6-NDFL : conditions de soumission, remplissage des échantillons

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Déclarer l'impôt sur le revenu des 6 personnes - un nouveau document pour les employeurs. Il doit être présenté aux autorités réglementaires à partir du 1er trimestre 2016. Ce document est établi non pas pour chaque salarié individuellement, mais pour l'ensemble de l'entreprise dans son ensemble. Examinons plus en détail comment remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Informations générales

Tout d'abord, vous devez savoir où l'impôt sur le revenu des 6 personnes est présenté. Le formulaire du document, établi conformément à toutes les règles, est envoyé au même organisme de contrôle auquel la taxe est transférée. Il existe deux façons de soumettre un document: sous forme papier ou sous forme électronique. La première option convient aux employeurs dont le nombre moyen d'employés est inférieur à 25 personnes. Le formulaire 6-NDFL peut être présenté en personne ou envoyé par la poste. Sous forme électronique, le document est envoyé via le site officiel du Service fédéral des impôts.

6-NDFL: dates limites de soumission

Document soumis trimestriellement. Elle doit être envoyée au plus tard le dernier jour du 1er mois du trimestre suivant. La législation prévoit une responsabilité pour ceux qui ne présentent pas l'impôt sur le revenu des 6 personnes à temps. Horaireles subventions peuvent changer. En particulier, cela se produit si la dernière date tombe un jour férié ou un week-end. Dans ce cas, pour les entités ayant émis le 6-NDFL, les délais de soumission sont reportés au jour ouvrable suivant. Les dates calendaires suivantes sont établies par les normes:

• 1er quart-temps 2016 - 2016-03-05
• Mi-temps - 1.08.2016
• 9 mois - 2016-10-31
• Pour 2016 - 1.04.2017

6-Impôt sur le revenu des personnes physiques: exemple

Lors de la rédaction d'un document, un certain nombre d'exigences générales doivent être respectées. Si nous prenons un exemple correctement composé d'impôt sur le revenu pour 6 personnes, on peut noter que:

1. Le document est établi conformément aux données présentes dans les registres comptables. En particulier, nous parlons de revenus accumulés et payés, de déductions, d'impôts calculés et retenus.
2. Le remplissage de l'impôt sur le revenu des 6 personnes est effectué selon la méthode de la comptabilité d'exercice. D'abord, le 1er trimestre, puis six mois, puis 9 mois et une année civile.



3. Si tous les indicateurs ne tiennent pas sur la page, le nombre de feuilles requis est établi. Les informations finales doivent être reflétées sur le dernier d'entre eux.
4. Toutes les pages sont numérotées (001, 002 et ainsi de suite) à partir de la page de titre.
5. Remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes doit être effectué sans erreurs ni taches. Il n'est pas permis de corriger ce qui est écrit, y compris avec l'utilisation de moyens de correction. En outre, l'agrafage de feuilles et l'impression recto verso ne sont pas autorisés.
6. Étant donné que vous pouvez remplir l'impôt sur le revenu des 6 personnes à la main ou sur un ordinateur, vous devez connaître certaines règles. En particulier, dans le premier casDe l'encre bleue, violette ou noire est utilisée. Lorsqu'ils sont conçus sur ordinateur, les caractères sont imprimés de 16 à 18 points de haut, dans la police Courier New.

Règles de conception de terrain

Dans certains cas, il peut être difficile de saisir des informations au f. 6-impôt sur le revenu des personnes physiques. Un exemple de document contient des champs constitués d'un certain nombre de familiarités. Un seul indicateur doit être indiqué dans chacun d'eux. L'exception concerne les informations de date ou les valeurs exprimées en fractions décimales. L'écriture des numéros de calendrier s'effectue à l'aide de trois champs. Les deux premiers contiennent 2 familiarités - pour le jour et le mois, le dernier - 4 - pour l'année. La fraction décimale tient dans 2 champs séparés par un point. Le total des indicateurs et les détails doivent être présents dans le f. 6-impôt sur le revenu des personnes physiques. Le formulaire est établi séparément pour chaque OKTMO. Les montants des taxes sont calculés et indiqués en roubles. Dans ce cas, des règles d'arrondi sont utilisées. Chaque page est datée et signée par la personne responsable.

Champs

1. "TIN" - les numéros sont indiqués conformément au certificat d'enregistrement auprès du Service fédéral des impôts.
2. "KPP" - rempli uniquement par les personnes morales.
3. "Numéro de réglage". "000" est entré dans ce champ si l'impôt sur le revenu des 6 personnes est retourné pour la première fois, "001" - pour la première correction, "002" - pour la seconde, et ainsi de suite.
4. "Période". Ce champ indique le code qui correspond à l'heure de livraison.
5. "Année d'imposition" (par exemple,2016).
6. "Remis à l'autorité" - ce champ indique le code du Service fédéral des impôts auquel le document est envoyé.
7. "Selon le lieu d'enregistrement/localisation". Ce champ contient le code du lieu où le 6-NDFL est fourni.
8. "Représentant des impôts". Dans ce champ, un entrepreneur individuel saisit le nom, le prénom, le patronyme ligne par ligne. L'entité légale indique le nom complet selon la documentation constitutive.
9. "Code OKTMO". Les organisations doivent l'indiquer à l'emplacement de leur emplacement ou à l'emplacement d'une division distincte. Les entrepreneurs écrivent le code à l'adresse de résidence. Les entrepreneurs individuels utilisant le PSN ou l'UTII doivent indiquer les numéros correspondant au MO dans lequel ils sont enregistrés dans le statut de payeurs.
10. "Numéro de téléphone de contact" - ici, respectivement, le numéro par lequel le Service fédéral des impôts peut contacter l'agent est indiqué.
11. "Avec documents/copies joints". Dans ce champ, vous devez entrer le nombre de pages d'articles qui confirment les informations spécifiées. S'il n'y en a pas, des tirets sont ajoutés.

Dans quels cas n'est-il pas nécessaire de présenter un document ?

Form 6-NDFL n'est pas émis si aucun paiement n'a été effectué aux employés au cours de la période et, par conséquent, l'impôt n'a pas été retenu sur leur revenu. En termes simples, cela n'a aucun sens de mettre des zéros dans les chaînes. La déclaration 6-NDFL n'est pas soumise même lorsque l'entreprise n'a pas de personnel. Il n'est pas nécessaire d'établir un document uniquement pour les organisations ouvertes (enregistrées) qui n'ont pas encore commencé leurs activités. Un entrepreneur ou une personne morale peut (mais n'est pas obligé) de notifier au service des impôts sous quelque forme que ce soit les raisons pour lesquelles f. 6-NDFL.

Responsabilité

Pour les entités qui doivent émettre un impôt sur le revenu pour 6 personnes, le moment de la soumission est d'une grande importance. Le non-respect entraînera une amende. Dans le même temps, des sanctions sont imposées à la fois à l'ensemble de l'entreprise et à la tête. Si le retard n'est pas très important, la pénalité est minime. Dans ce cas, le blocage de compte peut être appliqué comme mesure d'influence. Les règles prévoient 2 types de sanctions. Le premier est attribué si le rapport 6-NDFL n'a pas été envoyé à l'heure prévue ou présenté plus tard. La deuxième sanction menace le sujet lorsque des erreurs sont trouvées dans le document. Examinons de plus près les deux cas.

Présentation intempestive du document

Ci-dessus, les délais de soumission f. 6-impôt sur le revenu des personnes physiques. L'imposition d'une amende pour présentation tardive du document est effectuée dans les 10 jours à compter de la date de sa réception par le Service fédéral des impôts. Dans ce cas, l'inspection peut ne pas attendre la fin de l'audit sur place. Si l'entreprise est en retard de plus d'un mois, l'amende sera de 1000 roubles. Cette taille est considérée comme le minimum. Pour chaque mois de retard ultérieur, qu'il soit complet ou non, 1 000 roubles supplémentaires seront ajoutés à la pénalité prescrite. Cette disposition est établie à l'article 126 du code des impôts (clause 1.2). Le temps de retard sera calculé à partir de la date à laquelle l'organisation a soumis le rapport. Le chef de l'entreprise peut être condamné à une amende de 300 à 500 roubles. Cette sanction est prévue par le Code des infractions administratives, enl'article 15.6. Les inspecteurs des impôts ont le droit d'infliger cette amende sans passer par le tribunal.

Verrouillage du compte

En cas de non-présentation du document dans les dix jours à compter de la date établie par les normes, le Service fédéral des impôts a le droit de geler les opérations bancaires avec les ressources financières du débiteur. Une telle mesure est prévue à l'article 76 du code des impôts (clause 3.2). Des précisions sur l'application du blocage de compte sont données dans la lettre du Service fédéral des impôts du 2016-09-08

Moment controversé

Parfois, dans la pratique, il y a des situations où l'organisation s'est enregistrée à la fin du trimestre et n'a pas encore eu le temps de payer quoi que ce soit à ses employés. En conséquence, le rapport 6-NDFL n'a pas été présenté à l'inspection. Pendant ce temps, le Service fédéral des impôts, n'ayant pas reçu le document à temps, applique un blocage de compte au sujet. Beaucoup de gens ont une question logique: cette mesure est-elle légale dans ce cas ?

Comme mentionné ci-dessus, l'article 76 du Code des impôts au paragraphe 3.2 permet le gel des opérations si f. 6-impôt sur le revenu des personnes physiques. Dans la norme, il n'y a pas de clause selon laquelle le blocage n'est utilisé que s'il y a des accords avec le personnel. Entre-temps, il a également été dit ci-dessus que l'entreprise n'est pas obligée de fournir f. 6-impôt sur le revenu des personnes physiques, s'il n'a pas d'employés ou ne leur a rien payé au cours de la période correspondante. Cependant, les autorités fiscales elles-mêmes ont déclaré à plusieurs reprises qu'elles n'attendaient aucun document de la part des sujets. Le fait est que la base de données ne détermine pas la raison pour laquelle le rapport n'a pas été présenté. En conséquence, le blocage du compte est effectué automatiquement. Pour le dégivrage, vous devrez présenter un constat de zéro. Au cours du lendemainles autorités fiscales (de travail) rendent une décision de levée du blocage. Un tel délai est prévu au paragraphe 3.2 de l'article 76. Un autre jour sera nécessaire pour transférer la décision à la banque. En règle générale, l'échange de documents s'effectue via Internet, respectivement, la décision sera prise assez rapidement par l'institution financière. Dans un délai d'un jour après réception de la décision, la banque lève le blocage. Pour éviter de tels problèmes à l'avenir, les experts recommandent d'envoyer une notification concernant l'absence de règlements avec le personnel et de prendre une décision sur cette base en cas de non-soumission de l'impôt sur le revenu des 6 personnes.

Information invalide

Une pénalité peut être facturée au sujet pour toute erreur ou inexactitude dans le rapport. Le montant de l'amende est de 500 roubles. pour chaque page contenant de fausses informations. Cette sanction est prévue à l'article 126.1 du Code général des impôts. Dans cette règle, il n'y a pas de liste claire des erreurs qui entrent dans la catégorie des "informations inexactes". À cet égard, les décisions pertinentes sont prises directement par les inspecteurs.

En attendant, l'inspection ne peut pas sanctionner tous les sujets sans réfléchir. Comme l'a expliqué le ministère des Finances, les inspecteurs doivent examiner chaque cas individuellement. Cela signifie qu'avant d'infliger une amende, les agents sont tenus d'évaluer la gravité du manquement/de l'erreur. De plus, les circonstances atténuantes doivent être prises en compte. En particulier, la pénalité ne peut être imputée si, en raison d'une erreur, le mandataire des impôts:

1. N'a pas sous-estimé le montant de la cotisation obligatoire.
2. N'a pas violé les intérêts d'un individu.
3. Aucun dommagebudget.

Ces points sont expliqués dans la lettre du Service fédéral des impôts du 9 août 2016. Comme dans le cas d'une livraison tardive du document, il est permis de tenir pour responsable non seulement l'entreprise, mais également ses employés responsables (la tête, en particulier). Les fonctionnaires peuvent être condamnés à une amende de 300 à 500 roubles.

Comment éviter les sanctions ?

Afin de ne pas recevoir d'amende, il est nécessaire de signaler les inexactitudes devant les autorités fiscales et de les corriger. Pour ce faire, une déclaration révisée est établie. Dans le même temps, les experts recommandent d'inclure des informations correctes sur tous les reçus pour toute la période. Une déclaration 6-NDFL modifiée est également présentée si certaines informations sont reflétées dans le premier document ou ne sont pas présentées dans leur intégralité. Il convient également de l'établir si l'imprécision a conduit à une surestimation du montant de la retenue. Sinon, une amende (500 roubles) peut être infligée. Le TC exige que seules les informations soumises avec des erreurs soient incluses dans le document révisé. Cette disposition est prévue à l'article 81 (clause 6). Cependant, l'inspection des impôts estime que l'impôt sur le revenu des 6 personnes ne peut pas être rempli de cette manière. Le document doit présenter des informations générales sans les ventiler par payeurs. Si vous apportez des informations sur un employé, cela peut fausser toutes les informations.

Nuances

Sur la page de titre lors de la soumission du document mis à jour, "Correction numéro 001" doit être inscrit (s'il s'agit de la première correction). Le règlement d'inscription ne prévoit pas la présentation d'un décompte annulant ou annulant. Cet impôt sur le revenu des 6 personnes diffère du bien connucertificat 2-NDFL (il doit également être présenté). Si l'erreur a été révélée au cours du même trimestre au cours duquel elle a été commise, il n'est pas nécessaire de présenter le document révisé. Au lieu de cela, les informations inexactes sont annulées avant la fin de la période de déclaration et le règlement est traité de la manière habituelle.

Dois-je affiner le calcul si le contrôle documentaire est terminé ?

Prenons un cas. L'entreprise a commis une erreur lors de l'émission de l'impôt sur le revenu des 6 personnes pendant 6 mois. Aux lignes 110 et 120 de la deuxième section, les mêmes numéros calendaires de retenue à la source et de déductions fiscales étaient indiqués. Il serait correct de fixer la date d'échéance du paiement le jour ouvrable suivant la déduction. Cependant, le paiement a été effectué dans les délais. La question s'est posée: est-il nécessaire de clarifier les informations si l'entreprise n'était pas en retard avec la taxe et que l'audit sur place était terminé ?

Les experts recommandent d'envoyer le calcul corrigé. Lors de l'inspection, les personnes autorisées peuvent décider que l'entreprise paie l'impôt en retard. De plus, pour des dates incorrectement spécifiées, une amende de 500 roubles est menacée. comme de fausses informations. Ils peuvent compter les erreurs et les inexactitudes dans le document. Cette disposition a été clarifiée dans une lettre du Service fédéral des impôts datée du 9 août 2016. Les inexactitudes doivent donc être corrigées, même si l'audit sur place est terminé et que les inspecteurs n'ont pas signalé les lacunes identifiées. Des erreurs peuvent être trouvées lors de l'inspection sur place. Dans ce cas, l'organisation sera tenue responsable. Il est plus sûr de soumettre immédiatement une mise à jour f. 6-impôt sur le revenu des personnes physiques. Cela évitera les pénalités.