Quel pourcentage de primes ?

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2024-01-17 18:50

Les taux de prime d'assurance sont les deuxièmes paiements obligatoires les plus importants après les impôts. Depuis le début de cette année, presque tous les pouvoirs ont été transférés aux autorités fiscales. Désormais, ils contrôlent les déductions et le recouvrement des dettes sur les primes d'assurance, ainsi que les déclarations soumises par les entrepreneurs et les personnes morales. Tous ces changements sont précisés dans le nouveau chapitre 34 du Code des impôts, tandis que la loi sur les primes d'assurance n° 212-FZ est tombée dans l'oubli.

Qu'est-ce qui l'a causé ?

Jusqu'en 2010, le Service fédéral des impôts acceptait déjà les paiements d'assurance. Il s'agissait d'une cotisation unique appelée UST - un impôt social unique. Mais pour une raison quelconque, il a été remplacé par des paiements d'assurance, qui relevaient de la compétence du MHIF, du PFR et du FSS. Le transfert des pouvoirs de paiement des cotisations et de leur enregistrement à l'administration fiscale a été une conséquence de la mise en œuvre du décret présidentiel, qui exigeait le renforcement de la discipline de paiement. Le document, à son tour, est apparu après la découverte de faibles taux de recouvrement des paiements d'assurance.entrepreneurs individuels et employés.

Dans le rapport, le chef de notre pays a présenté des dettes sur divers paiements budgétaires. Mais les choses ont été pires avec les cotisations de retraite: la dette dépasse 200 milliards de roubles. Les cotisations pour les "blessures" et les accidents ont été laissées à la Caisse d'assurance sociale, car celle-ci s'acquitte beaucoup mieux des fonctions qui lui sont assignées que la Caisse des pensions.

Qu'est-ce qui a changé ?

Les caisses d'assurance maladie, de retraite et d'assurance sociale en cas de maternité ou d'incapacité temporaire sont passées sous le contrôle du service des impôts. Des modifications ont été apportées aux formulaires de déclaration et aux délais, le droit d'appliquer des tarifs inférieurs a été précisé et la liste des critères à respecter a été élargie.

Et le moment de la perte du droit à un tarif qui réduit la prime d'assurance a également changé: maintenant, cela se produit à partir du début de l'année civile, c'est-à-dire avec "antidatation".

Qu'est-ce qui est pareil ?

Le contrôle du calcul et du paiement des primes d'assurance pour les accidents et les blessures dans le processus de production a été laissé au Fonds d'assurance sociale. La procédure de calcul des primes d'assurance et le pourcentage des salaires n'ont pas changé non plus. Les périodes de déclaration ont également été conservées (le premier trimestre, six et neuf mois), ainsi que la période de facturation annuelle avec des tarifs réduits. Un autre pourcentage de la prime d'assurance de la Caisse de pension est resté au niveau de l'année dernière: 22 %, et en cas de dépassement de la baselimite - 10 %

Quels sont les taux d'intérêt ?

La législation énonce plusieurs types de paiements d'assurance prévus pour le paiement par l'une ou l'autre catégorie de contribuables. Les pourcentages des primes d'assurance sont déterminés par leur type et les caractéristiques de l'homme d'affaires. Cela peut être son statut, son type d'activité, sa région d'activité, etc.

Conventionnellement, on distingue les catégories suivantes:

• Régulier.
• Zéro.
• Réduit.
• Supplémentaire.

Taux d'intérêt régulier

Elle est appliquée dans sa valeur forfaitaire, s'il n'y a pas lieu d'appliquer les facteurs de réduction prévus à l'art. 427 du Code des impôts (ou autres dispositions). Considérez quel pourcentage des primes d'assurance est prélevé auprès de l'employeur:

• Sur les cotisations à la Caisse de pensions pour les salaires ne dépassant pas le maximum calculé - 22 %.
• Pour les cotisations supérieures au taux de base maximum - 10 %.
• Sur les cotisations au Fonds d'assurance sociale pour les employés de nationalité russe - 2,9 % (avec un maximum de 755 000 roubles), pour les résidents étrangers - 1,8 %.
• Pour les cotisations au Fonds d'assurance maladie - 5,1 %.

En 2017, la limite supérieure de la base d'assurance est de 876 000 roubles. Le montant des primes d'assurance pour un entrepreneur sans employés est calculé comme suit:

CCD=CCD (PFR) + CCD (FFOMS), où:

• PZS (PFR) - paiements des entrepreneurs individuels à la Caisse de pension pour eux-mêmes;
• PZS (FFOMS) - les mêmes paiements, uniquement à la Caisse d'assurance sociale.

Les premiers sont définis comme suit:

CCD (PFR)=salaire minimum × 12 × 0,26 + (B - 300) × 0,01, où:

• Salaire minimum - 7 800 roubles (à partir du 1er juillet de l'année en cours);
• (B-300) - le revenu annuel d'un entrepreneur dépassant un maximum de 300 000 roubles.

Les cotisations au Fonds d'assurance sont calculées comme suit:

PCD (FFOMS)=salaire minimum × 12 × 0,051.

Dans ce cas, le montant maximum des paiements pour soi-même dans la CRF est déterminé comme suit:

VZS (PFR)=8 × salaire minimum × 12 × 0, 26.

Ici, il convient de rappeler que les entrepreneurs ne sont pas tenus de payer leur assurance obligatoire. En conséquence, nous obtenons les montants des pourcentages des primes d'assurance, que nous avons présentés dans le tableau ci-dessous.

Tarif de base	Jusqu'à 755 000 RUB	30%= 22 % (PFR) + 2,9 % (FSS) +5,1 % (FFOMS)
	De 755 000 à 876 000 roubles	27, 1= 22% (PFR) +5,1% (FFOMS)
	À partir de 876 000 RUB	15, 1%= 10% (PFR) +5.1% (FFOMS)

Tarif réduit

Les contribuables qui ont atteint la limite de base maximale d'accumulation et qui sont prescrits aux paragraphes 4 à 10 de l'article 427 du code des impôts ont le droit d'appliquer des coefficients réduits. Cependant, la dernière catégorie de contribuables, qu'il s'agisse d'une personne morale ou d'un particulier, en cas de non-respect des conditions du Code fiscal de la Fédération de Russie, perd le droit d'utilisertaux réduit sur les primes d'assurance dans le FFOMS, le PFR et le FSS.

Conformément à la loi, ils sont divisés en groupes:

• Préférentiel avec différenciation par années.
• Préférentiel indifférencié.
• Préférentiel en combinaison avec zéro.

Préférentiel avec différenciation par années

Pour plus de clarté, nous résumerons les intérêts sur les primes d'assurance dans un tableau.

Contributions	2017, %	2018, %	2019, %
OPS (assurance retraite obligatoire)	8	13	20
OSS (maternité et handicap)	2	2, 9	2, 9
CMI (assurance maladie obligatoire)	4	5, 1	5, 1

Ces tarifs sont soumis aux conditions prescrites à l'art. 427 NC, requis pour:

• Organisations mettant en œuvre des développements intellectuels.
• Fermes qui versent des salaires aux employés travaillant dans des zones économiques spécialement désignées (innovation technique ou production industrielle).

Préférentiel indifférencié

Quel pourcentage des primes d'assurance correspond à ce groupe ? Les tarifs ne changent pas d'année en année pour:

• Contributions à l'OPS (8%).
• Cotisations à l'OSS (2 %, pour les étrangers - 1,8 %).
• Cotisations pour CHI (4%.

Ils seront valables jusqu'en 2023 pour les organisations opérant dans le secteur informatique dans tout le pays, à l'exception des ZES ou ZES (zones économiques spéciales ou franches). Les intérêts sur les primes d'assurance dans la zone franche de Crimée, Sébastopol et le port de Vladivostok sont fixés comme suit:

• Pari sur OPS – 6%.
• Pari OSS - 1.5%.
• Taux CHI - 0, 1%.

Préférentiel en combinaison avec zéro

Option soumise à l'art. 427 du Code des impôts n'est valable que pour:

• Entrepreneurs sur PSN (à l'exception des types d'activités prescrits aux alinéas 19, 45-48 du paragraphe 2 de l'article 346.43 du Code fiscal de la Fédération de Russie).
• Organisations travaillant sur le système fiscal simplifié dans la fourniture de services et la production de biens spécifiés au sous. 5 paragraphe 1 de l'article 427 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
• Entreprises caritatives et ONG.
• Entreprises pharmaceutiques utilisant UTII.

Tarifs actuels:

• À l'OPS - 20 %.
• Sur l'OSS et l'assurance maladie obligatoire - zéro.

Pour les résidents de Skolkovo - 14 % avec un pourcentage nul des primes d'assurance pour OSS et CHI.

Taux d'intérêt supplémentaires

Conformément à l'article 428 du Code fiscal de la Fédération de Russie, les employeurs des industries dangereuses (taux - 9%) et lourdes (taux - 6%) doivent les appliquer lors du calcul des cotisations à l'OPS. Dans ce cas, une évaluation spéciale du lieu de travail n'est pas effectuée. La nocivité et la gravité sont déterminées par les normes de la législation. Si l'examen a réussi et qu'il est documenté que le lieu de travail de la sous-catégorie n'est pasen dessous de 3, 1, l'employeur est tenu de payer des cotisations supplémentaires, qui sont calculées selon les taux de ces sous-classes. Ainsi, par exemple, pour les conditions de travail nuisibles, la prime d'assurance est de 2 % et pour les conditions dangereuses de 4 %.

Des tarifs supplémentaires sont également appliqués par les organismes qui offrent des emplois:

• pour les membres d'équipage d'hélicoptères et d'avions (les contributions pour l'OSS pour eux sont fixées à 14 %);
• dans l'industrie charbonnière (les contributions sont de 6,7 %).

Dans les deux cas, les paiements sont transférés au Service fédéral des impôts de Russie par le biais des charges à payer de l'assurance sociale supplémentaire.

Éligibilité aux taux zéro

Jusqu'en 2027, les employeurs des équipages de navires inscrits au registre international russe bénéficieront de cet avantage. Cela ne s'applique pas aux pétroliers transportant ou stockant du pétrole brut ou ses produits dans les ports de notre pays. De plus, les entrepreneurs ne peuvent pas payer de cotisations pour eux-mêmes:

• Appelé au service militaire dans les forces armées de la Fédération de Russie.
• S'occuper d'un enfant de moins d'un an et demi (pas plus de six ans au total).
• Résider avec un conjoint travaillant dans une représentation commerciale ou diplomatique de la Russie à l'étranger (pas plus de cinq années consécutives).
• S'occuper d'une personne handicapée du groupe I, d'un enfant handicapé, d'un citoyen de plus de 80 ans.

Cotisations d'assurance des entrepreneurs individuels

Les innovations de cette année n'ont pas affecté l'algorithme de calcul des paiements à divers fonds IP pour eux-mêmes. Tous les mêmesil faut verser des cotisations d'un montant forfaitaire au FFOMS et au PFR. Si le revenu annuel dépasse 300 000 roubles, l'entrepreneur doit verser un montant supplémentaire à la Caisse de pensions d'un montant de 1% du revenu perçu au-delà de la limite.

Autrement dit, ni le montant ni la comptabilisation des primes d'assurance des entrepreneurs individuels n'ont changé, à l'exception de la contrepartie finale. Maintenant c'est l'IRS.

Primes d'assurance provenant des intérêts sur un prêt

Le contrat de prêt est conclu dans le domaine du droit civil et est régi par le Code civil de la Fédération de Russie. Les paiements effectués en vertu d'un tel accord ne peuvent être inclus dans la base de la prime d'assurance que si l'objet de l'accord est la prestation de services ou l'exécution d'un travail. C'est-à-dire que les pourcentages indiqués ne sont pas une rémunération, de sorte qu'ils ne seront pas facturés de primes d'assurance pour l'assurance maladie ou retraite obligatoire, ni pour l'assurance sociale contre les maladies professionnelles et les accidents du travail.