Contre-vérification des documents : conditions, exigences et fonctionnalités

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Régulièrement, les employés du Service fédéral des impôts effectuent divers contrôles auprès de nombreux contribuables. Leur objectif principal est d'identifier diverses violations de la loi commises par différentes entreprises ou entrepreneurs individuels. Les inspections peuvent être sur le terrain ou au bureau et, dans tous les cas, elles provoquent une réaction négative de la part des responsables et des comptables de l'entreprise. Souvent, des études supplémentaires sont effectuées, qui incluent une contre-vérification. Elle est réalisée vis-à-vis des contreparties de l'entreprise auditée. Son objectif principal est de clarifier diverses questions complexes.

Concept de recherche

Un contrôle fiscal croisé est effectué dans une situation où, au cours de l'étude d'une organisation, des questions supplémentaires se posent aux contreparties.

La vérification implique généralement des documents liés à une transaction, donc une quantité limitée de documents est demandée.

Objectif de l'événement

L'essence de la contre-vérification est de clarifier les différentsles circonstances et les détails d'une transaction particulière qui, pour diverses raisons, peut être reconnue comme illégale. À la suite d'une telle transaction, les revenus de l'entreprise augmentent ou diminuent généralement de manière significative. Par conséquent, il existe des doutes parmi les inspecteurs quant à la légalité d'une telle opération. Souvent, cela conduit au fait que les déductions fiscales de l'entreprise sont réduites.

Déclenche une contre-vérification pour atteindre plusieurs objectifs à la fois. Ceux-ci incluent:

• vérification de l'authenticité et de la légalité des documents présentés par l'entreprise;
• examiner les informations contenues dans des documents similaires de différentes sociétés pour s'assurer qu'il n'y a pas de corrections intentionnelles;
• rapprochement des informations relatives aux différentes opérations financières réalisées par la société et ses partenaires;
• confirmation de l'existence d'entrepreneurs spécifiques, ainsi que du fait qu'ils sont réellement engagés dans des activités entrepreneuriales.

Lorsque diverses violations graves sont révélées lors d'un contrôle croisé, les deux entreprises sont tenues responsables. En règle générale, une telle étude est réalisée si une transaction est effectuée pour un montant supérieur à 100 millions de roubles.

Quand l'événement a-t-il lieu ?

La recherche est généralement mise en œuvre dans plusieurs situations:

• l'entreprise a conclu une transaction majeure, sur la base de laquelle le montant de diverses taxes a diminué;
• les inspecteurs suspects ont des doutes sur la fiabilité et la qualité des rapports de l'entreprise;
• lors de l'état des lieux, différentes marchandises sont identifiées qui n'ont pas étécorrectement crédité par les employés de l'entreprise;
• lors du règlement, il est établi que l'entreprise possède de faux documents;
• documentation jugée trompeuse;
• il n'y a pas de contrats différents avec d'autres entreprises auxquelles des fonds ont été transférés ou des marchandises ont été envoyées;
• Divers accords avec d'autres sociétés de l'entreprise sont mal exécutés, par exemple, il y a des corrections dans la documentation ou toutes les impressions ne sont pas claires;
• les écarts sont révélés dans les formulaires de déclaration de l'entreprise et de ses contreparties.

Même des violations mineures et des divergences dans les documents peuvent devenir la base d'un contrôle fiscal contre les nombreuses contreparties de l'organisation. Par conséquent, tous les chefs d'entreprise doivent s'assurer qu'il n'y a pas d'erreurs dans la documentation.

Étapes de la procédure

Les vérifications croisées ne doivent être effectuées que lorsque plusieurs exigences sont prises en compte. Par conséquent, les inspecteurs des impôts eux-mêmes doivent respecter certaines conditions. La procédure se décompose en étapes successives:

• diverses erreurs ou informations douteuses sont initialement relevées sur diverses transactions effectuées par l'entreprise auditée avec d'autres sociétés;
• l'inspecteur envoie une demande à la contrepartie, sur la base de laquelle le chef de l'organisation doit préparer un certain ensemble de documents liés à la coopération entre les entreprises;
• la documentation doit être préparée par l'entreprisedans les cinq jours, après quoi le représentant responsable de l'entreprise doit apporter personnellement ces documents au département du Service fédéral des impôts, et ils peuvent également être envoyés par courrier en utilisant une lettre de valeur avec une description de la pièce jointe;
• ensuite, l'inspecteur vérifie la documentation reçue de la contrepartie;
• comparer les données disponibles dans les documents de différentes entreprises;
• Selon les résultats de l'audit, une conclusion est formée par les employés du Service fédéral des impôts, et elle doit être transférée aux deux sociétés.

Si, au cours de l'inspection, diverses infractions sont révélées, les sociétés auditées sont tenues administrativement responsables et des poursuites judiciaires peuvent également être engagées.

Lors d'un contrôle au guichet, le Service fédéral des impôts ne peut sanctionner les contreparties que pour le non-respect des délais pendant lesquels l'entreprise doit transférer des documents. Cela conduit au fait que le service comptable de l'entreprise n'effectue pas de vérification préliminaire des documents avant de les envoyer, ce qui peut avoir des conséquences négatives pour les deux organisations. Si des erreurs graves sont détectées, les inspecteurs peuvent lancer une inspection sur place non planifiée d'une telle contrepartie. Par conséquent, l'entreprise ne pourra pas échapper à la punition.

La vérification n'est effectuée que s'il existe des raisons objectives, par conséquent, en leur absence, la contrepartie peut refuser de fournir la documentation nécessaire.

Échéances

Les délais de recoupement doivent impérativement être respectés par les entreprises. Dès qu'une demande est reçue des employés du Service fédéral des impôts, l'entreprise doitpréparer la documentation relative à une contrepartie ou à une transaction spécifique dans les 5 jours.

Ce sont les jours ouvrables qui sont pris en compte, et en même temps l'entreprise peut signaler qu'elle ne dispose pas des documents demandés. En cas de non-respect des délais, la société sera tenue pour responsable administrativement.

Quelle période est vérifiée ?

La période pour laquelle les documents sont demandés doit correspondre à la période pendant laquelle l'entreprise d'origine est contrôlée. Si les employés du Service fédéral des impôts exigent des documents qui ne sont pas liés à cette période, il s'agit d'une violation, de sorte que l'entreprise peut refuser de préparer ces documents.

Une entreprise peut refuser de transférer des titres qui sont uniquement liés à ses activités commerciales, et en même temps ne se rapportent pas à la société auditée. Dans ce cas, la contrepartie ne peut être tenue administrativement responsable.

Quels sont les documents demandés ?

La vérification de contrepartie est considérée comme assez courante. Dans le cadre de sa mise en œuvre, divers documents peuvent être demandés aux organismes, et la législation manque d'informations précises sur la liste et le volume de ces documents, ce qui entraîne souvent des litiges entre inspecteurs et chefs d'entreprises.

Les employés de FTS ne doivent demander que des documents liés à la contrepartie, mais sont souvent inclus dans le paquet de documents papier:

• personnel de l'entreprise;
• feuilles de route;
• informations sur les intermédiaires.

Quelques documentsfournissent beaucoup d'informations sur l'entreprise auditée directement, mais certains documents ne doivent pas être demandés dans le cadre d'une telle étude.

Souvent, la réalisation d'un contre-audit fiscal conduit au fait qu'un litige commence quant à savoir si certains documents ont été demandés correctement. La pratique judiciaire montre que le plus souvent, les tribunaux prennent le parti de l'inspection des impôts, car la législation ne contient pas d'informations sur les documents exacts qui peuvent être demandés.

Dans quelles conditions la recherche est-elle considérée comme légitime ?

La contre-vérification des documents ne sera légale que si certaines conditions importantes sont remplies. Ces exigences incluent:

• la demande exigeant des documents de l'entreprise est remise directement au représentant de l'entreprise contre récépissé ou envoyée par courrier avec accusé de réception pour prouver que l'entreprise a bien reçu ces documents;
• si la contrepartie est enregistrée auprès d'un autre service du Service fédéral des impôts, une demande est envoyée par le service correspondant, car l'entreprise ne peut accepter différentes demandes d'un autre service;
• request ne doit contenir que les documents optimaux liés à la contrepartie de l'entreprise en cours de vérification;
• Le document doit indiquer la raison de l'étude, donc si l'information est vague, peu claire ou générale, l'entreprise peutrefuser de préparer la documentation;
• souvent, l'entreprise ne dispose pas des documents nécessaires, elle doit donc en informer les employés du Service fédéral des impôts dans les cinq jours, et le refus doit être justifié par des raisons importantes.

Ce n'est que dans ces conditions qu'un audit au comptoir est légitime, il ne sera donc pas possible de contester ses résultats devant un tribunal.

Responsabilité pour les violations

Les entrepreneurs qui refusent de transférer des documents ou qui ne respectent pas les délais de préparation des documents sont soumis à une responsabilité administrative. Dans ce cas, un contrôle sur le terrain est effectué à leur sujet et une amende de 5 000 roubles est infligée.

Les personnes autorisées paient une amende d'un montant de 300 à 500 roubles. De plus, les employés du Service fédéral des impôts envoient une deuxième demande. Par conséquent, dans tous les cas, les entreprises devront préparer et soumettre la documentation nécessaire à l'étude.

Comment les exigences des inspecteurs sont-elles correctement satisfaites ?

Afin que les exigences d'une contre-vérification soient pleinement satisfaites, la contrepartie de l'organisation auditée doit respecter certaines conditions:

• est transmis aux inspecteurs du paquet de documents demandé, et la procédure est effectuée dans les cinq jours suivant la réception de la demande de toutes les manières possibles, par exemple, par courrier ou en personne avec l'inspecteur du Service fédéral des impôts;
• copies des originaux doivent être transmises, qui sont certifiées par le sceau de la société et la signature du responsable;
• Les inspecteurs ne peuvent pas exiger une notarisationdocumentation;
• s'il y a un document de plusieurs pages dans la liste spécifiée, alors il doit être assemblé et signé sur le site d'assemblage;
• chaque page doit être bien imprimée et numérotée;
• au verso de la dernière feuille, vous devez mettre un sceau, et le chef ou la personne responsable de l'entreprise signe.

Si la documentation est préparée correctement, toutes les exigences du Service fédéral des impôts seront satisfaites, il n'y aura donc pas de violations ou d'erreurs diverses. La société ne sera pas tenue responsable administrativement.

Puis-je refuser de transférer des documents ?

La législation ne réglemente pas la liste exacte des titres qui peuvent être demandés par les employés du Service fédéral des impôts aux contreparties de la société auditée. Cela conduit souvent à des désaccords entre les inspecteurs et les chefs d'entreprise, car des documents sont demandés qui ne sont pas liés à diverses transactions importantes.

Souvent, des documents personnels d'entreprises, des listes de personnel ou d'autres documents sont demandés. Grâce à eux, les inspecteurs vérifient l'existence de relations entre les différentes entreprises. Si l'entreprise refuse de préparer une telle documentation, elle peut être tenue responsable. Dans ce cas, vous devrez vous adresser au tribunal, mais les juges prennent généralement le parti du Service fédéral des impôts.

Si les délais de remise des documents ne sont pas respectés, une amende de 5 000 roubles est infligée.

Que dois-je faire si les documents demandés ont déjà été soumis ?

Selon l'art. 93 Les employés du Code des impôts du Service fédéral des impôts ne peuvent exiger des contrepartiessociété auditée re-préparation de certains documents qui étaient auparavant requis lors d'un audit sur place ou sur place.

Mais bien que cette information soit disponible dans la législation, il est toujours souhaitable de préparer des documents afin d'éviter que les inspecteurs ne déposent une plainte auprès du tribunal.

Conséquences du contrôle croisé

Chaque entreprise doit tenir compte des exigences des inspecteurs afin que, suite aux résultats de la vérification de la contrepartie, il n'y ait pas une telle situation lorsqu'une étude inopinée de l'entreprise sera effectuée.

Il arrive souvent qu'aucun document nécessaire ne soit demandé dans le cadre d'une contre-vérification. La notice explicative est rédigée par les salariés de l'entreprise dans ces conditions. Il contient des informations indiquant que des documents spécifiques ont été perdus ou sont simplement manquants dans l'entreprise.

Les implications de ces recherches pour les contreparties incluent:

• si des divergences sont constatées dans les documents, la contrepartie peut être vérifiée;
• la société peut être tenue responsable administrativement si des violations sont effectivement détectées;
• si des signes de fraude sont découverts, dont le but principal est de dissimuler des revenus, l'entreprise et les fonctionnaires peuvent être tenus pénalement responsables.

Par conséquent, les entreprises doivent adopter une approche responsable pour la formation et le stockage de divers documents qui sont formés dans le cadre du processus de coopération avec d'autres organisations.

Comment s'embrasserrésultats ?

Le contrôle au comptoir est considéré comme un processus assez opérationnel, à l'issue duquel un acte intermédiaire est formé. Il enregistre toutes les violations et divergences détectées dans la documentation.

En outre, des informations provenant de registres comptables non officiels sont saisies. Des témoignages de personnes impliquées dans la saisie de données dans les registres de l'entreprise peuvent être donnés.

Conclusion

Dans le cadre du contrôle d'une entreprise, l'inspection des impôts peut procéder à un recoupement de divers documents émanant de contreparties de cet organisme. Dans le cadre de cette procédure, différents documents sont demandés pour des durées déterminées.

Pour de nombreuses entreprises, une telle inspection peut entraîner des conséquences négatives, représentées par une responsabilisation administrative ou la réalisation d'une inspection sur site non planifiée. Par conséquent, tous les documents liés à la coopération avec d'autres entreprises doivent contenir des informations à jour.