Reporting des organisations à but non lucratif : comptabilité, fiscalité et autres

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Toute organisation opérant sur le territoire de la Fédération de Russie est tenue de soumettre des rapports à certains organes de l'État. Cela vaut également pour les ONG. Cependant, le reporting des ASBL se distingue par une composition particulière des documents. Aussi, d'autres délais sont assignés pour sa livraison que pour les sociétés commerciales.

Qu'est-ce que c'est ?

Ensuite, nous analyserons le type de rapports soumis par les organisations commerciales. Mais d'abord, définissons ce qui s'applique spécifiquement à eux. Un OBNL est une institution dont le but n'est pas le revenu. Le bénéfice reçu dans le cadre des activités n'est pas réparti entre les fondateurs.

En même temps, l'OBNL a toutes les caractéristiques des personnes morales:

• Avoir son propre solde.
• Le droit d'ouvrir des comptes bancaires.
• Présence de timbres, sceaux avec leur propre nom.
• Fonctionnement par statut.
• Etablissement à durée indéterminée d'activité.

En règle générale, les ONG sont engagées dans les activités suivantes:

• Social.
• Charité.
• Culturel.
• Politique.
• Éducatif.

Toutes les ONG ont une chose en commun: elles fonctionnent pour fournir aux citoyens divers biens publics. Dans le même temps, la législation russe n'interdit pas aux ONG de se livrer au commerce. Mais seulement lorsque l'activité commerciale est nécessaire pour atteindre les objectifs de l'organisation. Et les revenus ne sont plus répartis entre ses fondateurs.

Composition des rapports des organisations à but non lucratif

Les sous-officiers sont tenus de soumettre toute une série de documents de déclaration, comme les autres entités juridiques. Plus précisément, c'est le suivant:

• Comptabilité.
• Taxe.
• Documents pour fonds hors budget.
• Rapport au ministère de la Justice.
• Documentation pour le Service fédéral des statistiques.

Quels sont les rapports spécifiques des organisations à but non lucratif, nous les examinerons en détail ci-dessous.

Documents comptables

Les sous-officiers sont tenus de soumettre ces rapports chaque année. La date limite est le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration. Ici, les institutions à but non lucratif sont tenues de soumettre deux types de documents.

Solde du compte. La principale différence entre le formulaire pour les NCO et le standard pour les sociétés commerciales est que la section "Réserves et capital" a été remplacée par "Financement cible".

L'organisation doit indiquer des données sur les sources d'accumulation, la formation de ses actifs. Le contenu de cette section dépend directement de la forme juridique de l'OBNL. Oùl'établissement détermine lui-même le degré de détail de l'affichage des données dans le bilan.

2. Rapport sur l'utilisation prévue des ressources monétaires. Le document doit inclure les informations suivantes:

• Le montant des fonds utilisés pour les activités de l'OBNL. Cela comprend également les coûts salariaux, les événements et activités ciblés, les activités caritatives, les coûts liés au bon fonctionnement.
• Soldes au début de l'année de déclaration.
• Revenu total. Les frais d'adhésion, ciblés, volontaires et d'entrée sont pris en compte. Il répertorie également les revenus d'entreprise.
• Solde financier à la fin de l'année.

En outre, les états financiers d'une organisation à but non lucratif peuvent être complétés par une note explicative. Il s'agit d'une ventilation des indicateurs individuels mentionnés. Compilé sous forme libre.

La déclaration est soumise au destinataire sous forme électronique et papier.

Documents au bureau des impôts: BASIC

Les sous-officiers ne sont pas dispensés de transmettre les documents déclaratifs au service des impôts. Les formulaires de déclaration des organisations à but non lucratif dépendent du régime fiscal choisi par l'institution.

Si l'OBNL est sur le BASIC (régime général), alors il doit fournir ce qui suit à l'IFTS:

• Déclaration de TVA. La documentation est remise au destinataire sous forme électronique au plus tard le 25 du mois suivant la période de déclaration.
• Déclaration de taxes foncières. Si le sous-officier a dans ses actifs desbien imposable, il en assure les calculs et verse les contributions fiscales tous les trimestres de l'année. Seuls les OBNL qui ne possèdent pas d'immobilisations sont dispensés de remplir une déclaration et de payer une telle taxe. La déclaration-rapport sur les versements anticipés est déposée auprès de l'administration fiscale dans les 30 jours suivant la fin de la période imposable. Un document contenant des informations sur le calcul final doit être envoyé au Service fédéral des impôts au plus tard le 30 mars de l'année suivant l'année de déclaration.
• Déclaration d'impôt sur le revenu. Un OBNL sera reconnu comme payeur de cette redevance s'il exerce une activité commerciale. Un tel document est soumis à la fin de chacune des périodes de rapport - au plus tard 28 jours avant son achèvement. Le rapport pour la période fiscale complète est déposé avant le 28 mars de l'année suivant celle du rapport. Si l'OBNL n'est pas engagé dans l'entrepreneuriat, il soumet une déclaration de revenus au département sous une forme simplifiée spéciale. La date limite critique pour sa livraison est également le 28 mars de l'année suivant celle du rapport.
• Déclaration de taxe foncière. En conséquence, une telle déclaration par les organisations à but non lucratif n'est nécessaire que si elles possèdent un terrain. Le document est soumis à l'IFTS au plus tard le 1er février de l'année suivant l'année de déclaration.
• Déclaration des frais de transport. Encore une fois, cette forme de déclaration par les organisations à but non lucratif n'est nécessaire que si elles possèdent des véhicules imposables. Le document doit également être soumis avant le 1er février de l'année suivant l'année de déclaration.

Autrepapiers fiscaux

En plus de ce qui précède, la déclaration fiscale des organisations à but non lucratif sur l'OSNO est la suivante:

• Données sur le nombre moyen d'employés. Le document est requis si l'OBNL compte plus de 100 employés. A louer jusqu'au 20 janvier de l'année suivant l'année de déclaration.
• Aide à l'impôt sur le revenu des 2 personnes. La loi russe oblige chaque organisation à déclarer le montant de l'impôt sur le revenu retenu sur ses employés. Mais seulement s'il y en a plus de 25. Un certificat conforme à la norme établie est fourni au bureau des impôts jusqu'au 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration expirée.

Documents au fisc: régimes spéciaux

Les fondateurs de sous-officiers ont également le droit de choisir un régime fiscal spécial. La composition du reporting des organisations à but non lucratif pour l'IFTS dans ce cas sera présentée comme suit:

• Impôts sur le revenu imputé unifié. Déclaration sur UTII. Le document doit être soumis au bureau des impôts chaque trimestre - strictement avant le 20e jour du mois suivant la période de déclaration.
• Mode simplifié. Déclaration sur l'USN. Le document doit être remis chaque année. Jusqu'au 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration.

Comme les entreprises commerciales, elles sont seules responsables des informations fournies dans les états financiers des organisations à but non lucratif.

Documents pour fonds hors budget

Dans ce domaine, l'entreprise rend compte des cotisations versées pour ses salariés au cours de l'année. Nécessairefournir deux documents:

• Formulaire 4-FSS. En conséquence, il est versé au Fonds d'assurance sociale. Obligatoire pour les OBNL de plus de 25 employés Si le rapport est sous forme électronique, il doit être soumis avant le 25 janvier de l'année suivant celle du rapport. Si en papier traditionnel - jusqu'au 20 janvier.
• Formulaire RSV-1. Ses ONG passent le relais à la CRF. Une déclaration à la Caisse de pension n'est obligatoire que pour les organisations dont le nombre moyen d'employés est supérieur à 25. Si le document est sur papier, il doit être soumis avant le 15 février de l'année suivant l'année de déclaration expirée. Si électronique - jusqu'au 22 février.

Documents pour le service statistique

Ici, il n'est pas possible de soumettre un rapport zéro des organisations à but non lucratif. Les documents ne sont fournis que par les ONG incluses dans l'échantillon. Pour le bureau territorial de Rosstat, vous devez préparer les éléments suivants:

• Formulaire n° 1-OBNL. Ces informations sur les activités de l'institution sont soumises avant le 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration.
• Formulaire n° 11 (version courte). Il affiche des données sur le mouvement des immobilisations. Également disponible jusqu'au 1er avril de l'année suivant l'année de déclaration.

Documents pour les Ministères de la Justice

Parlons maintenant de la déclaration des ONG au ministère de la Justice, des délais pour soumettre la documentation nécessaire. Ici, il est nécessaire de fournir trois rapports obligatoires:

• Selon le formulaire n° OH0001. Affiche des informations sur les leaders, ainsi que la nature de l'activitéinstitutions.
• Selon le formulaire n° OH0002. Ce formulaire doit refléter des informations sur les dépenses des fonds ciblés, l'utilisation des biens de l'organisation.
• Selon le formulaire n° OH0003. Ce rapport est rempli sur la ressource Internet officielle du ministère.

Il est important de noter que dans certains cas, les institutions à but non lucratif sont exemptées de ces déclarations. Les exceptions suivantes s'appliquent:

• Les actifs des OBNL n'ont pas été reconstitués par des organisations internationales ou des citoyens étrangers.
• Il n'y a pas de citoyens étrangers parmi les participants, fondateurs de l'OBNL.
• Le montant annuel total des recettes de l'organisation ne dépasse pas 3 millions de roubles.

Quels rapports les organisations à but non lucratif font-elles ici ? Au lieu des deux premiers types de documents, un tel OBNL soumet une demande sur sa conformité aux exigences légales. Le document peut être rédigé sous forme libre. La soumission du rapport électronique n° OH0003 reste obligatoire.

Tout ce qui précède doit être soumis au bureau territorial du ministère de la Justice avant le 15 avril de l'année suivant celle du rapport.

Groupe sociétal

Tout d'abord, voyons quelles ONG sont des organisations à but non lucratif à vocation sociale. Il s'agit d'institutions traitant des problèmes publics suivants:

• Sécurité sociale.
• Aide à la population touchée par les catastrophes d'origine humaine et les catastrophes naturelles.
• Protection des animaux.
• Protection de diverses structures etbâtiments d'importance historique.
• Fournir une assistance juridique gratuite ou préférentielle aux citoyens.
• Charité.
• Résoudre les problèmes environnementaux, protéger l'environnement.
• Mesures préventives pour prévenir les comportements socialement dangereux des citoyens.
• Développement d'activités dans les domaines de la culture, de la santé, des sciences, de l'éducation.

Pour la plupart, les SO NPO sont représentés par les institutions suivantes:

• Public, associations civiles.
• Organisations religieuses.
• ONG autonomes.
• Partis politiques.
• Agences gouvernementales individuelles.

Documents pour SO NPO

Organisations à but non lucratif à vocation sociale, au lieu de tout ce qui précède, soumettez les formulaires de rapport suivants:

• Équilibre solde.
• Rapport sur l'utilisation des fonds affectés.

Ceci doit être soumis strictement avant le 31 mars de l'année suivant l'année de déclaration.

Dernières modifications

En conclusion de l'article, nous énumérons les modifications législatives d'ici 2019 concernant la déclaration des OBNL:

• La troisième section du bilan s'intitule désormais "Financement cible" (anciennement - "Capital et réserves").
• Des informations importantes sur certains indicateurs de reporting peuvent être ouvertes dans des notes explicatives compilées en complément du bilan.
• Petits formulaires Les OBNL peuvent soumettre des rapports simplifiés. Ceci s'applique également au document sur la cibleen utilisant la finance.

Il devient clair que la déclaration des OBNL n'est pas très différente de celle des sociétés et entreprises commerciales. La législation prévoit de petites exceptions pour ce groupe d'organisations. Ils concernent principalement le groupe des ONG à vocation sociale.