Bloquer un compte fiscal : causes et conséquences

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Sur le respect des obligations imposées aux contribuables, visées à l'article 11 du chapitre TC. En cas de mauvaise exécution ou de non-exécution des obligations, l'organisme de contrôle est en droit d'engager la responsabilité de l'auteur. En outre, la législation établit des mécanismes coercitifs que les autorités fiscales peuvent utiliser.

Application

Il est mentionné à l'article 72 du Code. Au paragraphe 1 de la norme, il est établi que le respect des obligations de déduction des frais et taxes sur le budget peut être assuré:

• propriété de l'engagement;
• garantie;
• pénalité;
• saisie des biens du payeur;
• suspension des transactions en espèces à la banque.

La dernière méthode est largement utilisée dans la pratique. Cela est dû au fait que le blocage d'un compte courant par le service des impôts est la mesure la plus gênante pour les entreprises.

Pertinence du problème

Bloquerles comptes auprès du service des impôts compliquent considérablement la conduite des affaires, car une personne n'est pas en mesure de régler en temps opportun les comptes avec les fournisseurs et d'effectuer d'autres paiements importants pour elle. En conséquence, pour l'IFTS, il s'agit de l'une des mesures de sécurité les plus efficaces.

Le blocage d'un compte courant par l'administration fiscale peut surprendre complètement le payeur. La situation devient particulièrement déprimante lorsqu'une entité commerciale a un besoin urgent d'argent pour réaliser une transaction importante et rentable.

Ordre de blocage général

Elle est prévue à l'article 76 du code des impôts.

La base du blocage du compte par le service des impôts est la décision de son chef (ou de son adjoint). Cet acte est adressé aux banques teneurs de comptes du payeur. Une copie de la décision est transmise à l'entité économique contre signature ou d'une autre manière en accusant réception. L'acte peut être rédigé à la fois sur papier et sous forme électronique.

Après avoir reçu la décision, la banque doit immédiatement se conformer aux instructions et suspendre toutes les opérations sur les comptes du client. L'exigence correspondante consolide le paragraphe 7 de l'article ci-dessus.

Les obligations de la banque incluent également la déclaration de l'IFTS sur le solde des fonds sur le compte du payeur.

Une institution financière n'a le droit de "débloquer" des comptes qu'après avoir reçu une ordonnance appropriée du Service fédéral des impôts.

Moment important

Si une entité commerciale a plusieurs comptes ouverts et qu'elle dispose de suffisamment de fonds pour rembourser les dettes, les pénalités, les amendes,arriérés indiqués dans la décision de blocage, il a le droit d'adresser au service des impôts une demande d'annulation de la décision de suspension des opérations. Dans celui-ci, la personne indique les détails du compte correspondant. La demande est accompagnée d'extraits confirmant la disponibilité des fonds.

Après avoir accepté le paquet de documents, l'IFTS doit décider dans les deux jours de supprimer le blocage du compte. Le service des impôts vérifie les informations reçues en adressant une demande à la banque. Après confirmation des informations, le compte est "dégelé" dans les deux jours.

Blocage d'un compte fiscal: raisons

Dans la législation, la suspension des transactions en espèces est autorisée si l'entité commerciale:

1. N'a pas soumis de déclaration.
2. Je n'ai pas payé d'impôt.

En outre, le blocage des comptes par l'administration fiscale est effectué afin d'assurer l'exécution des décisions prises à la suite de l'audit.

Violation des règles de dépôt d'une déclaration

La législation établit certains délais dans lesquels le payeur doit soumettre un rapport à l'IFTS. Si la déclaration n'est pas soumise dans les 10 jours (ouvrables) après l'expiration du délai prescrit, l'autorité de contrôle a le droit de bloquer le compte.

Le "dégivrage" du compte est effectué au plus tard le lendemain de la soumission du rapport par le payeur.

Problèmes controversés

Dans la pratique, il existe des cas où les transactions sur le compte sont suspendues et le payeur n'a aucune obligation de présenter une déclaration.

Les tribunaux dans de telles situations adhèrent à l'approche suivante. Selonconformément à l'article 23 du Code général des impôts, le payeur est tenu de présenter une déclaration pour les impôts qu'il doit retenir. Le rapport est soumis à l'IFTS à l'adresse d'enregistrement.

Cette obligation correspond à l'article 80 du code. Il stipule qu'une déclaration est faite pour chaque retenue établie pour le payeur.

Si une entité économique n'a aucune obligation de payer des impôts, alors le service des impôts n'a aucune raison de bloquer un compte.

Il s'ensuit que des lacunes individuelles dans la déclaration (par exemple, des erreurs dans le remplissage de la page de titre, une indication erronée de la période) ne constituent pas un motif pour suspendre les transactions en espèces ou infliger une amende à une personne sous Art. 119.

Non-paiement de la taxe

Comme établi au premier alinéa de l'article 46 du Code des impôts, en cas de non-paiement ou de déduction incomplète du montant dans le délai fixé par la loi, cette obligation s'applique. Dans de tels cas, l'IFTS prélève une pénalité sur les fonds dans les comptes bancaires du payeur.

Pour appliquer cette mesure, l'IFTS prend une décision appropriée et envoie un ordre de recouvrement à l'institution financière pour annuler la dette.

Dans le même temps, conformément au paragraphe 7 de l'article 46, l'autorité de contrôle peut suspendre les opérations en espèces jusqu'au recouvrement intégral de la créance.

Violations de l'IFTS

Il convient de noter que le processus de recouvrement de créances incontestable est une procédure en plusieurs étapes et plutôt compliquée. Souvent, les autorités fiscales autorisent les procéduresviolations au cours de celle-ci. Ils peuvent à leur tour justifier l'annulation de l'ordre de recouvrement et, par conséquent, la décision de bloquer le compte.

Le service des impôts viole le plus souvent les conditions et la procédure de dépôt d'une réclamation, choisit le mauvais moyen de l'envoyer.

Comme le montre la pratique, les tribunaux dans de tels cas statuent en faveur des payeurs.

L'envoi d'une réclamation est la première étape de la procédure d'exécution. Le non-respect par l'IFTS de la procédure établie par la loi viole de manière significative le droit des entités économiques à protéger les intérêts et les libertés, consacré par la Constitution.

Les avocats recommandent de porter une attention particulière au type de correspondance envoyée au payeur. La pratique judiciaire montre que la réception par une entité économique d'une lettre simple et non recommandée avec mise en demeure est considérée par les autorités comme une violation flagrante de la procédure de recouvrement incontestable des créances par la force. En conséquence, il agit comme une base inconditionnelle pour l'annulation des décisions prises par le Service fédéral des impôts.

Blocage à titre provisoire

Comme établi au paragraphe 7 du paragraphe 101 de l'article TC, après avoir examiné les éléments de l'audit, le chef de l'IFTS (son adjoint) décide de tenir l'entité commerciale responsable de l'infraction commise ou de refuser d'appliquer une sanction à la personne.

Une fois la décision prise, la personne autorisée de l'organisme de contrôle peut appliquer des mesures provisoires au coupable. Législationne le permet que s'il existe des motifs suffisants de croire que si elles ne sont pas adoptées ultérieurement, l'exécution de la décision ou le recouvrement des amendes, pénalités, arriérés, dettes auprès du payeur deviendra impossible ou très difficile.

Motifs suffisants doit être compris comme:

• La présence d'une dette sur les l / s du payeur.
• Évasion fiscale à répétition.
• Diminution des actifs de l'entreprise.
• Un ensemble de circonstances indiquant qu'une entité économique a reçu des avantages injustifiés.

Pour mettre en œuvre une mesure provisoire, le chef de l'IFTS (son adjoint) prend une décision appropriée. Il entre en vigueur à compter de la date de signature. La décision reste en vigueur jusqu'au jour de l'exécution de la décision d'engager la responsabilité du coupable ou de la refuser, ou jusqu'à la date de son annulation par un organe de contrôle supérieur ou un tribunal.

Nuances

Le blocage de compte en tant que mesure provisoire peut être appliqué après avoir imposé une interdiction de transfert de garantie ou d'aliénation de propriété. Dans le même temps, sa valeur totale, selon les données comptables, devrait être inférieure au montant total des amendes, arriérés et pénalités à payer conformément à la décision du Service fédéral des impôts.

En outre, la suspension d'un compte n'est pas autorisée si l'entité commerciale n'a pas soumis d'états financiers, n'a pas fourni de calcul préalable ou n'a pas reçu les documents demandés pour vérification.

Est-il possible de vérifier le blocage d'un compte courant sursite Web des impôts ?

Vous pouvez. Depuis 2014, un service spécial est en place, ouvert à toutes les parties intéressées.

Pour vérifier le blocage du compte par le service des impôts, vous devez vous rendre sur le portail officiel du Service fédéral des impôts. Le service que vous devez utiliser porte le nom suivant: "Système d'information des banques sur l'état du traitement des documents électroniques" ("BANKINFORM", en abrégé). Malgré ce nom, n'importe qui peut vérifier le blocage du compte par le service des impôts.

Après avoir sélectionné le service spécifié, placez un point à côté de la ligne "Request for valid suspension decisions". Ensuite, vous devez saisir le TIN du payeur et le BIC de l'organisme bancaire qui gère le compte. Si ces données sont inconnues, il ne sera pas possible de vérifier le blocage du compte sur le site Web du service des impôts.

Ensuite, vous devez spécifier les chiffres de l'image. Les chiffres correctement saisis indiquent que la vérification du blocage de compte sur le site Web du service des impôts n'est pas effectuée par un robot, mais par une personne. Après cela, vous devez cliquer sur le bouton "Soumettre la demande".

Une réponse sera générée assez rapidement. Si une décision de blocage a été prise, le système affichera la date de son émission, ainsi que le code de l'autorité de contrôle qui l'a émise.

Lors de la vérification du blocage d'un compte sur le site du service des impôts, il est nécessaire d'étudier attentivement le contenu de la réponse. Il contient souvent des erreurs et des inexactitudes. La présence de données qui ne correspondent pas à la réalité est la base pour contester la décision.

Vérifier le blocage des comptes sur le sitele service fiscal peut être à la fois des entités commerciales (représentants de personnes morales ou entrepreneurs individuels) et des employés d'organismes bancaires.

Très souvent, ce service est utilisé par des partenaires commerciaux potentiels. Si le blocage du compte est confirmé sur le site Internet des impôts, les contreparties peuvent alors reconsidérer la décision de coopérer. Ces informations sont particulièrement importantes lors de la conclusion de transactions importantes.

Il convient que l'entité commerciale elle-même utilise périodiquement le service. Il est extrêmement important de vérifier le blocage du compte courant par l'administration fiscale avant de signer un contrat pour la fourniture d'un volume important de biens. Si les transactions sont suspendues, le sujet ne pourra pas les payer. Ceci, à son tour, conduira à la dette.

Retraits

Il convient de noter que le blocage d'un compte ne signifie pas la suspension de toutes les transactions de dépenses. La provision correspondante est fixée par l'al. 3 du premier alinéa de l'article 76 du code général des impôts. De plus, le sujet peut transférer des fonds sur un compte bloqué. Il n'y a aucune restriction à cet égard dans la législation.

Dans l'art. 855 du Code civil a fixé l'ordre de débit des fonds. S'il y a un montant sur le compte suffisant pour rembourser toutes les dettes, les règlements sont effectués au fur et à mesure que les reçus de paiement sont reçus. Cette commande s'appelle la commande calendaire.

La suspension des opérations ne s'applique pas aux paiements qui doivent être déduits avant que le paiement des impôts ne soit effectué.

Qui d'autre peut"geler" le compte ?

Outre le bureau des impôts, le service des douanes a le droit de suspendre les opérations sur le compte. Cette mesure est appliquée lors du recouvrement des créances sur la déduction des droits de douane et des pénalités. Les règles de blocage des comptes sont inscrites dans l'ordonnance FCS n° 2184.

Le pouvoir de suspendre les opérations sur compte appartient également au Service fédéral de surveillance financière (Rosfinmonitoring).

Il est à noter qu'en cas de retard de paiement des primes d'assurance ou de défaut de règlement à temps, les comptes ne seront pas bloqués. La législation ne prévoit pas de pouvoirs appropriés pour les fonds hors budget.

Exceptions à la règle

Toutes les décisions de blocage ne peuvent pas être appliquées. Non soumis à conformité si:

1. La décision a été adoptée par une structure non autorisée.
2. La décision a été prise par rapport au compte qui, selon la définition de l'article 11 du code des impôts, ne relève pas de cette notion.

Avec le premier cas, tout est, en général, clair. Si la décision a été prise par un organisme non autorisé, il n'y a pas de motif de blocage. Le deuxième cas doit être traité plus en détail.

Aux termes de l'article 11 du Code général des impôts, un compte est un compte courant (de règlement) ouvert conformément à une convention de services bancaires. Les fonds du propriétaire lui sont transférés et dépensés à partir de celui-ci.

Cette catégorie comprend les comptes:

• règlement;
• current (y compris la devise);
• correspondant;
• rouble type "K"(convertible) et "N" (non convertible), ouverts par des non-résidents;
• comptes de cartes d'entreprise.

Le blocage ne s'applique pas aux comptes ouverts conformément à d'autres accords et transactions: dépôt, crédit, crédit, monnaie de transit (y compris spéciale).

Illégal, selon le paragraphe premier de l'article 126 de la loi fédérale n° 127, est la suspension des opérations pour le compte d'un contribuable en faillite.

Si la décision de blocage n'a pas été exécutée dans la forme prescrite par la loi, elle ne peut pas non plus être exécutée par la banque. La conclusion correspondante découle du contenu du paragraphe 4 du paragraphe 76 de l'article du Code des impôts.