, le compte est débité du 3310 "Dettes à court terme envers les fournisseurs".

Dans le processus d'activité, l'entreprise engage des dépenses de périodes futures, c'est-à-dire qu'elle paie des services qui seront utilisés pendant plusieurs mois. Ainsi, le service comptable rédige des périodiques, achète des polices d'assurance, paie le loyer et les factures de services publics plusieurs mois à l'avance. La comptabilisation des créances est reflétée dans le débit du compte 1620. Au fur et à mesure que les services sont reçus, les dépenses sont amorties au crédit des comptes 7110 "Dépenses pourventes", 7210 "Frais administratifs" et les comptes correspondants de la section 8 "Comptes de production".

Dans le cadre de son activité, une entreprise peut accorder des prêts à d'autres organisations, louer des immobilisations. Où sont comptabilisées ces créances ? Sur le compte 1270. Les montants reçus sont radiés au crédit du compte 6110. En outre, l'entreprise peut accorder des prêts à l'employé et émettre des montants dans le cadre du rapport. Où sont comptabilisées ces créances ? Sur le compte 1250. Les montants reçus sont débités des comptes correspondants.

Câblage

La dette sur les règlements avec les employés a ses propres nuances. Ainsi, une personne ne peut pas rendre à temps l'argent non dépensé ou faire des dépenses qui n'ont pas été convenues à l'avance. Comment les comptes débiteurs sont-ils comptabilisés dans ce cas ? Messages:

• DT1250 KT1010 - argent sorti de la caisse enregistreuse.
• DT1310 KT1250 - matériaux achetés.
• DT7210 KT1250 - les frais de déplacement sont amortis en tant que frais administratifs.
• DT2413 KT1250 - achat de voitures.
• DT1250 KT1280 (2180) - radié à titre de compensation pour dommages matériels.
• DT3350 KT1250 - retenir le montant des dommages sur les salaires.

Comptes douteux

Quelle que soit la qualité du système de contrôle de la solvabilité des acheteurs, l'entreprise trouvera des acheteurs qui n'ont pas payé leurs dettes à temps. Une telle créance peut être reconnue comme douteuse à recevoir s'il n'y a pas de garantie pour celle-ci. Dans ce cas, une réserve en pourcentage doit être créée.sur le coût ou les modalités de paiement. La création d'une réserve s'effectue par écriture KT1290 DT7440. Les montants radiés sont reflétés dans DT1290 en КТ1210, КТ1280. Le montant de la réserve non utilisée est ajusté par écriture: DT7440, КТ1290.

Créance irrécouvrable

Conformément à l'art. 266 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les dettes envers l'entreprise sont reconnues comme des créances irrécouvrables pour lesquelles:

• le délai de prescription a expiré;
• obligation terminée en raison de l'impossibilité de l'exécuter;
• il y a une loi sur la liquidation de l'organisation.

La comptabilisation des créances est effectuée sur le compte 63 jusqu'à son annulation, c'est-à-dire dans un délai de trois ans (article 196 du code civil).

Dettes des années passées

Le délai de prescription peut être interrompu, par exemple, si le client intente une action en justice pour contester le montant dû. Si cette nuance n'a pas été prise en compte lors de l'annulation de la dette, lors du prochain audit, le Service fédéral des impôts identifiera cette erreur et facturera une amende pour sous-estimation déraisonnable des dettes fiscales. L'entreprise devra recouvrer les comptes débiteurs. Les messages sont les suivants:

Option 1:

• CT007 - reconnaissance de la télédétection déclassée.
• DT62 KT91.1 - dette restaurée.
• DT50 KT62 - DZ hors service.

Option 2:

• DT76 KT91.1 - comptabilisation en "Autres revenus" du montant radié.
• CT007 - recouvrement de créances.

Le premier schéma est utilisé pour les radiations raisonnables et le second pour les radiations erronées. Le recouvrement des créances des années précédentes peut entraînererreurs comptables. Par conséquent, après le recouvrement, les autres revenus dans les registres comptables et les revenus hors exploitation au NU doivent être recalculés. En cas d'écarts, des modifications doivent être apportées aux documents de rapport.

Exemple d'évaluation des comptes clients

La ligne "DZ" de la société reflète des actifs d'un montant de 445 000 roubles. Les informations sont extraites du bilan au 31/12/16 et du bilan du compte 63. Le tableau ci-dessous présente une analyse des créances clients.

Débiteur	Montant, mille roubles.	Date de retour	Cause de l'événement	Nature de la dette
Société A	400	30.09.16	Bloc opératoire	Expiré
Société B	21	05.04.16	Bloc opératoire	Actuel
Société "B"	24	31.10.13	Bloc opératoire	Sans espoir
TOTAL	445	-	-	-

La valeur marchande des créances douteuses est remise à zéro. Les créances échues sont actualisées au taux d'intérêt moyen pondéré à la date d'évaluation, présenté sur le site Internet des statistiques de la CBR. Le chiffre d'affaires moyen de l'argent est de 391 jours(la période allant de la formation de la dette à la date du bilan). Cette période correspond à un taux d'actualisation de 12,86 %.

Le calcul de la prime de risque est indiqué dans le tableau ci-dessous.

Risque	Récompense, %	Justification des calculs
Leadership de qualité	0-5%	L'organisation est dirigée par plus d'une personne. En même temps, il n'y a pas de réserve de gestion.
Taille de l'entreprise	1%	L'entreprise n'est pas un monopole
Sources de financement	2%	Levier gonflé
Diversification des biens	0%	Large gamme de produits
Diversification de la clientèle	0, 5%	Il y a beaucoup de consommateurs, une petite part de revenus par client
Rentabilité	2%	Niveaux de revenus instables
Autres risques	0, 5%	Risques liés au changement de fournisseur
TOTAL	6, 25%	-

En conséquence, le taux d'actualisation est de 12,86 % + 6,25 %=19,11 %

Le tableau ci-dessous montreévaluation de l'efficacité de la gestion des créances.

Indicateur	Dette actuelle	Dettes en souffrance	Créance irrécouvrable
DZ, mille roubles.	21	400	24
Taux de remise, %	12, 86	19, 11	-
Période de rotation, années	1, 087	1, 087	-
Réduction	0, 8768	0, 8269	-
Coût actuel de la télécommande, mille roubles	18 413	330 760	0
Valeur marchande	349 173	-	-

C'est ainsi que les comptes clients sont évalués en comptabilité.