Les produits soumis à accise sont reconnus Liste des produits soumis à accises

2024 Auteur: Howard Calhoun | [email protected]. Dernière modifié: 2023-12-17 10:27

Les accises sont un type de taxes indirectes. Elles sont prélevées sur les payeurs qui produisent et vendent certaines catégories de produits. Les droits d'accise sont inclus dans le coût des marchandises et, par conséquent, sont répercutés sur le consommateur final. Leur taille détermine en grande partie le coût de production et affecte la demande. Voyons plus en détail quels produits sont reconnus comme soumis à accises.

Principes généraux

Une caractéristique des droits d'accise est le fait qu'ils ne s'appliquent qu'à certains produits. Il existe plusieurs principes selon lesquels les produits qui en relèvent sont déterminés. Tout d'abord, il convient de noter que les biens essentiels ne sont pas soumis à des droits d'accise. L'objectif principal du paiement est de fournir des recettes budgétaires à partir des bénéfices excédentaires provenant de la production de produits très rentables. Il comprend principalement le tabac et les produits alcoolisés, ainsi que les produits pétroliers. Il est important de noter qu'en introduisant ce paiement, l'État cherche à limiter l'utilisation de produits qui nuisent aux consommateurs. Nous parlons notamment des produits du tabac et de l'alcool.

Spécificités

Les droits d'accise sont considérés comme des taxes réglementaires. Cela signifie que le montant est réparti entre les budgets fédéral et régionaux dans des proportions qui dépendent du type de produit. Pour certains produits, les prélèvements ne sont effectués qu'au budget de l'Etat, par exemple. Aujourd'hui, la liste des produits soumis à accise a été simplifiée. Elle correspond quasiment aux listes en vigueur dans les autres pays. Il convient de noter qu'en Fédération de Russie, le tabac et les produits alcoolisés sont principalement reconnus comme des produits soumis à accise. Il semble qu'il sera toujours présent dans les listes. Cela tient à sa spécificité. D'une part, il ne peut être considéré comme obligatoire pour les consommateurs, et d'autre part, son coût est assez faible.

Liste

Les groupes suivants sont reconnus comme produits soumis à accises:

1. Alcool éthylique produit à partir de matières premières de toutes sortes. L'exception est l'alcool de cognac
2. Produits contenant de l'alcool. Il s'agit notamment d'émulsions, de solutions, de suspensions, etc. Leur concentration en alcool est supérieure à 9 %.
3. Produits alcoolisés. Sont reconnus comme soumis à accise les produits suivants: alcools à boire, cognacs, boissons alcoolisées, vodka, vin, autres boissons dont la concentration en alcool est supérieure à 1,5 %. L'exception concerne les matériaux de vin.

En outre, les produits suivants sont reconnus comme soumis à accises:

1. Bière.
2. Produits du tabac.
3. Voitures, motos. La puissance du moteur de ce dernier doit être supérieure à 112,5 kW.
4. Huiles moteur pour moteurs.

Le carburant diesel et l'essence (y compris l'essence de distillation directe) sont également reconnus comme des produits soumis à accise.

NK

L'article 181 du code fournit quelques explications concernant certains types de produits. Comme mentionné ci-dessus, les produits soumis à accises sont des produits contenant de l'alcool fabriqués à partir de tout type de matière première, y compris des composants dénaturants, à l'exclusion de la possibilité de leur utilisation dans les industries alimentaires et alcooliques. La composition de ces produits contient des solutions, des suspensions, d'autres produits liquides, si la proportion d'alcool qu'ils contiennent est supérieure à 9%. Pendant ce temps, certains produits ne sont pas reconnus comme soumis à accise, quelle que soit la concentration d'alcool. Ceux-ci incluent:

1. Agents de traitement et de prophylaxie, thérapeutiques et diagnostiques inscrits au Registre national des médicaments et des produits médicaux. La même liste comprend les médicaments fabriqués en pharmacie selon les prescriptions individuelles.
2. Moyens à usage vétérinaire, enregistrés et inscrits au registre, s'ils sont mis en bouteille dans des récipients d'un volume n'excédant pas 100 ml.
3. Parfums et cosmétiques. Ils sont exclus de la liste des produits soumis à accise si la part d'alcool qu'ils contiennent ne dépasse pas 80%, ils ont été enregistrés et inscrits au registre national.
4. Produits de produits chimiques ménagers, ainsi que parfums et cosmétiques dans des emballages métalliques en aérosol.
5. Déchets générés lors de la production d'alcool à partir de matières alimentaires, de boissons alcoolisées, de vodkas et soumis à un traitement ultérieur ou à une utilisation pour des besoins techniques.

Les huiles moteur, l'essence, y compris les huiles de distillation directe sont reconnues comme des produits soumis à accises. Ces dernières doivent être comprises comme les fractions obtenues lors du traitement du pétrole, du gaz naturel/de pétrole associé, du condensat de gaz, du charbon ou d'autres matières premières, produits de leur traitement.

Catégories de payeur

Elles sont fixées par l'article 179 du Code général des impôts. Les payeurs d'accise comprennent:

1. Organisations.
2. Entrepreneurs individuels.
3. Sujets reconnus comme payeurs dans le cadre du transport de marchandises à travers la frontière d'État de la Fédération de Russie. Leur liste est établie conformément au Code du travail de l'Union douanière.

Il convient de noter que les organisations et les entrepreneurs individuels peuvent être considérés comme des payeurs s'ils effectuent des opérations soumises à des droits d'accise.

Moment important

Les droits d'accise diffèrent de la TVA en ce sens qu'ils sont considérés comme des impôts indirects en une seule étape. Cela signifie qu'ils sont inclus une fois dans le coût de production et qu'ils sont également payés une fois. Les produits pétroliers font exception. Ils ont un schéma différent.

Base et montant

Pour les définir, vous devez comprendre clairement quel est l'objet de la taxe d'accise. Il convient ici de se référer aux articles 182 et 183 du Code général des impôts. Pour éviter la double imposition, la taxe est prélevée sur la vente de biens par le fabricant. Avec la revente de produits, le montant n'augmentera pas. En d'autres termes, la vente de produits soumis à accises à des fins fiscales est reconnue comme la vente par leur fabricant, et non comme leur vente par un magasin ou un grossiste.entreprise. Lors de la détermination de la base et du montant des déductions, il convient également de tenir compte du fait que la mise en bouteille et toute forme de mélange de produits dans les lieux de stockage sont assimilées à la production. Ces règles ne s'appliquent toutefois pas aux établissements de restauration.

Importer des produits

Si une entité importe des produits qui sont reconnus comme des produits soumis à accises, elle doit tenir compte d'un certain nombre de caractéristiques d'exercice. Ils sont déterminés par le régime douanier qui sera choisi. Les caractéristiques de la fiscalité peuvent être résumées comme suit:

1. Lorsqu'ils sont mis en libre pratique et transformés pour la consommation intérieure, les droits d'accise sont intégralement payés.
2. Si le mode réimportation est sélectionné, les montants dont le sujet a été libéré ou lui ont été rendus lors de l'exportation sont déduits.
3. Si le transit, le commerce hors taxes, la destruction, le refus en faveur de l'État est émis, l'accise n'est pas payée. Une règle similaire s'applique aux régimes de réexportation, entrepôt douanier, zone franche.
4. Si la transformation est effectuée sur le territoire de la Russie, l'accise n'est pas payée si l'exportation est effectuée à temps.
5. Si les produits sont sous le régime de l'importation temporaire, une exonération partielle ou totale du droit d'accise est autorisée selon les règles énoncées dans le code des douanes de l'Union douanière.

Exporter

Si une personne exporte des produits reconnus comme produits soumis à accises, elle doit tenir compte des dispositions du paragraphe 2 de l'article 185 du Code des impôts. Lors de l'exportation dans le régime de réexportation à l'étranger de la Russie, payé àles montants à l'importation doivent être restitués au payeur. Dans les autres cas, le transfert inverse n'est pas effectué.

Dispense de paiement

Les caractéristiques de suppression de la charge du paiement des droits d'accise sont décrites dans les articles 184 et 198 du code des impôts. Une condition préalable à l'exonération des déductions est la fourniture d'une garantie bancaire ou d'une caution au bureau des impôts. Ils servent de garantie pour l'obligation du payeur au cas où il ne présenterait pas les documents confirmant l'exportation des produits soumis à accise et le paiement de la taxe ou des pénalités sur ceux-ci dans les 180 jours. S'il n'y a pas de documents pertinents, le sujet est obligé de transférer le montant au budget. Cependant, il est ensuite remboursable si les documents ci-dessus sont présentés.

Liste des titres

Lors de l'exportation de produits soumis à accise, le payeur doit, dans les 180 jours à compter de la date de vente, soumettre à l'Inspection fédérale des impôts les documents confirmant la validité de l'exonération du paiement des accises. Parmi eux:

1. Contrat (sa copie certifiée conforme) avec un acheteur étranger pour la fourniture. Si l'envoi est effectué dans le cadre d'un contrat de commission, d'une garantie ou d'un contrat d'agence, ils sont présentés.
2. Documents de paiement, relevé bancaire (ou leurs copies). Ces documents confirment la réception effective des bénéfices de la vente de produits à une contrepartie étrangère sur le compte du payeur dans une banque nationale ou sur le compte d'un commissionnaire, agent, avocat.
3. Déclaration de fret en douane (copie). En elledoit être marqué par le Service fédéral des douanes russe, qui a procédé à la mainlevée des produits en mode exportation, ou dans la région où se trouve le point de contrôle, par lequel les produits ont été exportés à l'étranger.
4. Copies des documents d'expédition/de transport ou autres. Ils doivent contenir les marques des autorités douanières russes confirmant l'exportation des produits.

Le sujet bénéficie du droit à l'exonération fiscale des opérations s'il en tient des registres séparés.

Paris

Depuis 1997, le processus de transition des tarifs en pourcentage (ad valorem) vers les tarifs fixes a été lancé. Lors de l'utilisation de ce dernier, il n'y a pas d'augmentation automatique des quantités avec une augmentation du coût de production. Par conséquent, ces taux sont sujets à des ajustements annuels. Aujourd'hui, la plupart des produits soumis à accises sont soumis à des tarifs fixes ou spécifiques. L'exception concerne les produits du tabac. Il a un taux mixte. Il combine des tarifs ad valorem et des tarifs spécifiques. Chaque type de produit soumis à accises a son propre taux. En outre, la législation prévoit la différenciation des tarifs au sein des catégories de produits. Par exemple, des taux différents sont fixés pour les produits alcoolisés et la bière. Leur valeur dépend de la force de la boisson. Plus il est élevé, plus le taux est élevé, respectivement. Si nous parlons de voitures, le tarif dépend de la capacité du véhicule.

Bijoux

Ils sont mentionnés à l'article 181 du Code général des impôts (alinéa 6, alinéa 1). Les produits soumis à accise sont les bijoux,fabriqués à partir de métaux précieux et de leurs alliages, de perles de culture ou de pierres précieuses. De cette définition, il découle qu'aucune exception n'est prévue pour les produits fabriqués sur commande de citoyens à partir des matériaux du client. Parallèlement, la législation fixe la liste des biens qui ne sont pas liés aux bijoux. Parmi eux:

1. Récompenses d'État, insignes / distinctions, médailles dont le statut est établi par la loi fédérale ou les décrets présidentiels.
2. Pièces qui ont le statut d'instrument de paiement et qui ont été émises.
3. Objets d'importance religieuse et cultuelle utilisés dans les temples pendant le culte ou les rites sacrés. L'exception concerne les alliances.
4. Mercerie.
5. Articles en métaux communs ou leurs alliages, dans la production desquels une soudure contenant de l'argent est utilisée, objets artisanaux créés à l'aide de peintures/fils contenant de l'or/de l'argent.

Test de connaissances

Comme vous le savez, le sujet des impôts et de la fiscalité est inclus dans le programme d'études de nombreuses universités. La consolidation des matériaux et la vérification des connaissances s'effectuent de différentes manières. Dans le même temps, les étudiants développent eux-mêmes des tests sur divers sujets. Sur les questions liées aux produits reconnus comme des produits soumis à accise, au MIT, par exemple, les étudiants rédigent des dissertations. Il convient de dire que les notes et les tests peuvent être trouvés non seulement sur le site Web ou le forum de l'Institut. Par exemple, il existe un portail Dean-NN sur Internet. Les résumés et les tests sont affichés ici. Dans les documents de vérification, l'une des questions sur le portail Dean est "Les marchandises suivantes sont reconnues comme soumises à accises." Vous trouverez ci-dessous une liste de produits parmi lesquels vous devez sélectionner les bons éléments.

Conclusion

Des informations de base sur les produits soumis à accises sont présentes dans le code des impôts. Le Code contient un chapitre spécial qui aborde toutes les questions clés concernant ces produits. Quant à la pratique, comme le constatent aujourd'hui de nombreux industriels, il devient de moins en moins rentable de produire certains biens. Tout d'abord, cela s'applique aux produits du tabac. Compte tenu des évolutions récentes de la législation, sa production nécessite d'importants investissements financiers. Une attention particulière doit être portée à la déclaration des produits soumis à accise. La violation de la législation douanière en vigueur engage la responsabilité.