Types de primes d'assurance : essence, régularisation, paiements
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Anonim

Les cotisations d'assurance sont appelées paiements obligatoires payés par un entrepreneur individuel ou une organisation qui a embauché ne serait-ce qu'une seule personne dans le cadre d'un contrat de travail ou de droit civil. Les entrepreneurs en même temps, en plus des cotisations au titre des salariés, les paient pour eux-mêmes. Ensuite, nous examinerons quels types de primes d'assurance existent, dans quel ordre elles sont calculées, qui est le payeur, ce pour quoi elles sont facturées. Analysons la réglementation législative de la question.

Objectif des paiements

Tous les types de primes d'assurance sont créés pour atteindre certains objectifs. Mais leur essence est la même: le payeur déduit sans faute les paiements dus à un certain fonds. En cas d'événement assuré, ce dernier verse à cette personne, comme l'exige la loi.

Donnons des exemples frappants. Lorsqu'il atteint l'âge de la retraite (un événement assuré dans cette veine), le PFR commence à verser une pension à un citoyen. En cas de maladie (également un événement assuré), la FSS verse certains paiements à la personne malade sur la base d'un congé de maladie.

Variétés

Il existe quatre principaux types de primes d'assurance en Fédération de Russie:

  • Retraite. Ils sont divisés, à leur tour, en deux catégories - la partie assurance de la pension et la partie capitalisée.
  • Médical.
  • Pour l'assurance sociale obligatoire. Il existe deux principaux événements assurés - invalidité temporaire et grossesse, garde d'enfants. C'est-à-dire les paiements de congés de maladie, de maternité.
  • "Blessures". Ce type de prime d'assurance est plus typique pour les entreprises, les entreprises ayant des conditions de travail nocives et dangereuses. Il s'agit d'une assurance contre les maladies professionnelles, les accidents du travail.
types de payeurs de primes d'assurance
types de payeurs de primes d'assurance

Réglementation législative

Ainsi, les primes d'assurance par type d'activité ne diffèrent que dans la quatrième option. Considérez la réglementation législative:

  • Retraite, sociale, médicale. A partir de 2017, Ch. 34 du Code fiscal de la Fédération de Russie.
  • Certaines primes d'assurance par type d'activité ("pour les blessures") sont actuellement réglementées par la loi fédérale n° 125 (1998) et la loi fédérale n° 179 (2005).

Qui est le payeur ?

Maintenant, le prochain aspect important. Les types de primes d'assurance sont présentés. Les payeurs sont les personnes suivantes:

  • Organisations qui versent des salaires à leurs employés ou rémunèrent des sous-traitants (individuels uniquement).
  • Particuliers qui facturent des salaires à leurs employés ou versent une rémunération à des entrepreneurs privés.
  • Les personnes qui n'ont pas le statut de PI, mais versent des salaires à leurs employés ou une rémunération à des personnes physiques-entrepreneurs.
  • Personnes exerçant en cabinet privé (avocats, avocats, notaires), citoyens indépendants. En conséquence, ils ne contribueront qu'à leur propre personne.
types de revenus provenant des primes d'assurance
types de revenus provenant des primes d'assurance

Qu'est-ce qui est crédité ?

Vous connaissez maintenant les types de primes d'assurance obligatoires. Imaginez ce qu'on peut leur attribuer en Fédération de Russie:

  • Rémunération du travail. Les employeurs (entrepreneurs individuels et organisations) doivent déduire les primes d'assurance de la rémunération de leurs employés. Tout d'abord, avec les salaires. Mais les cotisations sont aussi nécessairement déduites des primes, des congés payés, des indemnités de vacances non utilisées.
  • Paiements aux entrepreneurs. Les cotisations médicales et de retraite devraient également être déduites de la rémunération du travail pour les personnes qui ne font pas partie du personnel de l'entrepreneur individuel ou de l'organisation. Il s'agit de paiements en vertu de contrats - droit civil, droit d'auteur. Il existe une exception: la rémunération du travail de l'entrepreneur n'est exonérée de la déduction des primes d'assurance que s'il est lui-même un entrepreneur individuel et qu'il les envoie déjà pour lui-même, en son propre nom.

Il est important de noter les conditions et exceptions suivantes:

  • Les contributions ne sont pas déduites des montants versés aux citoyens pour les biens/droits achetés ou loués auprès d'eux. Par exemple, pour la location d'une voiture personnelle par un employeur.
  • Cotisations sociales (en cas d'incapacité temporaire, décret)ne sont pas facturés en vertu des contrats de droit civil (contrats d'auteur, contrats).
  • Les cotisations "pour blessures" relatives aux contrats de droit civil ne sont déduites que si leur présence est prévue par les termes d'un tel document.
primes d'assurance par type d'assurance
primes d'assurance par type d'assurance

Pour les étrangers et les apatrides

Lors de l'analyse des primes d'assurance par type d'assurance, il est important de noter séparément une telle catégorie d'assurés comme les employés étrangers et les travailleurs apatrides.

Si ces travailleurs sont citoyens d'États membres de la CEE, des conditions particulières leur sont applicables. Elles concernent des citoyens de Biélorussie, d'Arménie et du Kazakhstan.

Si un travailleur étranger réside temporairement/de manière permanente sur le territoire de la Fédération de Russie:

  • Sous contrat de travail. Toutes les primes d'assurance obligatoires sont à sa charge.
  • En vertu d'un contrat de droit civil. Les cotisations retraite et médicale sont provisionnées. "Pour les blessures" - si cela est prévu par le contrat. Les cotisations pour incapacité temporaire ne sont pas cumulées.

Si un employé étranger ne séjourne que temporairement en Russie:

  • Sous contrat de travail. Les cotisations de retraite sont dues, "pour blessures", en cas d'incapacité temporaire. Seuls les médicaux ne sont pas crédités.
  • En vertu d'un contrat de droit civil. Les cotisations de retraite sont obligatoires. Selon les termes du contrat - "pour les blessures". Les frais médicaux, en cas d'incapacité temporaire ne sont pas comptabilisés.

Si le travailleur est étrangertravaille dans une succursale étrangère d'une entreprise nationale, effectue un travail / fournit des services à l'étranger, l'employeur n'est alors pas obligé de déduire tout type de primes d'assurance russes de son salaire.

primes d'assurance type de dépense
primes d'assurance type de dépense

Qu'est-ce qui n'est pas crédité ?

Lorsqu'on parle d'une dépense telle que les primes d'assurance, il est important de garder à l'esprit la liste des paiements fermés qui n'y sont pas soumis. La liste complète est donnée à l'art. 422 du Code fiscal de la Fédération de Russie. Les postes les plus importants sont les suivants:

  • Allocations maladie.
  • Toutes les compensations établies par la loi russe.
  • Paiements quotidiens reçus lors de voyages d'affaires, etc.

Dans l'art. L'article 20.2 de la loi fédérale n° 125 énumère les paiements aux employés qui, en vertu du droit interne, sont exonérés de cotisations "pour blessures". Cette liste coïncide dans presque toutes les positions avec ce qui est présenté à l'art. 422 du Code des impôts.

Mais en même temps, dans la pratique, il existe de nombreux litiges concernant les paiements pour lesquels l'accumulation des primes d'assurance n'est pas obligatoire, mais en même temps, qui ne sont pas inclus dans les listes exclusives ci-dessus. Quelque chose comme:

  • Primes d'anniversaire des employés.
  • Compensation pour l'achat d'un billet pour un établissement de santé, etc.

Les assureurs estiment que ces paiements sont exonérés des primes d'assurance. Mais le fisc et les caisses d'assurance ont un avis différent. Pourquoi de nombreux litiges de ce type se retrouvent-ils devant les tribunaux.

types de primes d'assurance obligatoires
types de primes d'assurance obligatoires

Calcul de la base

Avant de déduire les primes d'assurance du revenu d'un employé ou d'un entrepreneur individuel, l'employeur doit en calculer la base. La période de facturation dans ce cas est d'une année civile, du 1er janvier au 31 décembre.

La base imposable pour les primes d'assurance en cas d'incapacité temporaire, congé de maternité ne doit pas dépasser le montant établi par la loi. Il change chaque année - indexé par le gouvernement de la Fédération de Russie. Ainsi, en 2019, sa limite est de 865 000 roubles.

Qu'est-ce que cela signifie ? Les cotisations s'accumuleront par rapport à l'employé jusqu'à ce que son revenu atteigne ce montant. Après ce dépassement, les paiements à un employé ou à un entrepreneur seront exonérés des primes d'assurance obligatoires.

Cette disposition ne s'applique pas aux cotisations à la Caisse de pensions. Mais ici, il y a une condition: si la base imposable dépasse 1 150 000 roubles, alors un tarif réduit lui sera appliqué.

Quant aux primes d'assurance maladie, déductions "pour blessures", ici la législation ne fixe aucune limite par rapport à la base.

Quant au montant total de toutes les primes d'assurance, il sera égal à la base d'assurance imposable donnée multipliée par le taux tarifaire (%).

primes d'assurance par type d'activité
primes d'assurance par type d'activité

Tarifs de base

Les types de revenus provenant des primes d'assurance sont différents. La même chose peut être dite à propos des taux de base actuels.

Si la base d'assurance imposable ne dépasse pas les limites établies (nousprésenté ci-dessus), le tarif pour les salariés et entrepreneurs non bénéficiaires est le suivant:

  • Cotisations à la Caisse de pension - 22 %.
  • Cotisations FSS - 2,9 %.
  • Cotisations au FFOMS - 5, 1%.
  • Total: 30 %.

Maintenant pour les citoyens, que le revenu a dépassé la base limite établie par la loi:

  • Cotisations à la Caisse de pension - 10 %.
  • Cotisations FSS - 0 %.
  • Cotisations au FFOMS - 5, 1%.
  • Total: 15,1 %.

Faisons maintenant connaissance avec les dispositions exceptionnelles concernant les catégories préférentielles.

Conditions tarifaires exceptionnelles

Nous avons examiné les types de primes d'assurance. En 2019, de nombreux avantages pour eux ont été annulés. Ainsi, les catégories préférentielles spéciales suivantes sont restées:

  • Organisations à but non lucratif à vocation sociale sur le régime fiscal STS. Ces entreprises ne devraient être engagées que dans certains types d'activités: sports de masse, développements scientifiques, etc. Jusqu'en 2024 inclus, ils ne sont tenus de payer que des cotisations de retraite d'un montant de 24 %.
  • Pour certaines catégories de travailleurs, des taux tarifaires majorés s'appliquent aux cotisations à la Caisse de pensions. Il s'agit des personnes employées dans les travaux souterrains, les ateliers chauds, les activités associées à des conditions de travail dangereuses et nocives. Le tarif augmente ici de 9% supplémentaires. De plus, la condition exceptionnelle s'applique également à la base qui dépasse les limites.
  • Quant aux tarifs des primes d'assurance "pour les accidents", leur valeur ne dépend que de la spécificité du risque professionnel. Il est attribué séparément.chaque entreprise, institution, organisation.
types de primes d'assurance
types de primes d'assurance

Quand et comment sont payées les cotisations ?

Notez que les primes d'assurance sont un concept assez large, qui peut ne pas être lié à l'assurance au sens général. Par exemple, les primes d'assurance pour un permis de séjour ne sont pas du tout pertinentes pour le sujet de la conversation.

En conclusion, considérons les délais pendant lesquels l'employeur ou le client doit envoyer ces cotisations au destinataire. Pour tous les types, ils sont les mêmes: il s'agit du 15e jour du mois suivant celui au cours duquel le salarié, entrepreneur a perçu des revenus. Par exemple, les primes d'assurance du mois d'août sont envoyées au plus tard le 15 septembre de la même année.

Pour chaque type de contribution, le payeur remplit un document séparé. Quant aux pensions, réparties en catégories assurancielles et capitalisées, elles sont établies dans un document unique. La répartition ultérieure du paiement en ces deux parties est effectuée directement par les employés du PFR.

Quant aux citoyens qui paient eux-mêmes des cotisations d'assurance pension, ils sont tenus de transférer des cotisations dont le montant ne dépasse pas 29 354 roubles avant le 31 décembre de l'année de référence. Si le montant des cotisations est supérieur à 300 000 roubles, elles sont transférées avant le 1er juillet de l'année suivant celle de la déclaration.

Les cotisations médicales sont transférées par les "particuliers" jusqu'au 31 décembre de l'année en cours. Si ces citoyens sont volontairement assurés contre l'invalidité temporaire, les cotisations doivent également être envoyées à la FSS au plus tard le 31 décembre de l'année en cours.

Les types les plus courantsprimes d'assurance dans la Fédération de Russie - médicale, de retraite, sociale et "pour les blessures". Ils sont obligatoirement répertoriés par les employeurs, les clients en relation avec leurs employés, les sous-traitants.

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