Période d'imposition UTII. Impôt unique sur le revenu fictif pour certains types d'activités

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

De nombreuses entreprises russes mènent des activités commerciales en payant l'UTII. Travailler dans le cadre du régime fiscal pertinent comporte un certain nombre de nuances - celles liées à la déclaration, au calcul de l'impôt, au remplissage correct de la déclaration. Pour qu'un entrepreneur puisse remplir avec succès toutes les obligations qui lui sont établies par la législation fiscale, il devra étudier les spécificités de ces nuances. Quelles sont les caractéristiques les plus remarquables du travail avec une seule taxe ?

Informations générales sur UTII

Ainsi, le système fiscal de la Fédération de Russie comprend un type de collecte tel que UTII. Quelles sont ses caractéristiques ?

En règle générale, une société commerciale paie des impôts au prorata de ses revenus ou de ses bénéfices. L'UTII implique le transfert à l'État, à son tour, d'un paiement fixe, qui ne dépend pas des rentrées de fonds sur le compte de l'entreprise. Ainsi, un revenu sain est pris en compte - celui que l'entreprise reçoit vraisemblablement, sur la base des tendances moyennes du marché. La taille de l'UTII est établie dans des actes juridiques aux niveaux fédéral et régional.

Considérons d'autres nuances clés de la taxe en questiondiscours.

Pourquoi les entreprises utilisent-elles UTII et quand est-ce rentable ?

Les entreprises russes opèrent sous le système général d'imposition, ou DOS, par défaut. Ce régime fiscal implique le paiement d'un impôt à l'Etat d'un montant de 20% de la différence entre les revenus et les dépenses de l'entreprise. Il peut être très difficile pour une entreprise en démarrage de remplir l'obligation budgétaire correspondante. Par conséquent, l'État donne aux petites entreprises la possibilité de réduire considérablement la charge de paiement en travaillant dans des régimes fiscaux spéciaux. Parmi eux - UTII.

Ce régime fiscal, comme nous l'avons noté ci-dessus, implique le transfert au budget de montants fixes qui ne correspondent pas à des revenus ou à des dépenses. Dans quels cas une activité commerciale exercée avec le paiement d'un impôt unique peut-elle être rentable ? En règle générale, cela s'applique aux scénarios dans lesquels l'entreprise a un revenu suffisamment important. Si les indicateurs correspondants ne sont pas trop grands, alors, peut-être, d'un point de vue économique, il sera plus justifié de travailler en mode DOS.

Parmi les autres avantages de la collecte en question, il remplace un certain nombre d'autres obligations des entreprises envers le budget de l'État. Par exemple, lors du paiement d'une taxe unique, une entreprise ne peut pas transférer la TVA au Trésor, ainsi que la taxe sur les biens utilisés dans les activités commerciales. À son tour, un entrepreneur individuel travaillant sur UTII ne peut pas payer d'impôt sur le revenu pour lui-même.

Quandpuis-je utiliser UTII ?

Le principal acte normatif contenant les dispositions sur la base desquelles fonctionne le système fiscal de la Fédération de Russie est le Code fiscal de la Fédération de Russie. Conformément aux normes qui y sont fixées, les entreprises dans des domaines tels que:

• commerce de détail;
• restauration;
• restauration;
• activités de fourniture de services vétérinaires, services aux consommateurs;
• services de réparation et d'entretien de véhicules;
• fourniture de services de lavage de voiture;
• activités publicitaires;
• prestation de services pour la location de plates-formes commerciales, terrains;
• fourniture de services hôteliers;
• transport de marchandises, transport de passagers;
• mise à disposition de parkings payants.

Comment commencer à travailler sur UTII ?

Un entrepreneur peut commencer à travailler dans le cadre du système fiscal considéré en écrivant une demande au Service fédéral des impôts, qui indique la date de demande par la société UTII. Le document pertinent doit être présenté au bureau territorial du Service fédéral des impôts du lieu où les activités commerciales sont exercées. Dans le même temps, les avocats notent qu'il doit correspondre à celui indiqué dans la demande d'enregistrement de la société auprès du Service fédéral des impôts.

Comment arrêter de travailler sur UTII ?

À son tour, pour mettre fin aux activités dans le cadre de l'UTII, vous devez également envoyer une demande correspondante au Service fédéral des impôts. Cependant, cela doit être fait dansdans les 5 jours à compter du moment où les activités commerciales pertinentes de l'entreprise sont terminées. S'il est nécessaire de passer de l'UTII à un autre système fiscal - par exemple, le système fiscal simplifié ou OSN -, cela ne peut être fait, en vertu des dispositions actuelles de la loi, qu'à partir de l'année prochaine.

Caractéristiques de la comptabilité UTII

Une entreprise opérant sur UTII peut conserver des enregistrements d'indicateurs dans 2 modes:

• pour chaque type d'activité pour laquelle une taxe unique est payée;
• pour le type d'activité soumise à l'UTII, ainsi que pour celles exercées sous d'autres régimes fiscaux.

Les personnes morales doivent également tenir des registres comptables et soumettre les rapports pertinents au Service fédéral des impôts.

Comment est calculé l'UTII

Considérez maintenant comment l'impôt sur le revenu sain est calculé. Les principaux paramètres pris en compte lors de la détermination du montant du paiement au budget sont l'assiette et le taux d'imposition. Le premier indicateur est calculé en multipliant la valeur du rendement de base par le chiffre correspondant à l'indicateur physique. Mais ce n'est pas encore la structure complète de la formule d'imposition unique. Le rendement sous-jacent peut également être modifié en appliquant deux facteurs: le déflateur, également appelé K1, et le facteur d'ajustement, ou K2. Le taux d'imposition en question est de 15 %.

Dès que le montant de la redevance est déterminé pour la période d'imposition, l'UTII peut être réduite du montant des primes d'assurance versées aux fonds publics pour les salariés, ou si le payeur est un entrepreneur individuel et travaille sansattirant les salariés, puis ceux qui sont inscrits au PFR, FSS et FFOMS pour eux-mêmes. Si l'entreprise a des employés, la réduction d'impôt due aux primes d'assurance ne peut être supérieure à 50 %. À son tour, si un entrepreneur individuel travaille sans la participation des employés, il peut réduire l'UTII d'un montant qui correspond entièrement au montant des paiements au PFR, FSS et FFOMS.

Rapport

Étudions un aspect tel que la déclaration fiscale en question. S'agissant d'un paramètre tel qu'une période fiscale, l'UTII fait référence aux impôts pour lesquels une déclaration est envoyée au Service fédéral des impôts sur une base trimestrielle, au plus tard le 20e jour du mois qui suit le trimestre précédent. En plus de la déclaration fiscale en question, les payeurs de la redevance en question doivent fournir à l'État un certain nombre d'autres documents de déclaration.

Parmi eux se trouvent les formulaires 4-FSS, ainsi que RSV-1 - pour les entreprises avec des employés. Ils sont fournis au Service fédéral des impôts dans la même période fiscale que dans le cas de la déclaration. L'UTII exige également la fourniture par les entreprises dans lesquelles des salariés sont employés, d'un rapport 2-NDFL, d'informations sur le nombre moyen d'employés, ainsi que d'états financiers si le payeur a le statut de personne morale. La comptabilité IP n'est pas requise. À leur tour, les entrepreneurs individuels qui n'embauchent pas de travailleurs doivent soumettre uniquement une déclaration au Service fédéral des impôts. Si le payeur exerce des activités commerciales dans différentes villes, la section 2, qui est présente dans la structure de la déclaration fiscale, doit être remplie séparément, en corrélation avec chaque établissementactivités commerciales.

Si une société ou un entrepreneur individuel exerce plusieurs types d'activités commerciales, et que certaines d'entre elles ne relèvent pas de l'UTII, ils doivent alors soumettre des déclarations en vertu d'une section spécifique de la législation fiscale. Dans le même temps, il est important d'indiquer le bon code de période dans la déclaration de revenus. Comment l'identifier ?

Déterminer le code période fiscale

La période fiscale dans la déclaration UTII doit être précisée. L'élément correspondant est prévu dans la structure du formulaire approuvé dans l'arrêté du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie n° ММВ-7-3/352 du 2014-04-07. Chacun des codes correspond au trimestre pour lequel la déclaration est soumise. Considérez leur liste.

Si la déclaration est soumise pour le 1er trimestre, il faut y indiquer le code 21. Pour le 2ème - 22. La norme correspondante est contenue dans l'arrêté du Service fédéral des impôts indiqué ci-dessus.

Si la déclaration est déposée pour le 3ème trimestre, alors le code indiquant cette période fiscale est 23. Pour l'UTII, les déclarations doivent être déposées trimestriellement. Le code de chaque période est donc distinct.

Si la déclaration est déposée pour le 4ème trimestre, alors le code qui correspond à cette période fiscale est 24. L'UTII peut également être utilisé par les entreprises liquidées ou réorganisées. Dans ce cas, un code distinct doit être spécifié.

Il correspond au trimestre au cours duquel l'entreprise a cessé ses activités. Le code auquel cette période fiscale correspondait auparavant est 50. L'UTII, en raison des dispositions législatives en vigueur, implique l'utilisation d'autres codes. Considérez-les.

La législation de la Fédération de Russie prescritutiliser des codes dans les scénarios de reporting considérés: 51 - si la société est liquidée ou réorganisée au 1er trimestre, 54 - le code du 2ème trimestre, 55 - l'indicateur correspondant au 3ème trimestre, 56 - le code qui est utilisé si la période d'imposition UTII est le 4ème trimestre.

Quand la taxe est-elle due ?

Étudions un aspect tel que le moment du paiement de la taxe en question. Les payeurs UTII doivent transférer les montants correspondants au budget de la Fédération de Russie au plus tard le 25 du mois suivant le trimestre de déclaration. Autrement dit, si la période fiscale UTII est le 4ème trimestre, alors le paiement doit être effectué avant le 25 janvier de l'année suivante. Il est donc tout à fait possible de soumettre des déclarations au Service fédéral des impôts avant de payer l'impôt. Ainsi, les informations clés sur l'UTII que le payeur doit connaître sont le délai pour remplir la déclaration UTII, la période fiscale, le code qui lui correspond.

Mais que se passe-t-il si l'entreprise ne remplit pas certaines obligations au titre de la taxe en question, qui sont prévues par la loi ?

Responsabilité

Il serait utile de considérer un tel aspect comme la responsabilité d'un contribuable travaillant dans le cadre de l'UTII.

Si une entreprise exerce des activités en utilisant un seul impôt, mais ne s'enregistre pas auprès du Service fédéral des impôts, l'État lui imposera une amende d'un montant de 10 % du revenu - mais pas moins de 40 mille roubles. Si un entrepreneur enregistre sa société au mauvais moment, le Service fédéral des impôts peut imposer une amende de 10 000 roubles. Si le propriétaire de l'entreprise n'informe pas le Service fédéral des impôts en temps opportun de l'ouverture ou de la clôture des comptes de règlement,il peut alors devoir payer une amende de 5 000 roubles. Si la déclaration pour une période fiscale donnée UTII est soumise en violation des délais prévus par la loi, l'entreprise devra alors payer une amende de 5% du montant de la taxe calculée, mais pas moins que le montant de 1 mille roubles. Si l'entreprise ne paie pas à temps la redevance en question au budget, le Service fédéral des impôts a le droit de récupérer 20% de la taxe, ou 40% s'il s'avère que l'organisation n'a pas transféré le paiement nécessaire à l'état intentionnellement.