Un contrôle fiscal est Définition, procédure, types, exigences, modalités et règles de conduite

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Le nombre de formes de contrôle fiscal, qui sont énumérées à l'article 82 du code des impôts, comprend principalement les contrôles fiscaux. Il s'agit d'actions procédurales de la structure fiscale liées au contrôle de l'exactitude du calcul, de l'exhaustivité et de la rapidité du transfert (paiement) des taxes et redevances. Dans notre article, nous parlerons des types, des exigences, du calendrier et des règles pour effectuer de telles vérifications.

Caractéristiques des contrôles fiscaux. Aspect législatif

Il convient de noter qu'ils sont mis en œuvre en comparant les informations factuelles obtenues à la suite du contrôle fiscal avec les informations des déclarations de revenus soumises aux autorités fiscales. Le droit d'effectuer de tels audits est accordé par l'administration fiscale (article 31 du Code fiscal de la Fédération de Russie). Il est réglementé par 14 intitulé "Contrôle fiscal".

Lorsque le code des impôts est devenu pertinent,les autorités fiscales n'ont pas perdu leur droit d'effectuer des (autres) contrôles non fiscaux. Ainsi, à l'heure actuelle, conformément à la loi de la Fédération de Russie du 18 juin 1993 N 5215-1 "Sur l'utilisation des caisses enregistreuses dans la mise en œuvre des règlements en espèces avec la population", les autorités fiscales effectuent des contrôles liés à l'utilisation de Caisses enregistreuses. En outre, conformément à la loi fédérale du 22 novembre 1995 N171-FZ "sur la réglementation par l'État de la production et de la circulation de l'alcool éthylique, des produits contenant de l'alcool et des alcools", la vérification de la production et de la circulation ultérieure d'un produit alcoolisé est pertinent. Il peut y avoir n'importe quel nombre d'exemples de ce type.

Classement

L'étendue des pouvoirs des structures fiscales, ainsi que les restrictions liées à la conduite de certains actes de procédure (accès aux locaux ou au territoire, inspection, demande de documents, saisie d'objets et de papiers, inventaire, examen, etc.), dépend directement du type de contrôles en cours. Voyons quels contrôles fiscaux des taxes et redevances peuvent être effectués par les structures concernées. Il convient de garder à l'esprit qu'ils peuvent être classés selon différentes bases.

Inspections au bureau et sur le terrain

Selon le volume de documents contrôlés et le lieu, ils sont classés en cameral et field. Un contrôle fiscal interne est un contrôle des déclarations de revenus et autres documents soumis par un contribuable et servant de base au calcul et au paiement ultérieur des impôts. De plus, dans ceDans ce cas, nous parlons de vérifier d'autres documents disponibles à l'administration fiscale. En règle générale, ils se rapportent aux activités du contribuable, qui sont exercées au siège et à l'enregistrement de l'administration fiscale.

Aujourd'hui, les audits sur place sont un facteur important en termes de reconstitution du budget de l'État. Les erreurs constatées lors des contrôles fiscaux directement dans la justification des prestations et dans les déclarations fiscales entraînent une augmentation significative des versements au budget. Un contrôle sur place est effectué par des agents de la structure fiscale habilités en vertu de leurs fonctions sans présentation d'une décision officielle spéciale de la direction de la structure fiscale dans un délai de trois mois à compter de la date de dépôt de la déclaration d'impôt et des pièces servant de la base de calcul et de paiement ultérieur d'un impôt particulier par le contribuable, à moins que d'autres conditions ne soient prévues par la législation pertinente. Le but d'un contrôle fiscal au bureau par TIN est de contrôler le respect par les contribuables des actes législatifs et autres actes juridiques réglementaires concernant les taxes et redevances, d'identifier et de prévenir les infractions dans ce domaine, de recouvrer les montants d'impôts insuffisamment payés ou non payés du tout, d'initier, s'il existe des motifs pour une procédure de perception des sanctions dans un certain ordre, ainsi que la préparation des informations nécessaires pour assurer la sélection compétente et rationnelle des contribuables (ceci est nécessaire pour la mise en œuvre des inspections sur place).

Il est conseillé d'envisager un contrôle fiscal sur place commeun ensemble d'actions liées à la vérification de la comptabilité primaire et d'autres documents comptables du contribuable, des registres comptables, des déclarations fiscales et des états financiers, des contrats commerciaux et autres, des actes concernant l'exécution des obligations contractuelles, des ordres internes, des ordonnances, des protocoles, d'autres documents. Un tel contrôle fiscal est un examen de divers éléments que le contribuable utilise pour extraire des revenus. En outre, il peut être lié au maintien des objets d'imposition de l'entrepôt, de la production, du commerce et d'autres territoires et locaux. Un audit interne est un audit portant sur la réalisation d'un état des lieux d'un ensemble immobilier appartenant à un contribuable. Il est conseillé d'inclure ici d'autres actions de structures fiscales ou de fonctionnaires individuels qui sont effectuées à l'emplacement du contribuable (emplacement de l'objet, lieu d'activité du contribuable), ainsi que dans d'autres endroits où il n'y a pas de structure fiscale.

Les aspects les plus importants d'une inspection sur place

Le contrôle fiscal sur le terrain est une catégorie qui nécessite une attention particulière. Il convient de noter que le terme nommé a été introduit dans l'utilisation du travail de contrôle par le Code fiscal de la Fédération de Russie. Auparavant, les contrôles qui étaient effectués sous réserve d'une visite au contribuable étaient appelés documentaires. Néanmoins, la différence entre ces concepts ("documentaire" et "sortie") n'est nullement terminologique. Il y a une opinion très répandue selon laquelleles contrôles fiscaux documentaires et de terrain ne sont pas la même chose. Ainsi, une vérification sur place est un événement qui se déroule généralement dans les locaux du contribuable. Il est conseillé de comprendre un audit documentaire qui couvre les documents comptables primaires, ainsi que les registres comptables des contribuables. Il est important de noter qu'aucun acte législatif ne précise le lieu de mise en œuvre d'un tel contrôle.

Participants clés au contrôle sur le terrain des autorités fiscales: la société ou l'entrepreneur individuel audité, ainsi que l'administration fiscale ou les fonctionnaires concernés. Il convient de noter que les actions d'autres personnes, par exemple des traducteurs ou des experts, peuvent également être associées à ce contrôle. Cependant, elle peut généralement être conditionnée à l'initiative de la structure fiscale.

Termes et règles

Pendant la période du contrôle fiscal, d'une manière ou d'une autre, un certain objectif doit être atteint. Dans le cas d'un audit sur place, comme dans un audit sur place, nous parlons de la mise en œuvre d'un contrôle sur l'alphabétisation du calcul, la rapidité et l'exhaustivité du paiement des taxes et redevances au budget de l'État, le plein respect des la législation en vigueur, le recouvrement des pénalités et arriérés d'impôts, et la poursuite des responsables d'infractions au plan fiscal, la prévention de ces infractions. Cependant, les objectifs présentés sont atteints par d'autres moyens spécifiques aux événements de terrain. Par exemple, la saisie de documents et d'objets dans les limites du contrôle fiscal peutêtre réalisé exclusivement lors d'un événement extérieur.

La durée du contrôle fiscal dans ce cas est de trois ans d'activité du contribuable, qui précèdent immédiatement l'année du contrôle. Il convient de noter que la structure fiscale n'a pas le droit d'organiser deux événements extérieurs ou plus au cours d'une même année pour les mêmes paiements de taxes pour la même période. La durée d'un tel audit n'est pas supérieure à 2 mois. Cependant, il existe des exceptions lorsqu'une autorité fiscale supérieure augmente la durée de l'audit jusqu'à 3 mois. Le terme pour la mise en œuvre d'un contrôle fiscal sur place dans la Fédération de Russie inclut en fait la présence d'inspecteurs dans le bâtiment de l'entreprise contrôlée. Toutefois, la période spécifiée n'inclut pas le temps écoulé entre la délivrance de l'obligation pour le contribuable de soumettre des documents et la présentation de ces documents.

Exigences et motifs de conduite

Conformément à la procédure des contrôles fiscaux, dans le cadre d'un contrôle sur place, il devient souvent nécessaire d'inspecter des territoires et des locaux servant à générer des revenus ou associés à l'entretien d'objets imposables. De plus, il est parfois nécessaire de procéder à un état des lieux de l'ensemble immobilier, de saisir des documents, des objets, etc. Dans certains cas, prévus par le Code en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie, des protocoles doivent être établis lors de la mise en œuvre des actions de contrôle.

La base pour la mise en œuvre de la sortiecontrôle fiscal des taxes et redevances - la décision pertinente de la direction de la structure fiscale ou la décision du directeur d'une autorité fiscale supérieure concernant la conduite d'un contrôle sur place afin de contrôler le travail de l'autorité fiscale. Il convient de noter que la procédure d'émission d'une résolution (décision) par une autorité fiscale supérieure sur la mise en œuvre d'un audit, ainsi que les exigences actuelles relatives à la forme d'un document, sont régies par l'arrêté du ministre de la Fédération de Russie des impôts et taxes du 08.10.1999 "Sur l'approbation de la procédure de nomination des contrôleurs fiscaux sur le terrain".

Vérification du compteur

L'article 87 du Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit la possibilité d'effectuer des audits fiscaux par TIN. Ils doivent être compris comme une comparaison de différentes copies du même papier. Basé sur l'essence de la méthodologie, il peut être utilisé exclusivement en relation avec des documents dont l'exécution se produit non pas en un seul exemplaire, mais en plusieurs. Il est conseillé d'inclure ici les documents par lesquels la réception ou la libération de valeurs de nature matérielle (factures, lettres de voiture, etc.) est enregistrée. Il convient de noter que des copies de la documentation se trouvent soit dans différentes organisations, soit dans différentes divisions structurelles de la même entreprise. Dans le cas d'un reflet correct de l'activité économique, différentes copies du papier sont dotées du même contenu. Dans d'autres circonstances, les documents sont publiés en un seul exemplaire ou ont un contenu différent. Il convient d'ajouter que lors de la comparaison de la documentation, les éléments suivants peuvent ne pas coïncider: la quantité de produits commercialisables, son prix,unité de mesure, etc… L'absence d'une copie du document peut être le signe d'un manque de documentation sur le fait de l'activité économique. La conséquence dans ce cas est la dissimulation de revenus, et le résultat d'un contrôle fiscal est la révélation d'une infraction.

Vérifications complètes

Selon le volume de questions à vérifier, les contrôles peuvent être divisés en complexes, ciblés et thématiques. Sous complexe, il est nécessaire de comprendre la vérification des activités financières et économiques de la structure pendant une période de temps donnée, liée à toutes les questions de conformité à la législation dans le domaine des taxes et redevances. À ce jour, la fréquence de ces inspections n'a pas été établie. Il convient de noter que si la structure fiscale a des raisons de croire que la comptabilisation et le paiement ultérieur des impôts sont mis en œuvre avec des violations, des inspections du plan global sont organisées au moins une fois tous les 3 ans. Pour chacun d'eux, un rapport de contrôle fiscal est établi. Les contribuables qui ont un dossier positif ne sont généralement pas du tout soumis à une diligence raisonnable.

Après l'introduction du Code fiscal de la Fédération de Russie, presque toutes les inspections sur le terrain sont mises en œuvre de manière complexe. Cela comprend des questions telles que l'alphabétisation du calcul et du transfert des impôts de la part du contribuable, la performance de la fonctionnalité d'un agent fiscal, l'utilisation de caisses enregistreuses, l'exactitude des montants débités des comptes des contribuables et redevances, l'ouverture de comptes par les contribuables, la procédure de vente des produits contenant de l'alcool, etc. Il convient de rappeler que seule une inspection sur place permetappliquer l'ensemble des droits accordés aux autorités fiscales.

Vérification thématique

Il est conseillé de considérer un audit thématique comme un événement sur certaines questions du travail financier et économique d'une organisation (par exemple, vérification de l'alphabétisation du calcul et du paiement ultérieur de la TVA, de l'impôt sur le revenu, de l'impôt foncier, autres paiements). Ces événements sont organisés selon les besoins, qui sont déterminés par la direction de l'administration fiscale. Il convient de noter qu'un audit thématique est effectué soit en tant qu'élément d'un audit complet, soit en tant qu'audit distinct conformément aux faits établis de violation de la législation en vigueur sur le territoire de la Fédération de Russie, sur la base des suivi des taxes et redevances. La décision d'un contrôle fiscal dans ce cas peut être rédigée comme un acte séparé, ou comme un élément d'un acte d'audit global. Lorsqu'il devient nécessaire de mettre en œuvre un examen complet basé sur un examen thématique, une décision supplémentaire doit être prise, ce qui élargit l'éventail des questions à vérifier.

Vérification de la cible et exigences associées

Un audit ciblé n'est rien de plus qu'un événement visant à se conformer aux lois fiscales conformément à une certaine direction ou à des transactions financières et économiques. Cela devrait inclure les questions de règlements mutuels avec les acheteurs et les fournisseurs du produit, certaines transactions, les opérations d'exportation-importation, le placement d'argent temporairement gratuit, l'utilisation correcte des avantages et d'autres transactions financières.caractère économique. Les résultats dans ce cas peuvent être rédigés à la fois dans des actes et dans des requêtes séparées. Les audits ciblés sont souvent réalisés de manière indépendante. Cependant, il existe un risque d'examen incomplet de certaines questions de conformité fiscale.

En guise de conclusion

Nous avons donc examiné les principaux types de contrôles fiscaux, leurs exigences, les caractéristiques et les règles de l'organisation, ainsi que le calendrier. En conclusion, il convient de noter que les activités peuvent être à la fois planifiées et non planifiées. Le deuxième cas implique une sorte d'inspection sur place, qui est effectuée sans notification préalable au contribuable. La vérification soudaine a pour but d'établir la réalité d'une infraction. Le fait est qu'il peut être masqué en cas de mise en œuvre d'un contrôle normal. Les événements imprévus sont assez rares. Cependant, de nombreux contrôles de type non fiscal, par exemple sur l'utilisation des caisses enregistreuses, sont généralement effectués de manière soudaine.